Финансовое право в XXI веке: современное состояние и перспективы развития

Федеральное государственное бюджетное  
образовательное учреждение высшего образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ

Москва
2018

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО В ХХI ВЕКЕ: 
современное состояние  
и перспективы развития

Материалы Международной  
научно-практической конференции  
 
Москва, 30 ноября – 1 декабря 2017 года

УДК  343.73
ББК   67.7
       Ф 59

Финансовое право в ХХI веке: современное состояние и перспективы развития: Материалы Международной научно-практической конференции. Москва, 30 ноября – 1 декабря 2017 г. / Под 
ред. И.А. Цинделиани. М.: РГУП, 2018. – 412 с.

Ответственный редактор: 
И.А. Цинделиани, зав. кафедрой финансового права РГУП,  
канд. юрид. наук, доцент.

ISBN 978-5-93916-700-0

© Коллектив авторов, 2018
©  Российский государственный 
университет правосудия, 2018

Ф 59

В сборник включены материалы Международной научно-практической конференции «Финансовое право в ХХI веке: современное состояние и перспективы развития», проведенной 30 ноября – 1 декабря 2017 г. 
в Российском государственном университете правосудия. Конференция 
приурочена к юбилею О.Н. Горбуновой и стала площадкой для обсуждения 
вопросов финансово-правового регулирования в свете новых экономических условий.
Адресуется ученым, может быть полезным аспирантам и студентам 
юридических вузов, практическим работникам.

Сборник подготовлен ри информационной поддержке 
СПС «Консультант Плюс»

 
 
ISBN 978-5-93916-700-0

Содержание

Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
Бельский К.С., Тропская С.С. К вопросу о предмете и системе финансового 
права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
Горбунова О.Н., Вершило Т.А. Правовые проблемы планирования в 
бюджетных отношениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Беликов Е.Г. Социальная ориентированность финансового права: 
перспективы развития . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Бочкарева Е.А. Неправовые факторы развития финансового права (на 
примере трансформации института финансового контроля) . . . . . . . . . . . . . 26
Бочкарева Е.А., Лунёва А.Б. Современное состояние и перспективы  
развития института финансового омбудсмена в аспекте защиты прав 
участников рынка страховых услуг. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Гусева Т.А. Антикоррупционные стандарты контрактной системы. 
Электронные процедуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Демин А.В. Налогово-правовой концепт бенефициарной собственности  
на доходы: Обновленная версия Комментария к МК ОЭСР 2014 года . . . . 42
Карасева М.В. Гражданско-правовые меры принуждения  
в налоговой сфере: от экономической целесообразности  
до общеправовых принципов равенства и справедливости . . . . . . . . . . . . . . . 51
Козырин А.Н. Обеспечение исполнения налоговой обязанности: 
баланс фискальных интересов государства и законных интересов 
налогоплательщика. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Комягин Д.Л. Финансовое право и революция. Денежное обращение, 
расходы и «революционные доходы» в России после 1917 года. . . . . . . . . . . 64
Крусс В.И. «Финансовое право» в контексте и перспективе 
конституционализации правовой системы России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Мирошник С.В. Тенденции развития финансового права в ХХI веке . . . . . . 97
Пастушенко Е.Н. Защита прав и законных интересов потребителей 
финансовых услуг как актуальное направление деятельности  
Центрального банка Российской Федерации  
(финансово-правовые аспекты) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Пешкова Х.В. Современное состояние и перспективы развития  
бюджетного законодательства России. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Покачалова Е.В., Пастушенко Е.Н., Земцова Л.Н. Новеллы правового 
регулирования нормотворческой функции Центрального банка  
Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Прошунин М.М. Инвестиционное консультирование как новый 
вид посреднической деятельности на фондовом рынке: вопросы 
правоприменения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Финансовое право в ХХI веке: сов ременное состояние и перспективы развития 

Селюков А.Д. Особенности учета внешних и внутренних факторов  
для целей развития финансового права. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Турбанов А.В. Финансово-правовая природа саморегулирования 
аудиторской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Цареградская Ю.К. Кредитные рейтинговые агентства в системе 
финансовых правоотношений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Черникова Е.В., Николаева Т.А. Метод прямых и обратных связей в 
финансовом праве. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Шохин С.О. Тенденции централизации внешнего государственного 
финансового контроля. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Ялбулганов А.А. Значение нефтегазовых доходов для финансовой системы 
России в настоящем и будущем . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

Анисина К.Т. Электронная подпись как средство защиты финансовых 
документов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Бабина К.И., Тарасенко Г.В. Правовое регулирование налоговых доходов 
регионального бюджета (на примере Республики Ингушетия, Чеченской 
Республики и Республики Крым). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Батяева А.Р., Штрапштейн Т.М. Нормативно-правовые акты, 
регулирующие топливно-энергетический комплекс в России и предложения 
по совершенствованию законодательства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Белов В.А. Денежное обращение в XXI веке: ничего наличного или 
цифровое? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Васильева Е.Г. Пределы осуществления прав в сфере налоговой 
оптимизации: новации в законодательстве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Вершило Т.А. Бюджет в условиях формирования открытого 
информационного общества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Гандалоев Р.Б. Финансово-экономическое положение Республики 
Ингушетия: исторические, социальные и правовые аспекты. . . . . . . . . . . . . 210
Дементьева О.А. Правовые и экономические критерии формирования 
целевых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 
(на примере реализации промышленной политики) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Дементьев И.В. Механизм налогового правоприменения как 
системообразующая категория налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Зарипов В.М. Налоговое право в формате 3D . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .237
Карпухин Д.В. Правоприменительные модели фиксации результатов 
финансового контроля и проблемы их совершенствования. . . . . . . . . . . . . . 245
Кикавец В.В. Трансакционные издержки в контрактной системе: расходы, 
которые никто не уполномочен считать . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
Копина А.А. «Необязательность» общих норм Налогового кодекса России 
как причина излишнего нормотворчества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Кудряшова Е.В. Изменение роли центральных банков в XXI веке и их 
вовлечение в стратегическое планирование. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

Содержание 

Матьянова (Губенко) Е.С. Национальная система платёжных карт как 
результат развития национальной платёжной системы. . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Мигачева Е.В. Налоговая база по поимущественным налогам 
 с физических лиц: проблемы теории и практики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Миронова С.М. Роль публичного интереса при осуществлении  
финансовой деятельности муниципальных образований . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Мороз В.В. Налоговый контроль и перспективы его развития . . . . . . . . . . . 297
Пономарева К.А. К вопросу о роли судебного прецедента  
в налоговом праве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Родыгина В.Е. Новые технологии в налоговом администрировании . . . . . . 313
Шишова Ж.А. Правовое обеспечение государственной финансовой 
поддержки НИОКР в Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Яговкина В.А. Реализация принципа открытости бюджета в деятельности 
государственных и муниципальных учреждений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

Бадмаев Б.Г. Юридическая природа обязательных платежей,  
уплачиваемых в федеральный бюджет Российской Федерации,  
и критерии их разграничения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
Кожушко С.В. Некоторые вопросы теории финансового права в ХХI веке. . . . 348
Лесина Л.Ю. Бюджетный мониторинг в системе финансового контроля . 357
Пименов С.Д. Правосубъектность организаций: современное состояние и 
перспективы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
Попкова Ж.Г. Эволюция подходов к «дроблению» бизнеса в развитии 
концепции налоговой выгоды. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
Тихомиров К.А. Базовые и универсальные лицензии на осуществление 
банковских операций: новеллы законодательства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
Шарандина Н.Л. Финансовая политика и ее правовое обеспечение в 
Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378
Шорин С.А. Критерии эффективности бюджетных расходов . . . . . . . . . . . . 389
Цинделиани И.А. Система финансового права России как отрасли права: 
современные научные концепции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398

Предисловие

В настоящий сборник включены материалы Международной научно-практической конференции «Финансовое право в ХХI веке: 
современное состояние и перспективы развития», проведенной 30 
ноября – 1 декабря 2017 г. в Российском государственном университете правосудия.
Конференция приурочена к юбилею Ольги Николаевны Горбуновой, доктора юридических наук, профессора, Почетного работника 
высшего профессионального образования, которая стояла у истоков 
современного финансового права и в те далекие годы смело обращалась 
при исследовании финансово-правовых проблем к кибернетике, что 
было и по сей день остается новаторством. Время показало, насколько 
верным был такой подход: в условиях цифровой экономики это стало 
очевидным. Разработанный Горбуновой О.Н. метод прямых и обратных связей широко используется в современных исследованиях.
Конференция стала площадкой для обсуждения вопросов финансово-правового регулирования в свете новых экономических условий. В 
частности, были затронуты актуальные проблемы денежного обращения, национальной платежной системы, налогообложения, бюджетной 
системы. Были рассмотрены новеллы финансового законодательства 
- как национального, так и международного (налогово-правовой концепт бенефициарной собственности на доходы в обновленной версии 
Комментария к МК ОЭСР 2014 года; новое в правовом регулированим 
нормотворческой функции Центробанка; новые технологии в налоговом администрировании). Традиционно было уделено время обсуждению вопросов теории финансового права (предмет и система финансового права, его социальная ориентированность; тенденции и факторы 
развития финансового права; гражданско-правовые меры принуждения в налоговой сфере; вопросы обеспечения исполнения налоговой 
обязанности в целях соблюдения баланса фискальных интересов государства и законных интересов налогоплательщика). Участники конференции коснулись и темы закупок (антикоррупционные стандарты 
контрактной системы, трансакционные издержки в контрактной системе). В связи со 100-летием революции 2017 года прозвучал доклад 
проф. Комягина Д.Л. «Финансовое право и революция. Денежное обращение, расходы и «революционные доходы».

Бельский К.С.
профессор кафедры финансового права РГУП, 
д-р юрид. наук, профессор
Тропская С.С.
доцент кафедры финансового права РГУП, 
канд. юрид. наук, доцент, магистр экономики

К вопросу о предмете и системе финансового права

Финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль 
права в системе российского права, причем существующую как отрасль и учебная дисциплина с 1863 года. Представляется, что объективными признаками данной отрасли, как, впрочем, всякой другой, 
могут быть два признака1.
Во-первых, каждая отрасль права должна иметь свой предмет правового регулирования, т.е. иметь определенную систему общественных отношений. Во-вторых, правовые нормы, составляющие организационное 
единство, могут быть преобразованы в систему и включать в себя подотрасли и правовые институты. Эти два понятия – предмет финансового 
права и система финансового права, генетически связанные между собой, являются ключевыми понятиями науки финансового права.
Предмет финансового права. Предмет финансово-правового регулирования есть система общественных отношений или, что то же самое, 
система социальных связей, на которые государство в силу экономических причин целенаправленно воздействует с помощью сформулированных им правил (финансово-правовых норм), которые выступают в 
качестве важного инструмента управления этими отношениями.
Приведем два примера.
1. В сфере налоговых платежей общественные отношения могут не подвергаться со стороны государства целенаправленному воздействию, но на эти же 
отношения в другой ситуации государство будет воздействовать в целях уплаты 
налогов. Так, в период военных петровских реформ, когда государство испытывало острую нужду в финансах, был введен «налог на бороды» на лиц из 
купцов, дворян и бояр, кто их носил.
2. В XVIII веке владелец мануфактуры платил государству налог на землю, 
строения, механические устройства, но получаемый им доход (прибыль) не об
1 Сорокин В.Д. Административно-процессуальное право. М., 1972. С. 3-9.

Финансовое право в ХХI веке: сов ременное состояние и перспективы развития 

лагался платежами. Только во второй половине XIX в., когда на смену мануфактурам пришли фабрики и заводы, возникшие новые общественные отношения 
были взяты на прицел министерствами финансов стран Европы и приняты законы о налогах на прибыль.
Общественные отношения, образующие предмет финансового 
права, нельзя понимать абстрактно. Это – человеческие отношения, 
социальные связи людей в области хозяйственной, культурной и 
финансовой деятельности. На рубеже XIX-XX веков в научных работах не встречается абстрактное выражение «воздействие права на 
общественные отношения», но имеются более конкретные и близкие 
к жизни, типа: «правовое регулирование данного социального хозяйства», «регулирующее воздействие на общественное человеческое сотрудничество», «правовое регулирование избирает это форму воздействия, при которой осуществляется общественное сотрудничество»1.
Общественные отношения, составляющие предмет финансового 
права, характеризуются рядом признаков.
Первый признак определяет их как денежные или финансовые отношения, которые возникают в процессе финансовой деятельности 
государства: эмиссионной, налоговой, бюджетной и т.д. Поясняя этот 
признак, следует сказать, что общественные отношения,  возникающие 
в процессе финансовой деятельности государства, являются имущественными отношениями, так как прямо или косвенно связаны со специфическим имуществом – денежными средствами. Поэтому данные 
общественные отношения в научной литературе называются как финансовыми, так и денежными отношениями, которые требуют детализированного и четкого опосредования нормами финансового права.
Общественные отношения, образующие предмет финансового права, родственны отношениями, составляющим предмет административного права: как и эти отношения они являются публичными, точнее 
– управленческими. Об этом справедливо писала Р.О. Халфина, полагая, что обе отрасли – административное право и финансовое право – объединяет управленческий характер общественных отношений2. 
Государственные и муниципальные финансы представляют собой 
финансовые фонды, которыми управляют государственные и муниципальные органы. Такими являются бюджетные и внебюджетные фонды. Отсюда можно дать более точную характеристику анализируемым 

1 Штаммлер Р. Хозяйство и право с точки зрения материалистического понимания истории. СПб., 1899. С. 207, 217.

2 Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права 
/ Сб.: Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952.

Бельский К.С., Тропская С.С. 

общественным отношениям: это денежно-управленческие  отношения. 
Это – второй, более точный, признак предмета финансового права.
Можно назвать третий признак общественных отношений, составляющих предмет финансового права. Система общественных отношений складывается не произвольно, но обусловлена финансово-экономическим базисом, охватывающим все сферы общественной жизни.
Наконец, еще один признак, характеризующий общественные отношения, как разнообразные, а потому подлежащие дифференциации на группы, причем на каждую группу право воздействует с учетом ее специфики. Одни отношения трансформируются в налоговые, 
другие – в бюджетные и т.д. В процессе такого воздействия правовых 
норм на различные группы общественных отношений прорастают 
элементы системы права. Подчеркнем, предмет и система финансового права генетически связаны между собой.
Предмет финансового права включает не все, а только денежно-управленческие по характеру, которые возникают в процессе финансовой 
деятельности государства. Например, денежные отношения по поводу 
купли-продажи имущества регулируются нормами гражданского права. 
Система финансового права. Итак,  общественные отношения, 
составляющие предмет финансово-правового регулирования, по 
причине их разнообразия дифференцируются на группы, из которых 
в процессе воздействия на них правовых норм «прорастают» элементы системы финансового  права. Что же собой представляет система 
финансового права и можно ли ей дать характеристику, назвав основные ее элементы? Начнем с определения, которое сформулировал Кант в «Критике чистого разума». Вот оно: «Под управлением 
разума наши знания вообще должны составлять не отрывки, а систему, так как только в системе они могут поддерживать существенные 
цели разума и содействовать им. Под системой же я разумею единство многообразных знаний, объединенных одной идеей»1. Система 
финансового права есть научно организованная совокупность правовых норм, распределенных по подотраслям и правовым институтам, 
которые объединены в целостное образование – финансовое право.
Система финансового права решает, главным образом, две практические задачи.
1. Система финансового права обладает, как другие системы, поразительной наглядностью, помогающей понять ее как преподавателю, 

1 Кант И. Критика чистого разума. М., 1994. С. 486.

Финансовое право в ХХI веке: сов ременное состояние и перспективы развития 

так и студенту. С помощью системы финансового права легко ориентироваться в данной отрасли при ее изучении.
2. На основе правильного распределения нормативного материала 
в рамках системы и выделения подотраслей и правовых институтов 
она помогает кодифицировать финансовое законодательство.
3. Система, выделяя подотрасли, указывает на те из них, которые 
имеют особый познавательный характер. К таким ВАК отнес налоговое и бюджетное право, признав их наиболее актуальными.
Подотрасль в финансовом праве – это относительно самостоятельное укрупненное подразделение финансового права, состоящее 
из компактной массы взаимосвязанных и распределенным по правовым институтам норм права. Подотрасль, будучи крупной частью финансового права, включает в свой состав ряд правовых институтов. 
Например, налоговое право включает правовые институты прямых 
налогов, косвенных налогов, государственных пошлин, сборов и т.д.
Правовой институт в финансовом праве – это первичное самостоятельное структурное подразделение данной отрасли, где правовые 
нормы группируются по их юридическому содержанию. Предметный 
критерий выделяет следующие самостоятельные правовые институты 
финансового права: государственный кредит; финансы предприятий и 
учреждений всех форм собственности; финансы граждан.
Подотрасли и правовые институты в науке финансового права выстраиваются в две линии (шеренги): на первом ряду – подотрасли, на втором 
– правовые институты. Ограничимся характеристикой подотраслей.
Эмиссионное право.  Исторически, экономически и логически первое место в системе финансового права принадлежит эмиссионному 
праву. Как только появились цивилизованные деньги, т.е. серебрянные и золотые монеты, на одной стороне которых была установлена 
их стоимость при обмене, а на другой стороне – профиль монарха, говоривший о том, что стоимость гарантирована государством, выпуск 
же денег – это монополия государства. И что самое, пожалуй,  главное: выпуск денег, организация их обращения по стране,  наказание за 
их подделку регламентируется юридическими нормами.
Налоговое право как подотрасль следует за эмиссионным. Исторически оно первичнее бюджетного права. В классической стране 
финансов и финансового права Англии бюджетное право как правовой  иститут и научное понятие возникло благодаря налогам, о чем 
свидетельствуют Великая Хартия вольностей и другие английские 
акты. Переход России в 90-х гг. XX в. к рыночным отношениям пре