Аудит

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ 
УНИВЕРСИТЕТ» 

АУДИТ 

Учебное пособие 

Направление «Экономика» 

Под редакцией доктора экономических наук, профессора И. Ю. Склярова 

Ставрополь 
2014 

УДК 65.7 
ББК 65.053 
А93 

Рецензенты: 
доктор экономических наук, профессор ГНУ ВИАПИ А. А. Никонова 
Россельхозакадемии 
 В. З. Мазлоев; 
доктор экономических наук, профессор ГНУ ВНИЭСХ Россельхозакадемии 
А. В. Ткач  

Авторский коллектив: 
доктор экономических наук, профессор И. Ю. Скляров; 
доктор экономических наук, профессор Ю. М. Склярова; 
кандидат экономических наук, доцент Т. Ю. Бездольная; 
кандидат экономический наук, ст. преподаватель Т. А. Башкатова; 
кандидат экономических наук, ст. преподаватель Р. И. Галилова 

Аудит : учебное пособие / И. Ю. Скляров, Ю. М. Склярова, 
Т. Ю. Бездольная и др. ; под ред. И. Ю. Склярова. – Ставрополь, 2014. – 
332 с. 

Содержит научно обоснованную информацию о теоретических основах аудита 
и практическом аудите. Позволит сформировать комплексное представление об 
аудите, органах, инструментах и мероприятиях по регулированию аудиторской 
деятельности, а также вырабатывает навыки и компетенции методологии 
проведения аудиторской проверки и оказания других аудиторских услуг. 
Для студентов вузов экономических специальностей, а также руководителей, 
финансовых директоров и главных бухгалтеров.  

УДК 65.7 
ББК 65.053 

© ФГБОУ ВПО Ставропольский государственный 
аграрный университет, 2014 

А93 

Введение 

Целью учебной дисциплины «Аудит» является обеспечение глубокий 
знаний в области методологии и методики аудита, воспитание практических 
навыков по организации проведения аудиторских проверок на предприятиях 
разного профиля, развитие контрольных функций бухгалтерского учета и их 
осуществления в учетной работе, овладение бухгалтерским учетом и аудитом 
как единой профессией. 
Изучение 
курса 
обеспечивает 
реализацию 
требований 
Государственного образовательного стандарта высшего профессионального 
образования по вопросам: 
 принципов и задач формирования мнения аудитора о достоверности 
бухгалтерской (финансовой) отчетности; 
 направлений 
использования 
аудиторских 
заключений 
при 
обосновании финансовых решений; 
 организации аудиторского контроля на предприятиях различных 
отраслей и организационно-правовых форм; 
 методики проведения аудиторских проверок в организациях по всем 
разделам бухгалтерского учета и отчетности; 
 взаимодействия предприятий и аудиторских фирм в осуществлении 
аудиторских проверок; 
 использования контрольных функций бухгалтерского учета в 
организации и проведении внутреннего контроля на предприятиях. 
Студент должен знать: 
- теоретические основы и сущность аудиторской деятельности;  
- нормативно-правое регулирование аудита в Российской федерации; 
- стандарты аудита и профессиональной этики аудитора; 
- методику, технические способы и этапы проведения аудита; 
- работу аудитора на завершающем этапе аудита; 
- особенности технологии аудиторских проверок в организциях 
разных отраслей, организационно-праводственной структуры и .правовых 
форм; 
- виды и порядок подготовки аудиторских заключений. 
Студент должен уметь: 
- разрабатывать план и программу аудиторской проверки; 
- оценивать систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля 
проверяемой организации; 
- определять существенность и аудиторские риски в процессе 
аудиторской деятельности; 
- на практике обосновывать основные направления аудиторской 
проверки; 
- получать аудиторские доказательства, делать обоснованные выводы 
и оформлять результаты аудита. 

3

1. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

№ п/п 
Разделы дисциплины и темы 
занятий 

Рекомендуемая структура 
распределения учебного времени, % 

(очной и заочной формы обучения) 

Всего  

Лекции  

Практические (Семинарские, 
лабораторны6) 

Сам.работы 

3.1. 
Основы аудита 

3.1.1. Аудит в системе финансового
контроля 
10 
10 
5 
5 

3.1.2. Регулирование аудиторской
деятельности 
10 
10 
5 
5 

3.1.3. 
Общие методические 
подходы к аудиторской 
проверке  
10 
10 
10 
5 

3.1.4. Существенность в аудите 
10 
10 
5 
5 

3.1.5. 
Оформление результатов 
аудиторской проверки. 
Аудиторское заключение  
10 
10 
5 
5 

3.2 
Практический аудит 
50 
50 
70 
75 

Итого 
100
100
100 
100

Форма контроля:
экзамен
 
 
+
зачет
 
 
- 
курсовая работа
 
+ 
для 
профиля 
«Бухгалтерский 
учет, 
анализ 
и 
аудит» 

тестовое задание  
+ 
для 
профиля 
«Финансы и кредит»

4

2. Аудит в системе финансового контроля

1. Возникновение аудита.
2. Понятие, цели и задачи аудита.
3. Принципы аудита.
4. Связь аудита с другими формами экономического контроля.
5. Связанные с аудиторской деятельностью услуги.
6. Формы, виды и типы аудита.

Изучив данную тему, студент должен знать, что: 
Аудиторская деятельность, аудит - проверка бухгалтерского учета и 
финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных 
предпринимателей (далее - аудируемые лиц1). 
 Целью 
аудита 
является 
выражение 
мнения 
о 
достоверности 
финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии 
порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской 
Федерации. 
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой 
(бухгалтерской) 
отчетности, 
которая 
позволяет 
пользователю 
этой 
отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах 
хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении 
аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные 
решения. 
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности 
финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с 
законодательством Российской Федерации уполномоченными органами 
государственной власти. 
 Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою 
деятельность 
без 
образования 
юридического 
лица 
(индивидуальные 
аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. 
 Под 
сопутствующими 
аудиту 
услугами 
понимается 
оказание 
аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих 
услуг: 
постановка, 
восстановление 
и 
ведение 
бухгалтерского 
учета, 
составление 
финансовой 
(бухгалтерской) 
отчетности, 
бухгалтерское 
консультирование; 
налоговое консультирование; 
анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и 
индивидуальных 
предпринимателей, 
экономическое 
и 
финансовое 
консультирование; 
управленческое 
консультирование, 
в 
том 
числе 
связанное 
с 
реструктуризацией организаций; 
правовое консультирование, а также представительство в судебных и 
налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; 

5

автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных 
технологий; 
оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных 
комплексов, а также предпринимательских рисков; 
разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес - 
планов; 
проведение маркетинговых исследований; 
проведение научно - исследовательских и экспериментальных работ в 
области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их 
результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 
обучение в установленном законодательством Российской Федерации 
порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; 
оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью. 
Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается 
заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме 
проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. 
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным 
требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и 
имеющее 
квалификационный 
аттестат 
аудитора. 
Аудитор 
вправе 
осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской 
организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией 
к работе на основании гражданско - правового договора, либо в качестве 
индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность 
без образования юридического лица. 
 Индивидуальный 
аудитор 
вправе 
осуществлять 
аудиторскую 
деятельность, 
а 
также 
оказывать 
сопутствующие 
аудиту 
услуги. 
Индивидуальный 
аудитор 
не 
вправе 
осуществлять 
иные 
виды 
предпринимательской деятельности. 
 Аудиторская 
организация 
- 
коммерческая 
организация, 
осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие 
аудиту услуги.  
Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка 
ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности 
организации или индивидуального предпринимателя. 
Инициативный аудит – это аудит проводимый по инициативе 
экономического субъекта (собственников, руководителя, акционеров и т.п.).  
ст. 5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской 
деятельности" 
Обязательный аудит проводится в случаях: 
1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого
акционерного общества; 
2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах
фондовых бирж и (ил9) иных организаторов торговли на рынке ценных 
бумаг; 

6

3)
если 
организация 
является 
кредитной 
организацией, 
бюро
кредитных 
историй, 
организацией, 
являющейся 
профессиональным 
участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой 
организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или 
фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, 
акционерным 
инвестиционным 
фондом, 
управляющей 
компанией 
акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или 
негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных 
внебюджетных фондо3); 
4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров,
выполнения работ, оказания услу4) организации (за исключением органов 
государственной власти, органов местного самоуправления, государственных 
и 
муниципальных 
учреждений, 
государственных 
и 
муниципальных 
унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих 
кооперативо3) за предшествовавший отчетному год превышает 400 
миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию 
на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов 
рублей; 
5) если организация (за исключением органа государственной власти,
органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а 
также государственного и муниципального учреждения) представляет и (ил9) 
публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) 
отчетность. 
Обязательный аудит проводится ежегодно. 
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор 
должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными 
аудиторскими 
объединениями, 
членом 
которых 
он 
является 
(профессиональными стандартам9), а также следующими этическими 
принципами: 
независимость; 
честность; 
объективность; 
профессиональная компетентность и добросовестность; 
конфиденциальность; 
профессиональное поведение. 
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять 
профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать 
обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой 
(бухгалтерской) отчетности. 

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор 
критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и 
внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат 
каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под 
сомнение 
достоверность 
таких 
документов 
или 
заявлений. 

7

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в 
частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать 
неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать 
ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и 
объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов. 
 При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить 
из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не 
должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и 
письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой 
необходимости 
получить 
достаточные 
надлежащие 
аудиторские 
доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было 
бы базировать аудиторское мнение. 

Уметь: 
Использовать нормативную, правовую, экономическуюдокументацию 
в области аудита в своей профессиональнойдеятельности. 

При 
изучении 
темы 
студенты 
должны 
использовать 
следующиеисточники литературы: 
1.
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской
деятельности" (в новой редакци9). 
2.
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от
22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандарто3) аудиторской 
деятельности" 
1.
ЭБС Университетская библиотека ONLINE  Рогуленко Т. М.
Основы аудита. Учебник  3-е изд., стереотип. - М.: Флинта, 2011.-  509 с. 
2.
Юдина, Г. А. Основы аудита [Электронный ресурс] : электр.
учебник, презентации (анимация, зву10), подробные тренировочные тесты, 
контрольные тесты, словарь терминов, персоналии / Г. А. Юдина, М. Н. 
Черных. - Электрон. дан. (39216 байт). - М. : КНОРУС, 2008. - 1 электрон. 
оптич. диск (CD): зв., цв. - (Электронный учебник.Гр. УМО). 

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях: 
Аудиторская деятельность, аудит - проверка бухгалтерского учета и 
финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных 
предпринимателей (далее - аудируемые лиц1). 
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой 
(бухгалтерской) 
отчетности, 
которая 
позволяет 
пользователю 
этой 
отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах 
хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении 
аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные 
решения. 
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным 
требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и 

8

имеющее квалификационный аттестат аудитора.Обязательный аудит - 
ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета 
и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального 
предпринимателя. 
Инициативный аудит – это аудит проводимый по инициативе 
экономического субъекта (собственников, руководителя, акционеров и т.п.).  

ст. 5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" 

Для самооценки уровня знаний по теме необходимо 
ответить на вопросы для самопроверки и выполнить тест. 
Вопросы для самопроверки: 

1. Что представляет собой аудиторская деятельность (аудит) в РФ?
2. Какие виды контроля вы знаете? Дайте их краткую характеристику.
3. Каковы основные цели и задачи аудиторской деятельности?
4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг.
5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и
требования к сопутствующим аудиту видам услуг. 
6. Приведите характеристику основных сопутствующих аудиту видов
услуг. 
7. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.
8.
Назовите 
основные 
экономические 
субъекты, 
подлежащие
обязательному аудиту согласно федеральным законам. 
9. Какую ответственность может нести аудиторская организация за
неквалифицированное проведение аудиторской проверки? 
10. В чем заключается ответственность экономических субъектов за
уклонение от проведения обязательного аудита? 

Тесты: 

1. Аудиторская деятельность представляет собой:
1) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу
хозяйственной деятельности; 
2) деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и
финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных 
предпринимателей; 
3) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности,
учету имущества и хозяйственных операций. 
2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом
"Об аудиторской деятельности" является: 
1) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка
предложений по их улучшению; 
2) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности,
расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском 
учете; 

9

3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского 
учета законодательству Российской Федерации. 
3. Внешний аудитор должен действовать в интересах:
1) всех пользователей финансовой отчетности;
2) экономического субъекта;
3) государственной налоговой службы.
4. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка
обязательна: 
1) открытое акционерное общество;
2) представительство иностранного юридического лица;
3) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз
минимальный размер оплаты труда. 
5. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по
заключенному договору с экономическим субъектом: 
1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить
обязательную аудиторскую проверку; 
2) обучать учетный персонал экономического субъекта;
3) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять
отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку. 
6. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического
субъекта обязательной аудиторской проверки: 
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по праву;
3) восстановление бухгалтерского учета;
4) составлению налоговых деклараций.
7. Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по
договору с заказчиком готовить для него учетную политику: 
1) да;
2) нет.
8. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического
субъекта обязательной аудиторской проверки: 
1) ведение бухгалтерского учета;
2) восстановление бухгалтерского учета;
3) составлению налоговых деклараций;
4) оценка инвестиционных проектов.
9. Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком
проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации: 
1) да;
2) нет.
10. Какая услуга несовместима с проведением у экономического
субъекта обязательной аудиторской проверки: 
1) ведение бухгалтерского учета;
2) консультации по бухгалтерскому учету;
3) постановка бухгалтерского учета;

10