Налоговое право России

Налоговое право России

Налоговое
право России

Ответственный редактор —
доктор юридических наук, профессор
Ю. А. Крохина

Рекомендовано Учебнометодическим советом
по юридическому образованию УМО
по классическому университетскому образованию
в качестве учебника для студентов
высших учебных заведений, обучающихся
по специальности «Юриспруденция»

4е издание, исправленное

НОРМА
ИНФРАМ
Москва, 2011

УДК 336.2:342.743/343.359/341.24(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73
Н23

Рецензенты:
О. Н. Горбунова — доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры финансового права Российской академии правосудия;
Кафедра финансового права Российского государственного
торговоэкономического университета (заведующий кафедрой —
доктор юридических наук, профессор А. Д. Селюков).

Н23
Налоговое право России : учебник / отв. ред. Ю. А. Крохина. — 4е изд., испр. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2011. — 720 с.
ISBN 9785917681610 (Норма)
ISBN 9785160047263 (ИНФРАМ)

В учебнике рассматриваются теоретические основы налогового
права, механизм правового регулирования налоговых отношений,
налоговая обязанность и налоговый контроль, нарушения законодательства о налогах и сборах, ответственность за эти нарушения,
система налогов и сборов Российской Федерации, основы международного налогового права и особенности налогообложения в зарубежных государствах.
Четвертое издание учебника подготовлено с учетом последних
изменений в налоговом законодательстве.
Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических вузов, практических работников финансовых органов, судов, прокуратуры, а также всех изучающих налоговое право.

УДК 336.2:342.743/343.359/341.24(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73

© Коллектив авторов, 2007
ISBN 9785917681610 (Норма)
© Коллектив авторов, 2011,
ISBN 9785160047263 (ИНФРАМ)
© с изменениями

Коллектив авторов:

Бондарь Николай Семенович, доктор юридических наук, профессор, судья Конституционного Суда РФ — § 4 гл. 5;

Гриценко Валентина Васильевна, доктор юридических наук,
профессор кафедры административного и муниципального права
Воронежского государственного университета — гл. 1;

Крохина Юлия Александровна, доктор юридических наук, профессор, заместитель директора Государственного научноисследовательского института системного анализа Счетной палаты РФ,
заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы
аудита (факультета) МГУ им. М. В. Ломоносова — предисловие;
гл. 2—4; § 1—3 гл. 5; гл. 7, 9—12; § 1—3 гл. 13; § 2 гл. 15; гл. 16; § 1
гл. 17; гл. 18, 20—24;

Кузнеченкова Валентина Евгеньевна, доктор юридических наук,
профессор кафедры финансового и административного права
Ростовского государственного экономического университета
(РИНХ) — гл. 8;

Кучеров Илья Ильич, заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор, начальник Правового управления Федеральной службы финансовобюджетного надзора, заведующий кафедрой финансового и налогового права Всероссийской государственной налоговой академии — гл. 14; § 1 гл. 15; § 2, 3 гл. 17;
гл. 25, 26;

Орлов Михаил Юрьевич, кандидат юридических наук, доцент,
доцент кафедры финансового права Высшей школы (Университета) экономики — гл. 6; § 4 гл. 13; гл. 19.

Оглавление

Предисловие ................................................................................................11

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел I. Теоретические основы налогового права ......................................14

Глава 1. Историкотеоретические основы налогообложения ......................14

§ 1. История налогового права в России .............................................14
§ 2. Понятие налогообложения ............................................................68
§ 3. Развитие учений о налогообложении ............................................82
§ 4. Наука налогового права .................................................................95

Глава 2. Понятие и роль налогов ...............................................................124

§ 1. «Налог» как правовая категория: понятие, признаки,
сущность .......................................................................................124
§ 2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей ..............134
§ 3. Функции налогов .........................................................................139
§ 4. Виды налогов и способы их классификации ..............................143
§ 5. Правовой механизм налога и его элементы ................................146

Глава 3. Правовые основы системы налогов и сборов ...............................152

§ 1. Понятие и структура налоговой системы ....................................152
§ 2. Особенности региональных и муниципальных
налоговых систем. Порядок установления и введения налогов 160

Глава 4. Общие положения налогового права России ................................165

§ 1. Налоговое право России: понятие, предмет и методы
правового регулирования .............................................................165
§ 2. Система налогового права ...........................................................174
§ 3. Налоговое право в системе российского права ...........................176

Глава 5. Источники налогового права ........................................................184

§ 1. Общая характеристика источников налогового права ...............184

§ 2. Федеральные нормативные правовые акты
в системе источников налогового права .....................................190
§ 3. Нормативные правовые акты субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления
в системе источников налогового права .....................................198
§ 4. Решения Конституционного Суда Российской Федерации
в системе правового регулирования налоговых отношений ......201

Раздел II. Механизм правового регулирования налоговых отношений ......240

Глава 6. Нормы налогового права ..............................................................240

§ 1. Понятие норм налогового права и их особенности ....................240
§ 2. Виды норм налогового права .......................................................245
§ 3. Структура нормы налогового права и способы ее изложения ...248

Глава 7. Налоговые правоотношения .........................................................254

§ 1. Понятие, признаки и структура
налоговых правоотношений ........................................................254
§ 2. Виды налоговых правоотношений ..............................................265
§ 3. Объекты налоговых правоотношений .........................................269
§ 4. Юридические факты в налоговом праве .....................................270

Глава 8. Налоговый процесс ......................................................................281

§ 1. Понятие и сущность налогового процесса ..................................281
§ 2. Элементы налогового процесса ...................................................284
§ 3. Процессуальноправовой механизм
регулирования налоговых отношений ........................................287
§ 4. Юридические факты
в процессуальных налоговых правоотношениях ........................292

Глава 9. Общая характеристика субъектов налогового права ....................297

§ 1. Понятие и классификация субъектов налогового права ............297
§ 2. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство .....................301

Глава 10. Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов
и налоговых представителей .............................................................303

§ 1. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов 303
§ 2. Правовой статус налоговых агентов
и сборщиков налогов и сборов ....................................................310
§ 3. Правовой статус налоговых представителей ...............................313
§ 4. Банки как субъекты налогового права ........................................316

Оглавление
7

Глава 11. Правовой статус органов налогового контроля ..........................323

§ 1. Налоговые органы Российской Федерации ................................323
§ 2. Органы внутренних дел в системе
органов налогового контроля ......................................................341

Раздел III. Налоговая обязанность и налоговый контроль ........................353

Глава 12. Сущность налоговой обязанности ..............................................353

§ 1. Понятие, основания возникновения и прекращения
налоговой обязанности ................................................................353
§ 2. Исполнение налоговой обязанности ...........................................356
§ 3. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности ......363
§ 4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов,
сборов или пени ...........................................................................370
§ 5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени ......................373

Глава 13. Налоговый контроль ..................................................................380

§ 1. Понятие и значение налогового контроля ..................................380
§ 2. Формы и виды налогового контроля ...........................................383
§ 3. Налоговые проверки ....................................................................385
§ 4. Вынесение решения по результатам рассмотрения
материалов налоговой проверки .................................................393

Глава 14. Налоговая тайна ........................................................................403

§ 1. Налоговая тайна в системе мер защиты
конфиденциальной экономической информации .....................403
§ 2. Содержание информации,
защищаемой в режиме налоговой тайны, и ее источники .........407
§ 3. Правовой режим доступа к информации,
защищаемой в режиме налоговой тайны ....................................417

Раздел IV. Нарушения законодательства о налогах и сборах ....................422

Глава 15. Исходные положения нарушений законодательства
о налогах и сборах ............................................................................422

§ 1. Общественная опасность нарушений законодательства
о налогах и сборах. Налоговая безопасность государства ..........422
§ 2. Понятие и виды нарушений законодательства
о налогах и сборах ........................................................................431

8
Оглавление

Глава 16. Характеристика налоговых правонарушений .............................436

§ 1. Понятие, юридические признаки и особенности
налоговых правонарушений ........................................................436
§ 2. Классификация составов налоговых правонарушений ..............445
§ 3. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16
Налогового кодекса Российской Федерации ..............................448
§ 4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 18
Налогового кодекса Российской Федерации ..............................493

Глава 17. Характеристика иных нарушений законодательства
о налогах и сборах ............................................................................519

§ 1. Нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащие признаки административных правонарушений
(налоговые проступки) .................................................................519
§ 2. Налоговые преступления .............................................................533
§ 3. Способы уклонения от уплаты налогов ......................................538

Глава 18. Налоговая ответственность ........................................................543

§ 1. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности ......543
§ 2. Принципы налоговой ответственности ......................................553
§ 3. Стадии налоговой ответственности .............................................559
§ 4. Обстоятельства, исключающие ответственность
и освобождающие от ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах ...........................................566
§ 5. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность
за совершение налогового правонарушения ...............................574
§ 6. Санкции в налоговом праве .........................................................577

Глава 19.  Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях .......585

Глава 20. Защита прав налогоплательщиков .............................................591

§ 1. Право на обжалование .................................................................591
§ 2. Административный порядок защиты нарушенных прав
налогоплательщиков ....................................................................597
§ 3. Судебный порядок защиты нарушенных прав
налогоплательщиков ....................................................................602

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации ....................607

Глава 21. Федеральные налоги и сборы .....................................................607

§ 1. Общая характеристика федеральных налогов и сборов ..............607

Оглавление
9

§ 2. Налог на добавленную стоимость ................................................608
§ 3. Акцизы ..........................................................................................625
§ 4. Налог на доходы физических лиц ................................................635
§ 5. Налог на прибыль организаций ...................................................644
§ 6. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов ...649
§ 7. Водный налог ...............................................................................651
§ 8. Государственная пошлина ...........................................................653
§ 9. Налог на добычу полезных ископаемых ......................................663

Глава 22. Специальные налоговые режимы ...............................................665
§ 1. Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) .......................................665
§ 2. Упрощенная система налогообложения .....................................667
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(единый налог) .............................................................................670

Глава 23. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации ....................673
§ 1. Транспортный налог ....................................................................673
§ 2. Налог на игорный бизнес .............................................................676
§ 3. Налог на имущество организаций ...............................................677

Глава 24. Местные налоги и сборы ............................................................681
§ 1. Общая характеристика местных налогов и сборов .....................681
§ 2. Земельный налог ..........................................................................682
§ 3. Налог на имущество физических лиц .........................................687

Раздел VI. Международное налоговое право .............................................690

Глава 25. Характеристика международного налогового права ...................690
§ 1. Понятие и предмет международного налогового права .............690
§ 2. Соотношение норм национального
и международного налогового права ...........................................692
§ 3. Источники международного налогового права ..........................694

Глава 26. Налоговая политика и организация налогообложения
в зарубежных странах .......................................................................699
§ 1. Современная налоговая политика иностранных государств ......699
§ 2. Налоговые системы федеративных государств ...........................705
§ 3. Налоговые системы унитарных государств .................................715

10
Оглавление