Аудит эффективности использования государственных средств
Покупка
Автор:
Саунин Анатолий Николаевич
Год издания: 2015
Кол-во страниц: 336
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-19-011000-5
Артикул: 611079.02.99
Доступ онлайн
400 ₽
В корзину
Учебное пособие посвящено комплексному рассмотрению аудита эффективности использования государственных средств как современного типа государственного аудита. Выявляются закономерности возникновения и особенности осуществления аудита эффективности в зарубежных странах, а также его становления в России. Раскрываются теоретические основы аудита эффективности и обосновывается его место в финансовом контроле. Особое внимание уделяется проблемам организации и методике осуществления аудита эффективности на каждом его этапе. Рассматриваются опыт и проблемы осуществления аудита эффективности контрольно-счетными органами Российской Федерации, а также условия, формирование которых необходимо для его применения в государственном финансовом контроле России. Для студентов Высшей школы государственного аудита (факультета) МГУ имени М.В. Ломоносова, а также может быть полезно аспирантам и студентам экономических вузов, научным работникам и специалистам в области государственного финансового контроля, сотрудникам контрольно-счетных органов Российской Федерации. Ключевые слова: государственный финансовый контроль; содержание, концепция, организация, методика, практика, зарубежный опыт, освоение аудита эффективности; контрольно-счетные органы; стандарты ИНТОСАИ.
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- ВО - Магистратура
- 38.04.04: Государственное и муниципальное управление
- 38.04.08: Финансы и кредит
- 38.04.09: Государственный аудит
ГРНТИ:
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ А. Н. Саунин АУДИТ
Lomonosov Moscow State University Higher School of State Audit (Department) Moscow University Press 2015 OF THE USE OF PUBLIC FUNDS PERFOMANCE A. N. Saunin AUDIT
Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова Высшая школа государственного аудита (факультет) Издательство Московского университета 2015 ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ А. Н. Саунин АУДИТ
ISBN 978-5-19-011000-5 С21 Саунин А.Н. Аудит эффективности использования государственных средств: Учебное пособие. — М.: Издательство Московского университета, 2015. — 336 с. ISBN 978-5-19-011000-5 Учебное пособие посвящено комплексному рассмотрению аудита эффективности использования государственных средств как современного типа государственного аудита. Выявляются закономерности возникновения и особенности осуществления аудита эффективности в зарубежных странах, а также его становления в России. Раскрываются теоретические основы аудита эффективности и обосновывается его место в финансовом контроле. Особое внимание уделяется проблемам организации и методике осуществления аудита эффективности на каждом его этапе. Рассматриваются опыт и проблемы осуществления аудита эффективности контрольно-счетными органами Российской Федерации, а также условия, формирование которых необходимо для его применения в государственном финансовом контроле России. Для студентов Высшей школы государственного аудита (факультета) МГУ имени М.В. Ломоносова, а также может быть полезно аспирантам и студентам экономических вузов, научным работникам и специалистам в области государственного финансового контроля, сотрудникам контрольно-счетных органов Российской Федерации. Ключевые слова: государственный финансовый контроль; содержание, концепция, организация, методика, практика, зарубежный опыт, освоение аудита эффективности; контрольно-счетные органы; стандарты ИНТОСАИ. УДК 33:303.7;330.44 ББК 65.053 © Саунин А.Н., 2015 © Высшая школа государственного аудита (фа культет) МГУ имени М.В. Ломоносова, 2015 © Издательство Московского университета, 2015 УДК 33:303.7;330.44 ББК 65.053 С21 Audit_1.indb 4 Audit_1.indb 4 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
Оглавление Введение ................................................................................................ 8 Глава 1. Возникновение и развитие аудита эффективности в зару бежных странах ............................................................................. 11 1.1. Факторы, обусловившие закономерный характер возникно вения аудита эффективности ...................................................... 11 1.2. Аудит эффективности в стандартах ИНТОСАИ и документах высших органов аудита зарубежных стран ................................ 20 1.3. Этапы развития аудита эффективности в зарубежных странах 31 1.4. Роль аудита эффективности во взаимодействии зарубежных высших органов аудита с парламентами ................................... 38 Контрольные вопросы .......................................................................... 45 Глава 2. Аудит эффективности в государственном финансовом кон троле России ................................................................................. 47 2.1. Необходимость применения аудита эффективности ................ 47 2.2. Становление аудита эффективности в деятельности кон трольно-счетных органов ............................................................ 53 Контрольные вопросы ........................................................................... 61 Глава 3. Теоретические основы аудита эффективности .................... 62 3.1. Сущность и задачи аудита эффективности .............................. 62 3.2. Предмет и объекты аудита эффективности ............................... 75 3.3. Содержание понятия эффективности использования госу дарственных средств .................................................................... 81 3.4. Место и роль аудита эффективности в финансовом контроле 99 Контрольные вопросы .......................................................................... 113 Глава 4. Организация аудита эффективности ..................................... 115 4.1. Перспективное и текущее планирование аудита эффектив ности ............................................................................................. 115 Audit_1.indb 5 Audit_1.indb 5 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
4.2. Этапы проведения аудита эффективности ................................ 128 4.3. Функции и обязанности участников аудита эффективности .. 131 4.4. Требования, предъявляемые к участникам аудита эффектив ности ............................................................................................. 134 4.5. Привлечение внешних экспертов ............................................... 137 4.6. Взаимодействие с руководителями объектов аудита эффек тивности ........................................................................................ 139 4.7. Оформление документов ............................................................ 141 Контрольные вопросы .......................................................................... 144 Глава 5. Подготовительный этап аудита эффективности .................. 146 5.1. Предварительное изучение предмета и объектов аудита эф фективности ................................................................................. 146 5.2. Определение целей и вопросов аудита эффективности ........... 149 5.3. Выбор критериев оценки эффективности ................................. 155 5.4. Основные подходы к проведению аудита эффективности ...... 174 5.5. Подготовка программы и рабочего плана проведения аудита эффективности ............................................................................. 178 Контрольные вопросы ........................................................................... 181 Глава 6. Основной этап аудита эффективности .................................. 183 6.1. Методы сбора и анализа фактических данных и информации . 183 6.2. Формирование доказательств ..................................................... 188 Контрольные вопросы .......................................................................... 194 Глава 7. Заключительный этап аудита эффективности ...................... 195 7.1. Подготовка заключений, выводов и рекомендаций ................. 195 7.2. Оценка эффективности использования государственных средств .......................................................................................... 201 7.3. Ознакомление руководства объектов с результатами аудита эффективности ............................................................................. 212 7.4. Подготовка отчета о результатах аудита эффективности ......... 215 7.5. Контроль выполнения рекомендаций по результатам аудита эффективности ............................................................................. 221 Контрольные вопросы ........................................................................... 225 Глава 8. Зарубежный опыт применения аудита эффективности выс шими органами аудита .................................................................. 227 8.1. Концептуальные подходы к аудиту эффективности ................. 227 8.2. Особенности осуществления аудита эффективности в выс ших органах аудита ..................................................................... 234 Контрольные вопросы ........................................................................... 245 Audit_1.indb 6 Audit_1.indb 6 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
Глава 9. Проблемы применения аудита эффективности в России ..... 246 9.1. Формирование условий, необходимых для применения ауди та эффективности ........................................................................ 246 9.2. Проблемы практики применения аудита эффективности контрольно-счетными органами России ................................... 257 9.3. Основные методы освоения аудита эффективности ................ 264 Контрольные вопросы ........................................................................... 268 Библиографический список ................................................................... 270 Приложение 1. ISSAI 3100. Руководство по проведению аудита эффективности — основные принципы .................................... 279 Приложение 2. Приложение к ISSAI 3100 ......................................... 292 Приложение 3. Порядок действий контрольно-счетного органа в процессе организации и проведения аудитов эффективности .. 316 Приложение 4. План предварительного изучения предмета и объ ектов аудита эффективности ...................................................... 320 Приложение 5. Отчет о результатах предварительного изучения предмета и объектов аудита эффективности ............................. 321 Приложение 6. Программа проведения аудита эффективности ..... 324 Приложение 7. Рабочий план проведения аудита эффективности .. 326 Приложение 8. Акт по результатам аудита эффективности на объ екте ................................................................................................ 328 Приложение 9. Отчет о результатах контрольного мероприятия ... 329 Приложение 10. Результаты анкетных опросов контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации по пробле мам применения аудита эффективности ................................... 332 Об авторе ............................................................................................. 335 Audit_1.indb 7 Audit_1.indb 7 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
Введение Аудит эффективности, возникнув в середине 60-х годов XX в. как финансовый контроль результатов использования бюджетных средств, в настоящее время активно применяется в системе государственного аудита зарубежных стран. Посредством аудита эффективности осуществляется внешний контроль деятельности исполнительной власти по управлению государственными финансами, по итогам которого дается независимая оценка эффективности использования государственных средств, направленных на достижение поставленных целей и задач, а также на выполнение государственных функций. Мировой опыт свидетельствует, что применение аудита эффективности в государственном аудите существенно влияет на качество принятия и исполнения органами исполнительной власти решений, касающихся бюджетнофинансовой сферы, а также способствует повышению ответственности, прозрачности и подотчетности в их деятельности. Высшие органы аудита зарубежных стран при осуществлении аудита эффективности руководствуются соответствующими положениями международных стандартов аудита, разработанных Международной организацией высших органов аудита (ИНТОСАИ), которые определяют содержание аудита эффективности, а также устанавливают основные правила и требования, которые необходимо выполнять при его проведении. В большинстве зарубежных высших органах аудита на основе положений международных стандартов разработаны собственные стандарты или руководства по проведению аудита эффективности, в которых формулируются принци Audit_1.indb 8 Audit_1.indb 8 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
пы его организации и описываются конкретные процедуры осуществления. В России процесс освоения и применения аудита эффективности в государственном финансовом контроле начался более десяти лет назад. Однако до сих пор в нашей литературе имеются различные толкования его сущности и разные трактовки элементов, составляющих содержание аудита эффективности, нет четкого понимания его как особого типа государственного аудита, отличающегося от финансового аудита. Это оказывает негативное влияние на освоение аудита эффективности и его применение в контрольной деятельности органами государственного аудита в лице Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов субъектов Федерации. В настоящем учебном пособии дана комплексная характеристика аудита эффективности как финансового контроля результатов использования государственных средств. Изложение теоретико-методологических вопросов аудита эффективности сочетается с критическим анализом их различных трактовок, которые существуют в российской литературе. Представленная концепция аудита эффективности разработана на основе стандартов, документов и материалов международных организаций высших органов аудита (ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ и АЗОСАИ), обобщения опыта его осуществления высшими органами аудита Великобритании, Венгрии, Дании, Канады, Нидерландов, Норвегии, США, Швеции и ряда других стран. В пособии отражены результаты анализа пока еще незначительной (и не всегда успешной) практики применения аудита эффективности контрольно-счетными органами Российской Федерации, которые приводятся при раскрытии основных элементов методики проведения аудита эффективности в форме соответствующих положительных или отрицательных примеров. Эти результаты получены на основе анкетных опросов, проведенных автором в 2009 и 2014 гг., а также выборочного анализа отчетов контрольно-счетных органов субъектов Федерации о результатах аудитов эффективности. Указанный анализ позволяет сделать вывод, что несмотря на наличие в Счетной палате и многих контрольно-счетных Введение Audit_1.indb 9 Audit_1.indb 9 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
органах стандартов, определяющих основные правила, требования и процедуры проведения аудита эффективности, в большинстве из них пока еще нет четкого понимания общепринятой методики осуществления аудита эффективности, ее отличий от финансового аудита. Поэтому в настоящее время значительная часть контрольных мероприятий, проводимых контрольно-счетными органами, представляет традиционный «российский тип» контроля финансово-хозяйственной деятельности, из которого еще предстоит вычленить аудит эффективности как особый тип государственного аудита. Но для этого каждому контрольно-счетному органу необходимо разработать и реализовать систему мер для освоения всеми участниками аудита эффективности основных общепринятых правил его проведения, а также контроля за их соблюдением. Пособие содержит формы документов, подготавливаемых на различных этапах проведения аудита эффективности, и методические материалы по вопросам его организации. Для самостоятельного изучения приводятся тексты международных стандартов ИНТОСАИ по проведению аудита эффективности. Пособие рассчитано не только на студенческую аудиторию, но и на специалистов, занимающихся теорией и практикой государственного финансового контроля. Автор надеется, что данное пособие будет способствовать формированию у читателей знаний научной концепции аудита эффективности, дальнейшей разработке его теоретических и методологических проблем, а также освоению методики осуществления аудита эффективности в государственном финансовом контроле России. Введение Audit_1.indb 10 Audit_1.indb 10 21.01.2015 14:44:08 21.01.2015 14:44:08
Доступ онлайн
400 ₽
В корзину