Экономический анализ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

АНАЛИЗ

Москва
РИОР

ИНФРА-М

ПРАКТИКУМ

Л.В. САЛОВА

Рекомендовано в качестве учебного пособия 

для студентов высших учебных заведений, обучающихся 

по направлениям подготовки «Экономика» и «Менеджмент»

Министерство образования и науки Российской Федерации 
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса (ВГУЭС)

УДК 338(075.8)
ББК 65.290-2я73
 
С16

Салова Л.В.

Экономический анализ : практикум / Л.В. Салова. — М. : РИОР : 

ИНФРА-М, 2020. — (Высшее образование). — 219 с. — DOI: https://
doi.org/10.12737/1671-8

ISBN 978-5-369-01693-0 (РИОР)
ISBN 978-5-9736-0423-3 (ВГУЭС)
ISBN 978-5-16-013005-7 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-103666-2 (ИНФРА-М, online)
Изложены современные техники и методы проведения экономического 

анализа, приведены примеры их использования в деятельности реальных 
предприятий различных отраслей экономики, представлены задания для самостоятельной подготовки и самоконтроля, выработки навыков ведения профессиональной деятельности в области комплексного экономического анализа предприятия и различных аспектов его деятельности.

Для студентов направлений подготовки «Экономика» и «Менеджмент», 

аспирантов, преподавателей высших образовательных учреждений, осуществляющих подготовку бакалавров и магистров, профессиональную переподготовку в области менеджмента, а также специалистов финансово-экономических служб предприятий и организаций. 

УДК 338(075.8)
ББК 65.290-2я73

С16

ISBN 978-5-369-01693-0 (РИОР)
ISBN 978-5-9736-0423-3 (ВГУЭС)
ISBN 978-5-16-013005-7 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-103666-2 (ИНФРА-М, online)

А в т о р :
Салова Любовь Владимировна — канд. экон. наук, доцент кафедры управления 

Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. Автор трех 
монографий по проблемам разработки новых организационно-экономических форм 
стимулирования инновационной деятельности

Р е ц е н з е н т ы :
Леонов А.М. — канд. экон. наук, директор по экономике ОАО «ДЭК»
Попова И.В. — канд. экон. наук, доцент кафедры ЭМ Владивостокского госу
дарственного университета экономики и сервиса (ВГУЭС)

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

©  Салова Л.В.

ВВЕДЕНИЕ 

Актуальность проведения экономического анализа определяется особенностью современного этапа развития экономики нашего общества. 
В настоящее время очень актуальным является получение своевременной 
информации, обеспечивающей принятие обоснованных управленческих и 
финансовых решений, направленных на повышение эффективности производства, обеспечение конкурентоспособности продукции и услуг, разработку и внедрение инноваций в организационные, производственные и 
сервисные процессы, повышение предпринимательской активности. 
В реализации этих задач важная роль отводится технике экономического анализа, процессам совершенствования инструментария с учетом 
ожидаемых тенденций развития экономической сферы и потребностей 
заинтересованных сторон. Реализация этих задач обеспечивается, в том 
числе и через реализацию практико-ориентированных методов подготовки 
кадров для ведения профессиональной деятельности на должностях финансово-экономической службы предприятий народного хозяйства и государственной службы, требующих углубленной фундаментальной и профессиональной подготовки. 
Дисциплина «Экономический анализ» является специализированной, 
изучаемой студентами экономических и управленческих специальностей, 
а также слушателями программ профессиональной переподготовки и повышения квалификации. 
В отличие от существующих учебно-методических изданий практикум разработан в соответствии с концепцией бенчмаркинга, т.е. основывается на поиске новых идей и методов экономического анализа, лучшего 
опыта его адаптации с учетом региональной специфики и возможности 
спилловера в деятельность реальных предприятий Дальневосточного региона. 
Особую благодарность автор выражает авторам научных и учебных 
публикаций, руководителям и специалистам предприятий, поделившимся 
своими теоретическими разработками и практическим опытом, вошедшими в данное издание. 

I. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ 

1. Цели и задачи  

Цель — выполнение требований государственного образовательного 
стандарта к профессиональной подготовке бакалавров и магистров, обучающихся по направлению «Менеджмент». 
Основная задача использования практикума в процессе обучения — 
развитие и отработка профессиональных навыков, подготовка к ведению 
профессиональной деятельности в области экономического анализа и решению профессиональных задач по использованию результатов экономического анализа при подготовке и принятии ценностно-ориентированных 
управленческих решений. 

 

2. Связь с учебным курсом и другими дисциплинами 

Для работы с практикумом необходимо изучение теоретического материала в рамках тем рабочей программы дисциплины «Экономический 
анализ». Дисциплина носит междисциплинарный характер, связанный со 
знаниями основ экономики предприятия, бухгалтерского учета, менеджмента, маркетинга. 

 

3. Перечень планируемых результатов обучения  
по дисциплине, соотнесенных с планируемыми  
результатами освоения образовательной программы 

Планируемыми результатами обучения по дисциплине (см. табл.  
ниже) являются знания, умения, владения и / или опыт деятельности,  
характеризующие этапы / уровни формирования компетенций и обеспечивающие достижение планируемых результатов освоения образовательной 
программы в целом.  
 
 
 

Результаты освоения дисциплины «Экономический анализ» 
 

Название 
ОПОП ВО  
Компетенции 
Название 
 компетенции 
Составляющие 
 компетенции 

38.03.02  
«Менеджмент» 
ОПК-5 

Владение навыками составления 
финансовой отчетности с учетом 
последствий 
влияния различных методов и 
способов финансового учета на 
финансовые результаты деятельности организации на основе 
использования 
современных методов обработки 
деловой информации и корпоративных информационных систем 

Знания  

теоретических и методических основ экономического анализа и 
его роли в системе 
управления предприятием 

Умения 

анализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности, 
оценивать финансовое 
состояние организации 
на основе финансовой 
отчетности  

Владения 

способами и методами 
экономического анализа, методами экономического обоснования 
управленческих решений 

 

4. Основные виды практических занятий  
и особенности их проведения  

Студенты должны овладеть материалом практической части курса самостоятельно, используя консультации и достаточную библиографию по 
данной дисциплине. 
Практические занятия проводятся в виде занятий в аудиторных и/или 
компьютерных классах, структурно повторяя изложение материала, данного на лекции.  
Для эффективного усвоения курса практические занятия представлены в форме типовых задач и тематических case-studies.  
По окончании каждой темы в целях закрепления знаний и навыков 
предлагаются вопросы для дискуссии, рассматривающие проблемы конкретной экономической практики, в которой находятся обучающиеся.  
В результате обучения студент должен освоить методы и инструменты, позволяющие проводить комплексный экономический анализ предприятия с учетом отраслевой специфики и региональных особенностей. 

5. Виды контроля знаний студентов  
и способы их проведения 

В рамках практических занятий предусматривается текущий контроль, проводимый в виде дискуссий по тематическим вопросам на семинарах, представления результатов индивидуальной и группой работы студентов по итогам выполнения практических работ. Текущий контроль 
проводится в устной, письменной и компьютерной формах. 
Промежуточный контроль выполнения практических заданий — это 
представление результатов решения практических ситуаций и защита индивидуального сквозного задания, которое выполняется студентами в течение семестра. 
Студент должен быть готов к обсуждению дискуссионных вопросов 
по каждой теме и выполнению практических заданий, упражнений и ситуационных задач. 

6. Методические рекомендации  

Основные понятия практикума 

Кейс (англ. case study — исследование, анализ случая) — это смоделированная рабочая ситуация, вызывающая дискуссию, требующая анализа и предложений по эффективному решению проблемы.  
Кейс содержит информацию о том, что происходит, кто в этом участвует, когда должен быть получен результат и какими ресурсами располагает человек, решающий данную задачу.  
В основе каждого задания подразумевается, что соискателю необходимо ответить на вопросы кейса, обосновать свое решение. 
Применение кейс-методов преследует следующие основные цели:  
– развитие навыков анализа и критического мышления;  
– связывание теории и практики;  
– представление примеров принимаемых управленческих решений;  
– представление примеров последствий принимаемых решений;  
– представление различных точек зрения;  
– формирование навыков оценки альтернативных вариантов в условиях неопределенности.  
По итогам работы с кейсом студенты:  
– получают навыки устной коммуникации и аргументирования своей 
позиции;  
– приходят к выводу о разнообразии решений одной и той же ситуации; 
– в ходе дискуссий вырабатывают уверенность в себе и в своих силах;  
– получают убежденность в том, что в реальной производственнофинансовой ситуации они смогут справиться с любой проблемой;  

– формируют устойчивые навыки рационального поведения в условиях неполной информации, что является характерным для большинства 
практических ситуаций;  
– формируют навыки рационального поведения при разрешении 
многопараметрических, комплексных проблем;  
– знакомясь с описанием кейса в ходе анализа его информации, получают представление о том, какая исходная информация может им понадобиться при решении аналогичных практических задач.  
Кейсы различны по дидактической направленности, количеству использованных первичных документов, объему содержащейся в них информации, 
что предопределяет особенности в методике их использования. 
Кейсы содержат основные подходы к проведению экономического 
анализа предприятия с учетом отраслевой специфики и региональных особенностей.  
В рамках проведения экономического анализа на примерах конкретных предприятий вырабатываются профессиональные навыки владения 
терминологией и инструментарием, развиваются способности к анализу 
экономических ситуаций, выработке и обоснованию ценностно-ориентированных управленческих решений. 
Результат работы с практикумом — развитие компетенций для ведения 
профессиональной деятельности на должностях финансово-экономической 
службы предприятий народного хозяйства и государственной службы, требующих углубленной фундаментальной и профессиональной подготовки. 

Методы работы с материалом 

1. Сначала прочитайте всю имеющуюся информацию, чтобы составить целостное представление о финансово-хозяйственной деятельности 
предприятия как объекта экономического анализа.  
2. Для выполнения кейса необходимо ознакомиться с управленческой 
отчетностью исследуемого предприятия. 
3. Задания по кейсу выполняются по каждому разделу. Расчеты 
должны сопровождаться четкими системными выводами в соответствии  
с объектом анализа. 
4. Расчеты выполняются в Excel, результаты заносятся в таблицы кейса. В рамках выполнения кейса возможно построение дополнительных аналитических таблиц, рисунков, схем, диаграмм и пр., позволяющих более детально представить результаты анализа. В электронном виде файл с расчетами в 
обязательном порядке прилагается к отчету по кейсу. 

7. Контрольные вопросы для самостоятельной оценки 
качества освоения материала 

1. 
Системный подход к анализу финансово-хозяйственной деятельности 
предприятия. 
2. 
Метод экономического анализа. Логические способы обработки информации.  
3. 
Метод экономического анализа. Способы детерминированного факторного анализа, основанные на методе элиминирования.  
4. 
Цель, задачи и последовательность анализа производства и реализации продукции (работ, услуг). Система показателей выпуска и реализации продукции.  
5. 
Анализ объема и ассортимента продукции. 
6. 
Оценка структуры продукции, работ, услуг. Определение величины 
структурных сдвигов. 
7. 
Ритмичность, сезонность производства и реализации продукции; факторы, их определяющие. 
8. 
Цель, задачи и последовательность анализа основных средств. Общая 
характеристика основных средств. 
9. 
Анализ обеспеченности основными фондами: состав, структура фондов. Показатели движения основных средств. 
10. Анализ интенсивности и эффективности использования основных 
средств. Факторная модель фондорентабельности. 
11. Оценка технического состояния основных средств, причин физического и морального износа основных средств. 
12. Анализ уровня использования производственной мощности. 
13. Анализ эффективности использования производственной площади. 
14. Цель, задачи и последовательность анализа труда и его оплаты. 
15. Анализ наличия и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Изучение динамики показателей и причин текучести кадров. 
16. Показатели использования рабочего времени. 
17. Анализ производительности труда: обобщающие и частные показатели производительности труда. 
18. Анализ трудоемкости продукции. 
19. Анализ оплаты труда. Расчет абсолютного и относительного отклонения по ФОТ. Оценки эффективности использования средств на оплату труда.  
20. Общая характеристика материальных ресурсов предприятия. Задачи 
анализа материальных ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия 
материальными ресурсами.  
21. Анализ эффективности использования предметов труда. Материалоотдача, материалоемкость. 

22. Цели и задачи анализа себестоимости продукции. Классификация 
затрат, входящих в себестоимость. 
23. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции. Анализ 
влияния основных факторов на показатель затраты на 1 руб.  
24. Анализ постоянных и переменных затрат. Методы их определения. 
Система «директ-костинг».  
25. Анализ материальных затрат. Анализ трудовых затрат. 
26. Анализ косвенных затрат. Состав и факторы изменения затрат на содержание основных средств. 
27. Анализ коммерческих и управленческих расходов. 
28. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности предприятия. 
29. Определение резервов снижения себестоимости продукции. 
30. Финансовый анализ: предмет, содержание, функции. Взаимосвязь 
финансового и производственного анализа.  
31. Формы бухгалтерской отчетности как информационная база финансового анализа. Методы финансового анализа. 
32. Анализ уровня и динамики обобщающих показателей финансовых 
результатов деятельности предприятия. 
33. Факторы, влияющие на величину прибыли от реализации продукции 
(работ, услуг). 
34. Анализ распределения прибыли. Анализ и оценка использования чистой прибыли предприятия. Пути повышения прибыли коммерческой 
организации. 
35. Система показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности. Пути повышения рентабельности коммерческой организации. 
36. Логика и структура анализа финансового состояния. Анализ финансовых коэффициентов. 
37. Общая оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта и 
его изменений за отчетный период. 
38. Анализ активов предприятия, состава и структуры текущих активов. 
Оценка дебиторской задолженности. 
39. Анализ пассива баланса. Оценка кредиторской задолженности. 
40. Анализ финансовой устойчивости предприятия, расчет величины собственных оборотных средств по балансу. 
41. Анализ ликвидности баланса. Показатели ликвидности. 
42. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала. 
43. Оценка деловой активности предприятия, пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала. 
44. Анализ потоков денежных средств. 

II. ТЕМЫ И СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ  

Тема 1. Метод и методические приемы 
экономического анализа 

Основные вопросы темы 
Метод как способ подхода к изучению хозяйственных процессов. 
Системность и комплексность метода экономического анализа. Методы 
экономического анализа: логические способы обработки информации 
(сравнение, метод относительных и средних величин, графический метод, 
метод группировки, балансовый метод, эвристические методы). Методы 
экономического анализа: детерминированный факторный анализ (цепных 
подстановок, индексный метод, метод абсолютных и относительных  
разниц, интегральный, пропорциональное деление, логарифмирование). 
Методы экономического анализа: стохастический факторный анализ (корреляционный анализ). Методы экономического анализа: оптимизация  
показателей (теория массового обслуживания, теория игр, исследование 
операций). Формирование аналитических таблиц и представление результатов экономического анализа.  

Задание 1.1 
По имеющимся данным рассчитайте недостающие показатели, определите абсолютные и относительные изменения, проанализируйте деятельность предприятия. Сделайте выводы. 
 

Показатель 
Базовый 
год 
Отчетный
год 

1. Объем реализованной продукции, тыс. руб. 
49 100 
52 168 

2. Среднесписочная численность работников, чел. 
116 
120 

3. Стоимость основных производственных фондов, 
тыс. руб. 
13 011 
14 983 

4. Доля выручки на 1 работника, тыс. руб. 
 
 

5. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 
42 843 
47 299 

6. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. 
 
 

7. Финансовый результат, тыс. руб.