Финансы
Финансы: Основы и Принципы
Введение
Финансы представляют собой ключевой элемент современной экономики, являясь инструментом распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода. Они охватывают денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств. Финансы играют важную роль в обеспечении потребностей государства и предприятий, а также в контроле за расходованием финансовых ресурсов.
Финансовая система страны
Финансовая система страны представляет собой сложную структуру, включающую различные сферы и звенья, обеспечивающие формирование и использование финансовых ресурсов. Она состоит из трех основных подсистем: финансов организаций, публичных финансов (государственных и муниципальных) и финансов домашних хозяйств.
Налоги
Налоги являются обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Они выполняют фискальную, регулирующую, социальную и контрольную функции. Фискальная функция обеспечивает формирование государственных финансовых ресурсов, регулирующая функция позволяет воздействовать на экономические и социальные процессы, социальная функция направлена на перераспределение доходов, а контрольная функция обеспечивает соблюдение стоимостных пропорций.
Финансовая политика
Финансовая политика является составной частью экономической политики государства и направлена на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование. Она включает в себя разработку стратегии и тактики, а также определение инструментов воздействия на экономическое и социальное развитие общества.
Управление финансами
Управление финансами представляет собой целенаправленное воздействие на финансовые отношения для достижения определенных результатов. Оно включает в себя планирование, оперативное управление и контроль. Финансовое планирование охватывает разработку финансовых планов, оперативное управление предполагает рациональное использование финансовых ресурсов, а контроль обеспечивает соответствие фактических результатов плановым.
Бюджет и бюджетная система
Бюджет является основным финансовым планом государства, представляющим собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств. Бюджетная система Российской Федерации включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Региональные и местные бюджеты
Региональные и местные бюджеты играют важную роль в обеспечении финансовой самостоятельности регионов и муниципальных образований. Доходы этих бюджетов формируются за счет собственных доходов, отчислений от федеральных и региональных налогов, а также безвозмездных поступлений.
Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения представляют собой отношения между органами государственной власти разных уровней по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Они строятся на принципах сбалансированности интересов, самостоятельности бюджетов, разграничения доходов и расходов, объективного перераспределения средств.
Внебюджетные фонды
Внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы, предназначенным для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей. Они формируются за счет целевых поступлений и используются для выполнения определенных функций.
Финансы страховых организаций
Страхование представляет собой систему финансовой защиты, основанную на объединении экономического риска. Страховые организации формируют страховые резервы для выполнения принятых на себя обязательств.
Государственный кредит
Государственный кредит — это совокупность экономических отношений, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта. Он выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции.
Финансы коммерческих предприятий
Финансы коммерческих предприятий (организаций) связаны с формированием собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределением и использованием.
Финансы некоммерческих организаций
Финансы некоммерческих организаций направлены на удовлетворение общественных потребностей.
Финансы домашних хозяйств
Финансы домашних хозяйств — это денежные отношения по поводу создания и использования фондов денежных средств для обеспечения жизнедеятельности членов домашних хозяйств.
Ценные бумаги
Ценные бумаги являются финансовым инструментом перераспределения денежных средств. Они подразделяются на акции и облигации.
Международные финансы
Международные финансы — это система движения финансовых потоков между субъектами мировой экономики. Они обслуживают взаимный обмен результатами деятельности национальных хозяйств.
Рекомендовано в области экономики и экономической теории в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению Учебнометодическим объединением по образованию «Экономика» и экономическим специальностям
С. А. Чернецов Учебное пособие Финансы МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ 2011 Москва И М НФРА
УДК 336(075.8 ББК 65.26я73 Ч49 Р е ц е н з е н т ы: др экон. наук, проф. А. З. Селезнев (МГИМО(У) МИД РФ); др экон. наук, проф., заслуженный деятель науки РФ В. А. Слепов (РЭА им. Г. В. Плеханова); др экон. наук, проф. П. Н. Шуляк (Московский филиал Ленинградского государственного университета им. А. С. Пушкина) Чернецов C. А. Ч49 Финансы : учеб. пособие / С. А. Чернецов. — М. : Магистр : ИНФРАМ, 2011. — 576 с. ISBN 9785977601825 (в пер.) ISBN 9785160045924 Агентство CIP РГБ Учебное пособие подготовлено в соответствии с действующим государственным стандартом высшего профессионального образования по дисциплине «Финансы». Дано комплексное представление о сущности финансов, финансовой системе Российской Федерации. Учебник состоит из четырех разделов. Рассмотрено функционирование государственных финансов, финансов акционерных обществ, страховых организаций, а также личные финансы. Особый раздел посвящен международным финансам, анализу их влияния на национальные финансы. Для студентов, обучающихся по экономическим специальностям и программам подготовки бакалавров и магистров. УДК 336(075.8 ББК 65.26я73 ISBN 9785977601825 ISBN 9785160045924 © Чернецов С. А., 2011 © Издательство «Магистр», 2011
Оглавление Оглавление Финансы Финансы Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 РАЗДЕЛ I Финансовая система страны ГЛАВА 1 Сущность финансов, их функции и роль в экономике . . . . . . 13 1.1. Содержание и функции финансов . . . . . . . . . . . . . . 13 1.2. Финансы в общественном воспроизводстве . . . . . . . . . 20 Основные термины и определения. . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 ГЛАВА 2 Финансовая система Российской Федерации . . . . . . . . . . 24 2.1. Понятие и структура финансовой системы . . . . . . . . . . 24 2.2. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы . . . . 28 Основные термины и определения. . . . . . . . . . . . . . . . . 37 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 ГЛАВА 3 Налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.1. Сущность и функции налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.2. Основные принципы налогообложения . . . . . . . . . . . . 48 3.3. Современная налоговая система . . . . . . . . . . . . . . . 51 Основные термины и определения. . . . . . . . . . . . . . . . . 62 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 ГЛАВА 4 Финансовая политика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 4.1. Содержание финансовой политики . . . . . . . . . . . . . . 64 4.2. Современная финансовая политика Российской Федерации . . 71 Основные термины и определения. . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 Финансы 5
ГЛАВА 5 Управление финансами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 5.1. Сущность и методы управления финансами . . . . . . . . . . 81 5.2. Система государственных органов управления финансами и их функции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 5.3. Финансовое планирование и прогнозирование . . . . . . . . 97 5.4. Финансовый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 РАЗДЕЛ II Государственные и муниципальные (централизованные) финансы ГЛАВА 6 Бюджет и бюджетная система . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 6.1. Социальноэкономическая сущность бюджета . . . . . . . . 125 6.2. Бюджетная система Российской Федерации и принципы ее построения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 6.3. Бюджетная классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 6.4. Доходы и расходы бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 6.5. Бюджетный процесс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 ГЛАВА 7 Региональные и местные бюджеты . . . . . . . . . . . . . . . 202 7.1. Доходы и расходы региональных бюджетов . . . . . . . . . 202 7.2. Доходы и расходы местных бюджетов . . . . . . . . . . . . 216 7.3. Дефицит региональных и местных бюджетов и источники его финансирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 233 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 ГЛАВА 8 Межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 8.1. Сущность и принципы организации межбюджетных отношений 235 8.2. Формы регулирования межбюджетных отношений . . . . . . 246 8.3. Межбюджетные трансферты . . . . . . . . . . . . . . . . 256 8.4. Совершенствование межбюджетных отношений . . . . . . . 262 6 Финансы Оглавление
Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 272 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 ГЛАВА 9 Внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 9.1. Сущность и назначение внебюджетных фондов . . . . . . . 274 9.2. Источники, порядок формирования и использования средств внебюджетных фондов социального назначения . . . . . . . . . 285 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 301 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 ГЛАВА 10 Финансы страховых организаций . . . . . . . . . . . . . . . . 302 10.1. Сущность страхования как института финансовой защиты . 302 10.2. Виды страхования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 10.3. Бруттопремия и ее структура . . . . . . . . . . . . . . . 307 10.4. Страховые резервы страховой организации . . . . . . . . 311 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . 322 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 ГЛАВА 11 Государственный кредит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 11.1. Сущность и функции государственного кредита . . . . . . . 326 11.2. Формы государственного кредита, классификация займов . 333 11.3. Управление государственным долгом . . . . . . . . . . . 337 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 349 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 РАЗДЕЛ III Нецентрализованные финансы ГЛАВА 12 Финансы коммерческих предприятий (организаций) . . . . . . 351 12.1. Сущность и принципы финансов коммерческих предприятий (организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351 12.2. Доходы и расходы коммерческих предприятий (организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 12.3. Прибыль и рентабельность коммерческих предприятий (организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 12.4. Управление финансами предприятий . . . . . . . . . . . 376 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 381 Финансы 7 Оглавление
Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382 ГЛАВА 13 Финансы некоммерческих организаций . . . . . . . . . . . . . 383 13.1. Основные организационноправовые формы некоммерческих организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383 13.2. Особенности финансов некоммерческих организаций . . . 388 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 406 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406 ГЛАВА 14 Финансы домашних хозяйств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 14.1. Сущность и значение финансов домашних хозяйств в современной экономике . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 14.2. Структура и показатели доходов домашних хозяйств . . . . 418 14.3. Классификация расходов домашних хозяйств . . . . . . . 431 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 440 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442 ГЛАВА 15 Ценные бумаги — финансовый инструмент перераспределения денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 15.1. Организация выпуска и обращения ценных бумаг . . . . . 443 15.2. Виды ценных бумаг и их характеристика . . . . . . . . . . 456 15.3. Фундаментальный и технический анализ конъюнктуры рынка . 479 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 488 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 489 РАЗДЕЛ IV Международные финансовые отношения ГЛАВА 16 Международные финансы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490 16.1. Понятия и структура международных финансов . . . . . . . 490 16.2. Международные финансовые организации и их функции . . 501 16.3. Глобализация международных финансов . . . . . . . . . . 514 Основные термины и определения . . . . . . . . . . . . . . . . 526 Вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529 Ответы на тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570 Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573 Сведения об авторе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575 8 Финансы Оглавление
Предисловие Предисловие Основная задача государства — стабилизация и модернизация экономики, которая выражается в обеспечении роста объема производства, занятости населения, создании условий для воспроизводства рабочей силы, изменения качества жизни в России. Решение этой задачи осуществляется посредством мобилизации финансовых средств, их рационального распределения и использования на основе действующего законодательства. Финансы, финансовая система должны отвечать требованиям модернизации российской экономики. С помощью финансов государство оказывает влияние на работу по устранению различий в уровне потребления и обеспечению благоприятных социальноэкономических условий для жизнедеятельности своих граждан. Проводя финансовую политику, направленную на оптимальное сочетание роста объемов государственных расходов и уровня налогового бремени, государство тем самым регулирует темпы экономического развития страны. Эволюция государственного регулирования и усложнение межбюджетных связей обусловили развитие и постоянное совершенствование механизма бюджетной сбалансированности. Гармонизация финансовых взаимоотношений на региональном и муниципальном уровнях попрежнему актуальна. Важной задачей остается эффективность использования ограниченных бюджетных средств. Для оптимального решения этой задачи привлекается весь арсенал управленческих инструментов, совершенствование которых продолжается в ходе бюджетного реформирования. В курсе «Финансы» студенты изучают сущность и роль финансов, государственные и местные финансы, государственный и муниципальный кредит, формирование и использование финансовых средств предприятий, финансовый и страховой рынки, фондовые биржи и ценные бумаги, международные финансы. Цель изучения данного курса заключается, с одной стороны, в формировании у слушателей современных фундаментальных знаний в области теории финансов, раскрытии исторических и дискуссионных теоретических аспектов сущности функций, роли в Финансы 9
современной экономике, с другой стороны, в формировании у выпускника профессиональных компетенций — это способность: • выполнять профессиональные обязанности по осуществлению текущей финансовоэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, разрабатывать и предоставлять современные финансовые и кредитные продукты и услуги; • выполнять функции должностных лиц государственных и иных органов, наделенных властными полномочиями в области финансовых и денежнокредитных отношений; • готовить информационноаналитическое обеспечение разработки стратегических, текущих и оперативных прогнозов, планов, бюджетов; вести их мониторинг, анализировать и контролировать ход их выполнения; • анализировать и оценивать риски, проводить мероприятия по их снижению, оценивать эффективность использования финансовых ресурсов для минимизации финансовых потерь; • готовить мотивированные обоснования принятия управленческих решений по кругу выполняемых операций; • разрабатывать и реализовывать рекомендации по совершенствованию финансовохозяйственной деятельности предприятий и организаций, а также органов государственной власти и органов местного самоуправления; • использовать зарубежный опыт в целях совершенствования финансовокредитного механизма в Российской Федерации. Структура учебного пособия соответствует рекомендациям федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и скомпонована в четырех крупных разделах. В разделе I «Финансовая система страны» дано общее представление о финансовой науке, сущности и роли финансов в системе общественного воспроизводства, принципах управления финансами, финансовых рынках, особенностях организации финансов и управления ими в хозяйствующих субъектах разных организационноправовых форм и отраслевой принадлежности. Достаточно большое внимание в этом разделе уделено налоговой системе страны. Показаны особенности финансовой политики на современном этапе экономического развития, финансового планирования и прогнозирования в процессе осуществления антикризисных мер, а также сущность и задачи финансового контроля. 10 Финансы Предисловие