Налоговое право России

Налоговое право
России
Учебник
Ответственный редактор
доктор юридических наук, профессор
Ю. А. К р о х и н а
5	е издание, исправленное
НОРМА
ИНФРА	М
Москва, 2015

УДК 336.2:342.743/343.359/341.24(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73
Н23
Рецензенты:
Горбунова О. Н. — доктор юридических наук, профессор, профес
сор кафедры финансового права Российской академии правосудия;
кафедра административного и финансового права Российского
экономического университета им. Г. В. Плеханова (заведующий ка
федрой доктор юридических наук, профессор А. Д. Селюков).
Н23
Налоговое право России : учебник / отв. ред. Ю. А. Крохи
на. — 5е изд., испр. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2015. — 704 с.
ISBN 9785917685281 (Норма)
ISBN 9785160100913 (ИНФРАМ)
В учебнике рассматриваются теоретические основы налогового
права, механизм правового регулирования налоговых отношений,
налоговая обязанность и налоговый контроль, нарушения законо
дательства о налогах и сборах, ответственность за эти нарушения,
система налогов и сборов Российской Федерации, основы между
народного налогового права и особенности налогообложения в за
рубежных государствах.
Пятое издание учебника подготовлено с учетом последних из
менений в налоговом законодательстве.
Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических ву
зов, практических работников финансовых органов, судов, проку
ратуры, а также всех изучающих налоговое право.
УДК 336.2:342.743/343.359/341.24(075.8)
ББК 67.402(2Рос)я73
© Коллектив авторов, 2011
ISBN 9785917685281 (Норма)
© Коллектив авторов, 2014,
ISBN 9785160100913 (ИНФРАМ)
© с изменениями

Коллектив авторов:
Бондарь Николай Семенович, доктор юридических наук, профес
сор, судья Конституционного Суда РФ, — § 4 гл. 5;
Гриценко Валентина Васильевна, доктор юридических наук, про
фессор кафедры административного и муниципального права Воро
нежского государственного университета, — гл. 1;
Крохина Юлия Александровна, доктор юридических наук, профес
сор, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы
аудита (факультета) МГУ им. М. В. Ломоносова, профессор кафедры
финансового права Финансового университета при Правительст
ве РФ, — предисловие; гл. 2—4; § 1—3 гл. 5; гл. 7—11; § 1—4 гл. 12;
гл. 13, 15; § 1 гл. 16; гл. 17—19; гл. 21—24;
Кучеров Илья Ильич, заслуженный юрист РФ, доктор юридиче
ских наук, профессор, заместитель руководителя Федеральной служ
бы финансовобюджетного надзора, — гл. 14; § 2, 3 гл. 16; гл. 25, 26;
Орлов Михаил Юрьевич, кандидат юридических наук, доцент, до
цент кафедры финансового права Национального исследовательского
университета «Высшая школа экономики», — гл. 6; § 5 гл. 12;
Рябова Елена Валерьевна, кандидат юридических наук, доцент ка
федры финансового права Финансового университета при Прави
тельстве РФ, — гл. 20.

Оглавление
Предисловие ..........................................................................................11
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. Теоретические основы налогового права
Глава 1. Историко3теоретические основы налогообложения ................14
§ 1. История налогового права в России ........................................14
§ 2. Понятие налогообложения ......................................................64
§ 3. Развитие учений о налогообложении ......................................77
§ 4. Наука налогового права ...........................................................89
Глава 2. Понятие и роль налогов .........................................................116
§ 1. Налог как правовая категория: понятие, признаки,
сущность .................................................................................116
§ 2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей ........126
§ 3. Функции налогов ....................................................................131
§ 4. Виды налогов и способы их классификации .........................135
§ 5. Правовой механизм налога и его элементы ..........................138
Глава 3. Правовые основы системы налогов и сборов .........................143
§ 1. Понятие и структура налоговой системы ..............................143
§ 2. Особенности региональных и муниципальных
налоговых систем. Порядок установления и введения
налогов ....................................................................................150
Глава 4. Общие положения налогового права России ..........................156
§ 1. Налоговое право России: понятие, предмет и методы
правового регулирования .......................................................156
§ 2. Система налогового права ......................................................164
§ 3. Налоговое право в системе российского права .....................166
Глава 5. Источники налогового права ..................................................173
§ 1. Общая характеристика источников налогового права ..........173
§ 2. Федеральные нормативные правовые акты в системе
источников налогового права ................................................179

Оглавление
7
§ 3. Нормативные правовые акты субъектов
Российской Федерации
и органов местного самоуправления
в системе источников налогового права ................................187
§ 4. Решения Конституционного Суда Российской Федерации
в системе правового регулирования налоговых отношений 189
Раздел II. Механизм правового регулирования
налоговых отношений
Глава 6. Нормы налогового права ........................................................226
§ 1. Понятие норм налогового права и их особенности ..............226
§ 2. Виды норм налогового права .................................................230
§ 3. Структура нормы налогового права
и способы ее изложения .........................................................234
Глава 7. Налоговые правоотношения ..................................................239
§ 1. Понятие, признаки и структура
налоговых правоотношений ..................................................239
§ 2. Виды налоговых правоотношений ........................................250
§ 3. Объекты налоговых правоотношений ...................................253
§ 4. Юридические факты в налоговом праве ...............................254
Глава 8. Общая характеристика субъектов налогового права .............265
§ 1. Понятие и классификация субъектов налогового права ......265
§ 2. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство ...............269
Глава 9. Правовой статус налогоплательщиков,
налоговых агентов и налоговых представителей ....................271
§ 1. Правовой статус налогоплательщиков
и плательщиков сборов ..........................................................271
§ 2. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов
и сборов ...................................................................................278
§ 3. Правовой статус налоговых представителей .........................281
§ 4. Банки как субъекты налогового права ...................................283
Глава 10. Правовой статус органов налогового контроля ....................290
§ 1. Налоговые органы Российской Федерации ..........................290
§ 2. Органы внутренних дел. Следственные органы ....................309
Раздел III. Налоговая обязанность и налоговый контроль
Глава 11. Сущность налоговой обязанности ........................................313
§ 1. Понятие, основания возникновения
и прекращения налоговой обязанности ................................313

Оглавление
§ 2. Исполнение налоговой обязанности .....................................316
§ 3. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности 323
§ 4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов
или пеней ................................................................................334
§ 5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени .................337
Глава 12. Налоговый контроль ............................................................343
§ 1. Понятие и значение налогового контроля ............................343
§ 2. Формы и виды налогового контроля .....................................346
§ 3. Налоговые проверки ..............................................................348
§ 4. Контролируемые сделки ........................................................356
§ 5. Вынесение решения по результатам рассмотрения
материалов налоговой проверки ............................................363
Глава 13. Налоговая тайна ..................................................................373
§ 1. Налоговая тайна в системе мер защиты
конфиденциальной экономической информации ...............373
§ 2. Содержание информации, защищаемой в режиме
налоговой тайны, и ее источники ..........................................376
§ 3. Правовой режим доступа к информации,
защищаемой в режиме налоговой тайны ..............................386
Раздел IV. Нарушения законодательства о налогах и сборах
Глава 14. Специфика нарушений законодательства
о налогах и сборах ................................................................390
§ 1. Общественная опасность нарушений законодательства
о налогах и сборах. Налоговая безопасность государства .....390
§ 2. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах
и сборах ...................................................................................398
Глава 15. Характеристика налоговых правонарушений .......................403
§ 1. Понятие, юридические признаки и особенности
налоговых правонарушений ..................................................403
§ 2. Классификация составов налоговых правонарушений ........411
§ 3. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16
Налогового кодекса Российской Федерации ........................414
§ 4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 18
Налогового кодекса Российской Федерации ........................469
Глава 16. Характеристика иных нарушений законодательства
о налогах и сборах ................................................................496
§ 1. Нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащие признаки административных правонарушений
(налоговые проступки) ...........................................................496

Оглавление
9
§ 2. Налоговые преступления .......................................................506
§ 3. Способы уклонения от уплаты налогов .................................511
Глава 17. Налоговая ответственность .................................................515
§ 1. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности 515
§ 2. Принципы налоговой ответственности .................................524
§ 3. Стадии налоговой ответственности .......................................531
§ 4. Обстоятельства, исключающие ответственность
и освобождающие от ответственности за нарушения
законодательства о налогах и сборах .....................................537
§ 5. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность
за совершение налогового правонарушения .........................545
§ 6. Санкции в налоговом праве ...................................................548
Глава 18. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях 555
Глава 19. Защита прав налогоплательщиков .......................................560
§ 1. Право на обжалование ...........................................................560
§ 2. Административный порядок защиты нарушенных прав
налогоплательщиков ..............................................................567
§ 3. Судебный порядок защиты нарушенных прав
налогоплательщиков ..............................................................571
Глава 20. Разрешение налоговых споров .............................................573
§ 1. Понятие налогового спора .....................................................573
§ 2. Особенности разрешения налоговых споров,
связанных с извлечением налогоплательщиком
необоснованной налоговой выгоды ......................................578
§ 3. Доказывание в налоговых спорах ..........................................586
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
Глава 21. Федеральные налоги и сборы ...............................................588
§ 1. Общая характеристика федеральных налогов и сборов ........588
§ 2. Налог на добавленную стоимость ..........................................589
§ 3. Акцизы ....................................................................................605
§ 4. Налог на доходы физических лиц ..........................................614
§ 5. Налог на прибыль организаций .............................................624
§ 6. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами
водных биологических ресурсов ............................................636
§ 7. Водный налог ..........................................................................638

Оглавление
§ 8. Государственная пошлина .....................................................639
§ 9. Налог на добычу полезных ископаемых ................................647
Глава 22. Специальные налоговые режимы .........................................650
§ 1. Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) .................................650
§ 2. Упрощенная система налогообложения ................................652
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности .....654
§ 4. Патентная система налогообложения ...................................657
Глава 23. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации .............661
§ 1. Транспортный налог ..............................................................661
§ 2. Налог на игорный бизнес .......................................................664
§ 3. Налог на имущество организаций .........................................665
Глава 24. Местные налоги и сборы ......................................................668
§ 1. Общая характеристика местных налогов и сборов ................668
§ 2. Земельный налог .....................................................................669
§ 3. Налог на имущество физических лиц ....................................674
Раздел VI. Международное налоговое право
Глава 25. Характеристика международного налогового права .............676
§ 1. Понятие и предмет международного налогового права .......676
§ 2. Соотношение норм национального и международного
налогового права ....................................................................678
§ 3. Источники международного налогового права ....................680
Глава 26. Налоговая политика и организация налогообложения
в зарубежных странах ..........................................................685
§ 1. Современная налоговая политика
иностранных государств .........................................................685
§ 2. Налоговые системы федеративных государств .....................690
§ 3. Налоговые системы унитарных государств ...........................699