Финансовое право

Ìîñêâà

ÈÄ «ÔÎÐÓÌ» — ÈÍÔÐÀ-Ì

2020

УДК 340.1(075.32)
ББК 67.402я723

М14

Рецензенты:

декан экономического факультета Московского государственного

университета леса, академик РАЕН и РАСХН,

докт. экон. наук Н. И. Кожухов;

декан юридического факультета Московского государственного

института управления Правительства Москвы,

канд. юрид. наук Ю. Д. Казанчев;

преподаватель Колледжа управления и права С. А. Чекулаева

Майорова Е. И.

М14
Финансовое право: учебное пособие / Е.И. Майорова, Л.В. Хроленкова. — 4е изд., испр. и доп. — Москва: ИД «ФОРУМ»: ИНФРАМ,
2020. — 288 с. — (Профессиональное образование).

ISBN 9785819906217 (ИД «ФОРУМ»)
ISBN 9785160105857 (ИНФРАМ, print)
ISBN 9785161026120 (ИНФРАМ, online)

В учебном пособии рассматриваются основные вопросы финансового права,

нормы которого регулируют управленческую деятельность государства по собиранию, распределению и использованию фондов денежных средств. Дается характеристика финансовой деятельности Российской Федерации как одной из
основных областей деятельности государства; раскрываются понятие, предмет
и система финансового права, перечисляются его источники; приводится характеристика финансовых правоотношений, описываются механизмы финансового контроля.

Для преподавателей и студентов средних специальных учебных заведений,

обучающихся по специальностям «Правоведение», «Экономика, бухгалтерский
учет и контроль», «Менеджмент».

УДК 340.1(075.32)
ББК 67.402я723

ISBN 9785819906217 (ИД «ФОРУМ»)
ISBN 9785160105857 (ИНФРАМ, print)
ISBN 9785161026120 (ИНФРАМ, online)

© Майорова Е. И.,

Хроленкова Л. В., 2015

© ИД «ФОРУМ», 2015

ФЗ 

№ 436-ФЗ

Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 11

Введение

Изменение геополитической, экономической и социальной политики государства не может не сказаться на всех отраслях российского законодательства. Появление двух новых субъектов Российской
Федерации: города федерального значения Севастополя и республики Крым — вносит новации не только в государственное (конституционное) законодательство, но и в его отрасли, связанные с финансовой жизнью страны.
Финансовое право распространяется на одну из важнейших областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с гражданским и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Ряд нормативных правовых актов, регулирующих экономические отношения, в
основном, принятые в 1990е годы утратил силу (ФЗ от 11 января
1995 г. «О счетной палате Российской Федерации»; ФЗ от 25 сентября
1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»; ФЗ от 8 июля 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О государственной налоговой службе
РСФСР» и ряд других). Им на смену пришли новые документы: ФЗ от
05 апреля 2013 г. «О счетной палате Российской Федерации»; ФЗ от
02 декабря 2013 г.; ФЗ от 02 ноября 2013 г. «О внесении изменений в
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; ФЗ «О федеральном
бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» и пр. Ряд
новаций введен в бюджетный процесс России, в систему налогообложения, развитие валютного законодательства РФ.
Изменения в законодательстве потребовали актуализации курса
финансового права.
Структура пособия соответствует общегосударственному образовательному стандарту по дисциплине «Финансовое право». Настоящий курс включает современную трактовку совокупности знаний, положений, категорий в области финансовоправового регулирования
общественных отношений в государстве. В нем изложены такие темы

как предмет, метод и источники финансового права, финансовоправовые нормы и отношения, финансовый контроль, основы бюджетного и налогового права, государственный кредит, страхование, денежнокредитная система государства, валютное регулирование и др.
Предлагаемый курс целесообразно использовать для изучения
финансового права по программам высших неюридических и средних
юридических учебных заведений, а также в форме самообразования.
Он может быть полезен аспирантам и всем, кто занимается научными
исследованиями в сфере юриспруденции, предпринимательства и
финансов.
Представленные в конце текста задания предназначены для самоконтроля и закрепления материала.
В приложениях приведены тесты и образцы финансовоправовых
документов.

4
Введение

Глава 1
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА
И УЧЕБНАЯ ДИСЦИПЛИНА

§ 1. Предмет и понятие финансового права

Финансовое право отличается от других отраслей права своим
предметом и методом правового регулирования.
Предмет финансового права составляют общественные отношения, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов в целях
реализации своих задач, мобилизации денежных средств в государственные и муниципальные органы; распределения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований; использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований.
По своему содержанию финансовые отношения весьма разнообразны. Это обусловлено сложностью финансовой системы, ее связью
со структурами общественного производства и распределения, c обширным кругом участников финансовых отношений (рис. 1).

Рис. 1. Круг участников финансовых отношений

Правовое регулирование финансового права осуществляется путем
властных предписаний. Для этой отрасли права характерно неравенство субъектов правоотношений. В основном властные предписания
исходят от финансовокредитных органов государства, созданных
специально для осуществления финансовой деятельности.
В нормах финансового права жестко закрепляются требования
государства в области финансовой деятельности. Степень императивности норм почти не снижается как на уровне закона, так и таких
подзаконных актов, как инструкции Министерства финансов РФ, налоговых органов, инструктивные указания Центрального банка РФ.
Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения, использования финансовых ресурсов государственных и муниципальных образований, необходимых для
реализации их задач. Финансовое право определяет источники и порядок образования денежных фондов министерств, комитетов, источники и порядок их финансирования, виды платежей, порядок
распределения между подведомственными организациями бюджетных ассигнований и т. д.
Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с определенными правилами, или принципами, основными из которых являются:
• законность;
• гласность;
• федерализм;
• плановость.
Принцип законности в финансовой деятельности выражается в
том, что процесс создания, распределения и использования фондов
денежных средств детально регламентируется нормами финансового
права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том
числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансовоправовых актов, принятых отчетов об их
выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности.
Принцип федерализма проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и ее субъ6
Глава 1. Финансовое право как отрасль права...

ектов в области финансов. Процесс дальнейшего расширения прав
субъектов Российской Федерации в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие полномочия Российской Федерации в управлении финансами.
Принцип плановости выражается в том, что вся финансовая деятельность государства базируется на системе финансовоправовых
актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под предметом финансового права?

2. Что представляют собой финансовые отношения?

3. Перечислите участников финансовых отношений.

4. Что характерно для метода правового регулирования финансового права?

5. Что представляют собой принципы финансового права? Перечислите их.

§ 2. Элементы финансового права

Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников этих отношений,
наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование
государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права.
Под субъектом финансового права понимается физическое или
юридическое лицо, обладающее правосубъектностью, потенциально
способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. Условно
можно выделить три группы субъектов финансового права:
1) государство и его территориальные подразделения;
2) коллективные субъекты;
3) индивидуальные субъекты.
В первую группу входят: Российская Федерация; субъекты Федерации — республики, края, области, города федерального значения —
Москва, СанктПетербург, Севастополь, автономная область, автономные округа.

§ 2. Элементы финансового права
7

Вторую группу составляют государственные и общественные организации, к числу которых относятся:
1) органы государственной власти и управления;
2) органы местного самоуправления;
3) предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.
Органы государственной власти и управления (органы представительной и исполнительной власти федерального уровня и субъектов
Федерации) относятся к числу субъектов финансового права, участие
которых в финансовых правоотношениях обязательно.
К третьей группе относятся граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными
платежами, поступающими в государственную или муниципальную
казну. Законодательство устанавливает в качестве основных условий
привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода,
превышающего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения,
транспортные средства, земельный участок и др.). Граждане могут
вступать в финансовые правоотношения в области государственного
и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях.
Среди субъектов финансового права — физических лиц выделяются особые группы: индивидуальные предприниматели и финансовые резиденты.
Индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В финансовоправовых отношениях индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, субъектами банковских и расчетных правоотношений.
Государственная регистрация физического лица в форме индивидуального предпринимателя и, как следствие, установление государственного контроля за подобной деятельностью позволяют индивидуальным предпринимателям приобретать статус аудиторов, получать
лицензии на проведение отдельных валютных операций, осуществлять профессиональную деятельность на рынке государственных ценных бумаг и т. д.

8
Глава 1. Финансовое право как отрасль права...

Понятие «финансовые резиденты» нормативно не определено,
однако применяется налоговым и валютным законодательством и
служит важным элементом правового статуса участников финансовых отношений.
Физические лица вступают в различные финансовые правоотношения как напрямую, так и опосредованно. Наибольшее число индивидуальных субъектов участвует в налоговых, банковских, валютных,
кредитных отношениях. Индивидуальные субъекты реализуют финансовую правосубъектность и посредством участия в финансовой
деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Как субъекты финансового права все граждане Российской Федерации имеют равную и полную по объему финансовую правоспособность. Для иностранных субъектов российское финансовое законодательство устанавливает некоторые ограничения, защищающие финансовый суверенитет государства, например более жесткие условия
аккредитации филиалов иностранных кредитных организаций, ограничения на участие иностранного капитала в уставном фонде российских банков, особый порядок лицензирования валютных операций,
участия в налоговых отношениях и т. д.
К элементам финансового правоотношения относятся также его
объекты.
Объект финансового правоотношения — это то, на что направлено
поведение участников отношений. К объектам отнесены деньги и денежные обязательства.
Объекты финансового правоотношения подразделяются на две
группы: отделимые от материального содержания и неотделимые.
Под отделимыми объектами подразумеваются правоотношения,
которые зафиксированы в финансовоправовых нормах либо вытекают из анализа финансовоправовых норм и существуют как предметы
окружающего мира.
Отделимые объекты подразделяются на:
1) финансовые ресурсы государства и муниципальных образований;
2) нормативные акты, плановые сметы и их проекты.
К отделимым объектам относятся: налоги, сборы, пошлины, бюджетные ассигнования, субсидии, бюджетные кредиты, бюджетные
ссуды, дотации, субвенции, штрафы, недоимки, пени, проекты бюджетов, бюджеты и т. д.

§ 2. Элементы финансового права
9

Глава 1. Финансовое право как отрасль права...

Рис. 2. Структура финансового права