Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Практический страховой аудит

Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Покупка
Артикул: 614163.03.99
Доступ онлайн
500 ₽
В корзину
Рассмотрены практические вопросы следующих направлений страхового аудита: сущность и назначение страхового надзора и страхового аудита; организационно-методический механизм страхового внутреннего аудита; аудит правовых аспектов страховой деятельности; аудит учетной политики; страховых премий (взносов), страховых выплат, операций перестрахования; проверка обоснованности формирования и размещения страховых резервов; особенности аудита финансовых результатов деятельности страховой организации; аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. Для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» (специализация «Страхование»), а также для специалистов — аналитиков страховых организаций.
Никулина, Н.Н. Практический страховой аудит: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Никулина, Н.Д. Эриашвили. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 287 с. - ISBN 978-5-238-02210-9. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1028545 (дата обращения: 08.11.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов

Н.Н. Никулина 
Практический 
страховой 
аудит 
Рекомендовано Учебно-методическим центром 
«Профессиональный учебник» в качестве учебного пособия 
для студентов вузов, обучающихся по специальностям 
«Финансы и кредит»,  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
Рекомендовано Научно-исследовательским институтом  
образования и науки в качестве учебного пособия 
для студентов вузов, обучающихся по специальностям 
«Финансы и кредит»,  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
Москва  2017 


ÓÄÊ [657.6:368](076.5) 
ÁÁÊ 65.052.852.7ÿ73-5 
       Í65 
Р е ц е н з е н т: 
кафедра экономического анализа, финансов и статистики 
 Московского университета МВД России 
(нач. кафедры доктор экономических наук, профессор,  
заслуженный экономист РФ А.Е. Суглобов) 
 2017.
Никулина, Надежда  Николаевна. 
Н65     Практический страховой аудит: учеб. пособие для студентов 
вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Никулина, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,
 — 
287 с. 
I. Эриашвили, Нодари Дарчоевич. 
ISBN 978-5-238-02210-9 
Агентство CIP РГБ 
Рассмотрены практические вопросы следующих направлений страхового аудита: сущность и назначение страхового надзора и страхового 
аудита; организационно-методический механизм страхового внутреннего 
аудита; аудит правовых аспектов страховой деятельности; аудит учетной 
политики; страховых премий (взносов), страховых выплат, операций 
перестрахования; проверка обоснованности формирования и размещения 
страховых резервов; особенности аудита финансовых результатов 
деятельности страховой организации; аудит бухгалтерской (финансовой) 
отчетности страховщика. 
Для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и 
кредит» (специализация «Страхование»), а также для специалистов — 
аналитиков страховых организаций. 
ÁÁÊ 65.052.852.7ÿ73-5 
ISBN 978-5-238-02210-9 
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2012 
 
    
Принадлежит исключительное право на использование и распространение 
издания (ФЗ № 94-ФЗ от 21 июля 2005 г.).  
Воспроизведение всей книги или какой-либо ее части любыми средствами или в 
какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного 
разрешения издательства. 
© Оформление «ЮНИТИ-ДАНА», 2012 


Введение  
в «Практический страховой аудит» 
 
 
 
Развитие национальной страховой системы (далее — НСС) опирается на «Стратегию развития страховой деятельности в РФ на 
среднесрочную перспективу» (далее — Стратегия). В настоящее время сформировалась система нормативно-правового обеспечения 
многих видов страхования, востребованных потребителями-страхователями на страховом рынке. На основе нормативно-правовой базы формируются отношения, характеризующие страхование как 
отрасль экономики, связанной с рисками. 
Для дальнейшего цивилизованного развития страхования необходимы рациональные методы управления деятельностью страховых 
организаций на основе использования национальных и международных стандартов учета, отчетности и аудита. Для усиления контроля за осуществлением страховых, перестраховых операций необходима разработка методики аудита всех направлений деятельности 
страховых организаций. 
В настоящем учебном пособии рассмотрены практические направления страхового аудита, в том числе: 
• сущность и назначение страхового надзора и страхового аудита; 
• организационно-методический механизм страхового внутреннего аудита (далее — СВА); 
• аудит правовых аспектов страховой деятельности; 
• аудит учетной политики; 
• аудит страховых премий (взносов), страховых выплат, операций перестрахования; 
• проверка обоснованности формирования и размещения страховых резервов; 
• особенности аудита финансовых результатов деятельности 
страховой организации; 
• аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика. 
Надеемся, что содержание данного учебного пособия позволит 
студентам специальности «Финансы и кредит» специализации 
«Страхование», специалистам — аналитикам страховых организаций 
повысить знания и успешно их применять в организации страхового предпринимательства для реализации целей и задач, поставленных в «Стратегии». 

3


Глава 1 
 
Страховой надзор и страховой аудит:  
сущность, назначение 
 
 
 
После изучения этой главы вы получите представление о том: 
 на какие экономические субъекты распространяется страховой 
надзор; 
 что оценивается в ходе проверок Федеральной службы страхового 
надзора (ФССН); 
 какие виды и составляющие страхового надзора существуют; 
 каковы полномочия ФССН; 
 какова цель и каков предмет страхового аудита; 
 что устанавливает страховой аудит; 
 какие принципы планирования в страховом аудите; 
 в чем особенности, назначение общего плана и программы страхового аудита; 
 какие ставятся вопросы для оценки систем бухгалтерского учета 
и внутреннего контроля; 
 каково поэтапное содержание программы аудиторской проверки. 
Ключевые слова: страховой надзор, страховой аудит, внутренний 
контроль, Федеральная служба страхового надзора, общий план аудита, 
программа аудита. 
1.1. Понятие «страховой надзор»: составляющие, виды 
Страховые организации играют ключевую роль в экономике, 
выполняя следующие ф у н к ц и и: 
• рисковую; 
• облегчения финансирования; 
• предупредительную; 
• возможности концентрации внимания на нестрахуемых рисках; 
• облегчения непрерывности производства; 
• стимулирования научно-технического прогресса и др. 
Для надежного и эффективного выполнения данных функций 
страховые организации должны располагать доверием общества, 
партнеров по предпринимательской деятельности и населения —
клиентов при приобретении страховой защиты по имущественным 
интересам. Общественно-экономический интерес к стабильности 
национальной страховой системы обеспечивается реализацией мероприятий страхового надзора и страхового аудита. 

4


Страховой надзор — контроль со стороны Федеральной службы 
страхового надзора за деятельностью страховых организаций. Страховой надзор распространяется на: 
• действующие на территории Российской Федерации страховые организации; 
• обособленные подразделения (филиалы, представительства) и 
внутренние структурные подразделения вне местонахождения 
страховых организаций и их филиалов (дополнительные офисы и т.п.); 
• филиалы и представительства страховых организаций, получивших лицензию ФССН на проведение страховых операций, 
находящиеся за пределами Российской Федерации. 
Страховая организация — юридическое лицо, занимающееся 
предпринимательской деятельностью, основная цель которой заключается в принятии на страхование рисков, связанных с интересами физических и юридических лиц (страхователей). 
При проведении проверок (их филиалов) уполномоченные 
представители ФССН запрашивают у проверяемой страховой организации необходимые для проверки документы за проверяемый 
временной период, в том числе: 
• материалы службы внутреннего аудита, заключения совету 
директоров (наблюдательному совету) и результаты их рассмотрения; 
• аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности (ее филиала), подготавливаемые в соответствии с 
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и нормативными актами. 
Страховая организация вправе предоставлять акт проверки 
ФССН на ознакомление аудиторским организациям, осуществляющим ее аудит. О каждом случае ознакомления с актом проверки 
страховая организация обязана уведомлять территориальную инспекцию страхового надзора. 
В соответствии со ст. 30 ФЗ «Об организации страхового дела в 
РФ» в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховой деятельности, эффективного развития национальной страховой системы, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства осуществляется государственный страховой надзор. Для реализации механизма государственного регулирования страховой деятельности в 1992 г. создана Федеральная служба надзора за страховой деятельностью. 
Страховой надзор проводится федеральным органом страхового 
надзора, который находится в ведении Минфина России, реализуя 
свою деятельность через территориальные органы страхового надзора (инспекции). Полномочия ФССН РФ определены постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330 (рис. 1.1). 

5


Осуществление функций 
главного распорядителя  
и получателя средств  
федерального бюджета 
Осуществление надзора 
и контроля за соблюдением законодательства, 
финансовой  
устойчивости и др. 
Обеспечение защиты сведений, составляющих государственную тайну 
Принятие решения о 
выдаче или отказе в 
выдаче лицензии в  
отношении субъектов 
страхового дела 
Обеспечение мобилизационной подготовки службы, 
переподготовка, повышение 
квалификации
Проведение аттестации 
страховых актуариев 
Осуществление комплектования, учета, хранения, использования архивных  
документов 
Ведение Единого государственного реестра 
субъектов страхового 
дела 
Представление по поручению 
Правительства в международных организациях по 
вопросам страхового надзора 
Получение, обработка, 
анализ отчетности и 
иных сведений субъектов страхового дела 
Участие в разработке и осуществлении программ международного сотрудничества 
по вопросам страхового 
надзора 
Выдача предписаний 
субъектам страхового 
дела при  выявлении 
нарушений законодательства 
Проведение конкурсов и 
заключение государственных 
контрактов на размещение 
заказов на оказание услуг 
для службы 
Обобщение практики 
страхового надзора, 
разработка предложений 
по совершенствованию 
законодательства 
Осуществление иных функций в страховой сфере, предусмотренных правовыми 
актами Президента или Правительства РФ 
Осуществление расчета 
размера (квоты) участия 
иностранного капитала в 
уставном капитале страховой организации 
ПОЛНОМОЧИЯ ФССН В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ  
от 30 июня 2004 г. № 330 
Выдача согласия на 
замену страховщика 
по ОСАГО
Внесение предложений по 
разработке методических 
документов, по вопросам 
контроля и надзора в сфере 
страхового дела 
Публикация в печатном 
органе информационных 
материалов  
по состоянию НСС
 
 
Рис. 1.1. Полномочия ФССН РФ 

6


Основной целью проверок страховых организаций (их филиалов) ФССН является оценка их общего состояния либо отдельных 
направлений деятельности. В ходе проверок оцениваются: 
• соблюдение законодательства Российской Федерации, нормативных актов ФССН и Минфина РФ; 
• достоверность учета (отчетности); 
• размеры рисков, активов и пассивов, величина и достаточность собственных средств (капитала); 
• системы управления рисками и организация внутреннего 
контроля; 
• финансовое состояние и перспективы деятельности страховой 
организации, выявление действий, угрожающих интересам 
страхователей (клиентов). 
В таблице 1.1 приведены составляющие страхового надзора. Выделяют т р и  основных в и д а  страхового надзора: предварительный, текущий и заключительный. 
Предварительный надзор осуществляется ФССН и территориальными инспекциями до фактического проведения операций, т.е. до 
начала работы страховой организации (в процессе государственной 
регистрации и лицензирования), а также в ходе финансирования 
страховой организации, когда требуется согласование или получение права на совершение страховых операций. 
Текущий надзор необходим для постоянной оценки деятельности 
страховой организации. В процессе такого контроля ФССН и территориальные инспекции проверяют выполнение страховой организацией обязательных экономических нормативов, анализируют динамику и тенденцию развития, наличие проблемных ситуаций на 
ранних этапах возникновения. 
Целью заключительного надзора является предотвращение ошибок в будущем. Данный вид надзора не позволяет отреагировать на 
проблемы в момент их возникновения, но дает информацию о том, 
какие недостатки характерны для страховой организации и какие 
нарушения могут быть совершены ею при выполнении тех или 
иных операций. 
К основным методам страхового надзора относятся пруденциальный (камеральный) надзор и инспектирование на местах. 
Пруденциальный (камеральный) надзор — это текущий контроль 
на регулярной основе с предоставлением страховой организацией 
различных видов регулируемой отчетности в ФССН и территориальные инспекции. 

7


Таблица 1.1 
Составляющие страхового надзора 
I – Виды страхового надзора 
Предварительный  
Текущий  
Заключительный 
Осуществляется ФССН 
Проводится в процессе 
госрегистрации и лицензирования 
Осуществляется для предотвращения ошибок в 
будущем 
Дает информацию о недостатках и нарушениях 
в тех или иных операциях страховщика 
Осуществляется ФССН и 
инспекциями 
Проверяется выполнение 
экономических нормативов 
Выявляются 
проблемы 
на ранних этапах возникновения 
II – Методы страхового надзора 
Пруденциальный (камеральный) 
Инспектирование на местах 
Осуществляется регулярно 
Реализуется на основе регулярно предоставляемой отчетности страховых организаций 
Осуществляются комплексные взаимосвязанные и целенаправленные мероприятия 
Осуществляются уполномоченными 
представителями ФССН 
Проверяется достоверность отчетности и оценивается финансовое состояние страховых организаций 
III – Виды проверок 
Региональная  
Межрегиональная  
Осуществляется проверка структурных 
подразделений страховой организации; 
Проводится территориальной инспекцией ФССН 
Осуществляется проверка структурных подразделений страховой организации 
Проводится разными территориальными инспекциями ФССН 
IV – Меры воздействия 
Предупредительные 
Принудительные 
Когда недостатки в работе не угрожают 
интересам страхователей 
Даются рекомендации по устранению 
недостатков 
Установление дополнительного  
контроля 
Когда недостатки в работе не угрожают интересам страхователей 
Когда предупредительные меры не 
привели к улучшению деятельности 
страховой организации 
Штрафы, санкции, план финансового 
оздоровления страховой организации, 
введение временной администрации 
 
О с н о в н ы е  н а п р а в л е н и я  пруденциального страхового 
надзора следующие: 
• проведение анализа деятельности страховых организаций и 
выявление проблемных страховщиков; 

8


• установление и проверка соблюдения экономических нормативов; 
• анализ документов, предоставляемых страховой организацией 
для регистрации и получения лицензии; 
• контроль за профессионализмом руководящего состава страховой организации; 
• применение мер воздействия к страховщикам. 
Инспектирование на местах — это комплекс целенаправленных 
мероприятий, предусматривающих направление уполномоченных 
представителей ФССН непосредственно в страховую организацию 
для определения соответствия выполняемых операций действующему законодательству и нормативно-правовым актам Минфина 
РФ, ФССН, а также для проверки достоверности предоставляемой 
отчетности и оценки реального финансового состояния страховщика. Уполномоченные представители ФССН проводят два вида проверок — комплексные и тематические. 
Комплексная проверка проводится по всем направлениям деятельности страховой организации за определенный временной период.  
Тематическая проверка — по отдельным направлениям деятельности или видам страховых операций и других сделок, которые 
осуществляются страховщиком за определенный временной период. 
В таблице 1.2 приведена структура обращения страхователей за 
2008—2009 гг. в надзорные органы, по сравнению с 2008 г. число 
обращений возросло более чем в два раза, что вызвало необходимость проведения и комплексных и тематических проверок. 
 
Таблица 1.2 
Обращения страхователей в ФССН 
Предмет жалоб 
9 мес. 
2008 г. 
9 мес. 
2009 г. 
Всего обращений страхователей по ОСАГО 
5288 
10516 
Несоблюдение страховщиком сроков рассмотрения обращений и осуществления выплат 
3277 
7416 
Занижение страховщиками размеров страховых выплат 
918 
1428 
Несогласие с размером выплат при нанесении вреда жизни 
и здоровью 
58 
31 
Неверный расчет страховщиком страховой премии 
15 
34 
Несогласие с размером выплат неиспользованной части 
страховой премии 
20 
31 
Отказ в выплате 
876 
805 
Иные жалобы по ОСАГО 
124 
771 
Всего обращений страхователей 
9808 
23232 
 
Различают региональные и межрегиональные проверки. Региональная проверка — проверка структурных подразделений страховых 

9


Доступ онлайн
500 ₽
В корзину