Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты

Федеральное государственное бюджетное  
образовательное учреждение высшего образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ

Москва
2019

Налоговая система  
Российской Федерации в условиях 
развития цифровой экономики:   
правовые и экономические аспекты

Материалы Международной  
научно-практической конференции  
 
Москва, 30 ноября - 1 декабря 2018 года

УДК  343.73
ББК   67.7
      Н  59

Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты: 
Материалы Международной научно-практической конференции. 
Москва, 30 ноября – 1 декабря 2018 г. / Под ред. И.А. Цинделиани. 
М.: РГУП, 2019. – 352 с.

Ответственный редактор: 
И.А. Цинделиани, зав. кафедрой финансового права РГУП,  
канд. юрид. наук, доцент.

ISBN 978-5-93916-807-6

© Коллектив авторов, 2019
©  Российский государственный 
университет правосудия, 2019

Н  59

В сборник включены материалы международной научно-практической 
конференции «Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты» (30 ноября – 1 декабря 2018 г.), которая была проведена в Российском государственном университете правосудия. Конференция стала площадкой для обсуждения вопросов функционирования современной налоговой системы 
в Российской Федераций в условиях формирующейся инфраструктуры 
цифровой экономики. 
Адресуется ученым, может быть полезным аспирантам и студентам 
юридических вузов, практическим работникам.

Информационная поддержка СПС «КонсультантПлюс»

 
 
ISBN 978-5-93916-807-6

Содержание

От составителей. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ 
ОРГАНОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ)

Анисина К.Т. Цифровая экономика как инструмент эффективного 
взаимодействия участников финансовых правоотношений. . . . . . . . . . . . . . . . .8
Бадмаев Б.Г. Цифровые платформы в деятельности ФНС России . . . . . . . . 17
Иванова Т.В. Внедрение цифровых технологий в управление финансами и 
налогами малых предприятий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Колосов Д.И. Развитие системы добровольного соблюдения налогового 
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Красюков А.В. Исполнение налогового обязательства  
в условиях цифровой экономики. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Матьянова (Губенко) Е.С. Цифровые технологии в налоговых 
правоотношениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Наринян Л.М. Правовое обеспечение государственных интересов в 
налоговой сфере в условиях развития цифровой экономике. . . . . . . . . . . . . . 57 
Разгильдиева М.Б. «Цифровые технологии» и «искусственный интеллект» 
как термины налогово-правового регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Шарандина Н.Л. Цифровая экономика и налоговое администрирование . . 71
Цинделиани И.А. Роль налоговой системы в функционировании публичных 
финансов государства в условиях развития цифровой экономики . . . . . . . . 85

СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В УСЛОВИЯХ 
ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

Беликов Е.Г. Трансформация налоговой правосубъектности в условиях 
цифровизации экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Бит-Шабо И.В. К вопросу о едином налоговом платеже физического лица 
как способе стимулирования обязанности по уплате налогов  . . . . . . . . . . . 109
Кикавец В.В. К вопросу о введении специального налогового режима в 
контрактной системе сферы закупок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Копина А.А. «Право на ошибку и технический сбой» и «обязанность 
признания и устранения» — новое в правосубъектности налоговых органов 
в эпоху цифровизации налогового администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Мигачева Е.В. Поимущественное налогообложение физических лиц в 
условиях цифровой экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Миронова С.М. Налоговые режимы и льготы для субъектов цифровой 
экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики 

Попов В.В., Тришина Е.Г. Модификация правосубъектности участников 
налоговых отношений в условиях развития цифровой экономики. . . . . . . 146
Тропская С.С. Цифровизация налоговой системы: налог на 
профессиональный доход. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Шорин С.А. Влияние состояния эффективности бюджетных расходов на 
проблему заинтересованности налогоплательщиков в уплате налогов . . . 157
Чебанова Е.А. Правовые вопросы досудебного урегулирования споров в 
налоговых правоотношениях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Цветкова Е.А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков в 
условиях цифровой экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
Якушев А.О. Об обязанности транснациональных корпораций раскрывать 
свою межстрановую отчетность в сети «интернет» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УСТАНОВЛЕНИЯ, ВВЕДЕНИЯ И 
ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ  
И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ  
В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

Аверьянова О.В., Семенов С.Л. Ненормативные правовые акты в сфере 
налогообложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Батяева А.Р. Неналоговые доходы: история и современность . . . . . . . . . . . 212
Бачурин Д.Г. Проблема выработки концептуальных принципов  
правового регулирования налогообложения добавленной стоимости . . . . 223
Васильева Н.В. Правовые проблемы регионального налогообложения . . . 232
Васильева Е.Г. Налоговые аспекты осуществления расчетов с 
использованием электронных средств платежа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Дементьев И.В. Парадигма налогового правоприменения в XXI веке . . . . 247
Кайшев А.Е. Институт принудительного взыскания недоимок, пеней  
и штрафов с физических лиц в системе налогового права . . . . . . . . . . . . . . . 254
Кинсбурская В.А. Налогообложение операций с криптовалютой: 
зарубежный и российский опыт. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Комягин Д.Л. Откуп как альтернативный способ мобилизации  
публичных доходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Малыхина Е.А. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость  
при осуществлении государственных и муниципальных закупок  . . . . . . . 293
Писенко К.А. Актуальные вопросы правового обеспечения  
обоснованности и эффективности налогового стимулирования  
проектов публично-частного партнерства  
в условиях цифровой экономики. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Покачалова Е.В., Островская Н.Б. О льготе по налогу на прибыль для 
организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую 
деятельность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Попкова Ж.Г. Редкий случай снижения налогов с ограниченной  
обратной силой по Федеральному закону от 19.07.2018 № 199 ФЗ: 
возможные проблемы применения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Содержание 

Прошунин М.М. Налоговая база по налогу на прибыль организаций  
по операциям с ценными бумагами: правовые вопросы. . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Разгильдеев А.В. Развитие принципа экономической обоснованности 
налогов в практике Верховного Суда России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
Яговкина В.А. Налоговые льготы при формировании и использовании 
целевых капиталов государственных и муниципальных учреждений . . . . 331

ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Бакаева О.Ю. Использование возможностей цифровой экономики в 
механизме налогового контроля за расходами физических лиц. . . . . . . . . . 338
Кумуков М.Ш. Финансовый мониторинг как мера борьбы с незаконным 
возвратом НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

От составителей

В Сборник включены материалы Международной научно-практической конференции «Налоговая система Российской Федерации в 
условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические 
аспекты», проведенной 30 ноября – 1 декабря 2018 г. в Российском 
государственном университете правосудия.
Конференция обусловлена активно развивающимися элементами цифровой экономики, которые влияют на все институты социально-экономической системы государства, и непосредственно на 
налоговую систему государства. Человечество находится на новом 
этапе своего развития, который можно рассматривать в качестве 
четвертой промышленной революции. Этот этап развития человечества можно смело назвать эрой новых технологий, которые уже 
сейчас начинают оказывать влияние на все сферы человеческой 
жизни. 
Переход человечества к новому этапу промышленной революции побуждает государство реализовывать новую политику, цель 
которой — трансформация многих общественных институтов и 
процессов. При этом, влияние новые технологические феномены 
оказывают влияние на финансовую систему не только конкретного 
государства, но и на глобальную систему мировых финансов. Как 
следствие, меняются и институционное построение публичного финансового права, и правовые средства регулирования публичных 
финансов. 
В функционирование важнейших институтов национальной финансовой системы государства активно внедряется такой феномен, 
как «финтех» (от англ. financial technology – финансовые технологии), который, используя технологии и инновации, позволяет модернизировать традиционные инструменты финансовой системы 
государства и ее сегментов, прежде всего, публичных финансов. Использование технологии «финтех» в функционировании сегментов 
финансовой системы государства имеет определеные последствия 
как для финансово-экономических институтов, так и правовых ре

гуляций, используемых государством для функционирования отдельных сегментов финансовой системы государства и, в частности, 
публичных финансов. 
Конференция стала площадкой для обсуждения вопросов функционирования налоговой системы государства в условиях развития 
цифровой экономики. Рассмотрены особенности влияния цифровых технологий для налоговых органов и налогоплательщиков, проблемы субъектного состава налоговых правоотношений в условиях 
цифровой экономики, особенности правового регулирования установления, введения и взимания налогов, сборов, страховых взносов 
и иных обязательных платежей в условиях цифровой экономики, 
специфика противодействия уклонению от уплаты налогов и осуществления налогового контроля в условиях развития цифровой 
экономики.

От составителей 

Цифровые технологии  
в деятельности налоговых органов  
и налогоплательщиков  
(основные положения)

Анисина К. Т. 
доцент кафедры финансового права РГУП, 
канд.юрид.наук

Цифровая экономика как инструмент 
эффективного взаимодействия участников 
финансовых правоотношений

Аннотация. В статье рассматриваются перспективы электронного межведомственного взаимодействия. Приводятся примеры успешного внедрения, а также обозначаются нерешенные вопросы.
Ключевые слова: взаимодействие, цифровая экономика, безопасность государства, доступность государственных услуг.

Anisina Karina T.
assistant professor of the Financial Law Russian 
State University of Justice, candidate of legal 
Sciences 

Digital economy as a tool for effective interaction 
of participants in financial relations

Abstract. The article discusses the prospects of electronic interagency cooperation. 
Examples of successful implementation are given, and unresolved questions are 
indicated.
Keywords: interaction, digital economy, state security, availability of public services

Информационные и коммуникационные технологии стали частью 
современных управленческих систем во всех отраслях экономики, сферах государственного управления, обороны страны, безопасности госу

Цифровые технологии в деятельности налоговых органов и налогоплательщиков 

дарства, обеспечения правопорядка, образования, здравоохранения и т.д. 
Повсеместное применение таких технологий способствует развитию нового этапа экономики — цифровой экономики. На сегодняшний день в 
мире не существует единого понимания такого явления, как «цифровая» 
экономика, зато существует множество определений. В нормативном 
правовом акте — Указе Президента РФ от 9 мая 2017 г. № 203 «О стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 
2017—2030 годы» содержится официальное определение данному феномену: цифровая экономика-хозяйственная деятельность, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде, обработка больших объемов и использование результатов анализа которых 
по сравнению с традиционными формами хозяйствования  позволяют 
существенно повысить эффективность различных видов производства, 
технологий, оборудования, хранения, продажи, доставки товаров и услуг.
Известно, что финансовое правоотношение – это урегулированное 
нормами финансового права общественное отношение, складывающееся  в сфере финансовой деятельности1. Финансовые правоотношения 
осуществляются ее участниками (субъектами),  как-то: публичные образования, государственные (муниципальные) органы, фонды, учреждения, корпорации, компании, кредитные учреждения, предприятия всех 
форм собственности, физические лица и все иные  субъекты, которые в 
той или иной мере, имеют дело с финансами. Но, главной отличительной 
особенностью финансовых отношений является обязательное участие в 
них государства. От грамотного и эффективного участия и взаимодействия органов государственной власти с другими субъектами финансовых 
отношений зависит результативность и эффективность экономических 
показателей страны в целом. Не может быть сильного государства без 
сильной и стабильной экономики. И в этой связи необходимо не только 
увеличивать показатели национальной экономики, но и способствовать 
ее развитию с помощью электронных или цифровых технологий.
Электронное обеспечение взаимодействия между всеми участниками финансовых отношений не только облегчает и  ускоряет процесс 
взаимного регулирования в сфере обязательных платежей, страхования, кредитования, денежного обращения, бюджетных отношений и 
т.д., но и усиливает государственный (муниципальный) контроль в 
перечисленных сферах, помогает на основании цифровых данных в 
короткие сроки собирать, анализировать информацию для предотвращения принятия неверных решений. 

1 Финансовое право: Учебник / Под ред. И.А. Цинделиани. М., 2016. С.54.

Для внедрения и развития цифровой экономики повсеместно необходимы платформы и технологии, где формируются компетенции 
для развития рынков и отраслей экономики (сфер деятельности). 
Задачи таких платформ состоят в предоставлении технических возможностей для различных секторов государственного управления и 
отраслей экономики, начиная со сбора и обработки первичных данных и заканчивая предоставлением определенных услуг.
С 1 июля 2012 г. все регионы и муниципалитеты начали постепенный переход на электронное межведомственное взаимодействие. А 
к 2018 году в соответствии с Указом Президента РФ №601 от 7 мая 
2012 года «Об основных направлениях совершенствования системы 
государственного управления» 70% всех госуслуг должны оказываться в электронном виде. Теперь, обращаясь в государственный орган, 
нет необходимости представлять, как было ранее, большое количество необходимых документов, так как, благодаря информационному 
взаимодействию между различными государственными ведомствами 
(субъектами финансовых отношений), необходимая и подтверждающая информация доступна в электронном режиме. В исследовании 
Boston Consulting Group «The Value of Digital Identity» консультанты выделили несколько групп информации о пользователях, которые оказались наиболее чувствительны к неправомерному использованию. Это информация о финансовых транзакциях и финансовом 
положении, о здоровье пользователя и его социальная активность на 
просторах социальных сетей1. На основании ФЗ «Об информации, 
информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 
№ 149-ФЗ,  Правительство РФ поручило соответственно операторам 
федеральных государственных информационных систем обеспечить 
защиту информации, а Министерству связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, а также Федеральной службе безопасности Российской Федерации совместно с Федеральной службой по 
техническому и экспортному контролю утвердить требования о защите информации, содержащейся в информационных системах общего 
пользования2. Также защита конфиденциальных данных при  осущест
1 Благирев А. Цифровая идентичность: почему об ограничении анонимности в интернете должен задуматься каждый. Режим доступа: www.forbes.ru/
tehnologii/345683-cifrovaya-identichnost-pochemu-ob-ogranichenii-anonimnosti-vinternete-dolzhen.

2 Постановление Правительства РФ от 18.05.2009 № 424 «Об особенностях 
подключения федеральных государственных информационных систем к информационно-телекоммуникационным сетям».

Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики