Налоговое право России
Налоговое право России: Ключевые аспекты и эволюция
Введение: Налоги как основа государства
Налоги, являясь одним из древнейших инструментов человечества, сопровождают государства с момента их появления. Они служат основным средством содержания государственных органов и обеспечения их функций. В современной России налоговое право активно развивается, формируется нормативно-правовая база, растет интерес к нему со стороны различных субъектов.
Историко-теоретические основы налогообложения
Исторический обзор: История отечественного налогообложения является важной частью истории государства. На Руси необходимость захвата добычи и взимания дани возникла на ранних этапах формирования государства. Сбор дани с окрестных племен, установление погостов и уроков, а также Русская Правда отражают развитие налогообложения. Монголо-татарское нашествие прервало развитие, но после объединения русских земель под властью Москвы, система налогообложения претерпела изменения, включая введение подворного обложения. Реформы Петра I привели к увеличению налогов для содержания армии и флота, а также развитию промышленности. Екатерина II поощряла частное предпринимательство, а Павел I стремился к упорядочению налогов. В XIX веке реформы Александра II, включая отмену откупов и введение акцизов, сопровождались ростом социальной напряженности. В начале XX века налоговая система претерпела изменения, включая введение подоходного налога.
Понятие налогообложения: Налогообложение — это сложный и многоплановый феномен, сопровождающий государства с момента их появления. В юридической науке нет единого мнения о его содержании. Налогообложение следует рассматривать как эволюционный процесс обмена материальными ценностями между людьми и государством для осуществления конкретных функций. Оно является закономерным продолжением многих сфер общественного устройства и непременным условием жизнеспособности государства.
Развитие учений о налогообложении: Теории налогообложения формировались под влиянием экономических, политических и общественных факторов. Выделяются общие и частные теории. Общие теории включают теорию обмена, анатомическую теорию, теорию наслаждения, теорию налога как страховой премии, теорию о налоге как общественной жертве. К теориям налогового управления относятся классическая теория, кейнсианская теория, неокейнсианская теория, монетаристическая теория, теория экономики предложения. Частные теории рассматривают отдельные аспекты налогообложения, такие как теория соотношения прямого и косвенного налогообложения, теория единого налога, теория пропорционального и прогрессивного налогообложения, теория переложения налогов.
Правовые основы системы налогов и сборов
Понятие и структура налоговой системы: Налоговая система — это совокупность законно установленных налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов ее построения. В Российской Федерации налоговая система трехуровневая: федеральная, региональная и местная. Налоговая система является основным доходным источником бюджетной системы. Налоговый федерализм предполагает разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней.
Особенности региональных и муниципальных налоговых систем: Особенности региональных и муниципальных налоговых систем заключаются в законодательно закрепленном порядке установления и введения налогов соответствующего территориального уровня. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные и местные налоги вводятся в действие законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.
Общие положения налогового права России
Понятие, предмет и методы правового регулирования: Налоговое право — это совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения, возникающие между субъектами при установлении, введении и взимании налогов. Предметом налогового права являются общественные отношения, складывающиеся по поводу установления, введения и взимания налогов, осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Метод правового регулирования — метод властных предписаний.
Система налогового права: Система налогового права состоит из Общей и Особенной частей. Общая часть включает нормы, закрепляющие основные принципы, правовые формы и методы правового регулирования налоговых отношений. Особенная часть содержит нормы, детально регламентирующие виды налогов и сборов.
Налоговое право в системе российского права: Налоговое право является подотраслью финансового права. Оно тесно связано с конституционным правом, гражданским правом, административным правом и уголовным правом.
Налоговая обязанность и налоговый контроль
Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности: Налоговая обязанность — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж. Основаниями возникновения налоговой обязанности являются юридические факты. Налоговая обязанность прекращается уплатой налога, смертью физического лица, ликвидацией организации.
Виды налоговых правоотношений: Налоговые правоотношения классифицируются по функциям, институциональной принадлежности, экономическому критерию, а также по степени имущественной заинтересованности.
Объекты налоговых правоотношений: Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь.
Юридические факты в налоговом праве: Юридические факты в налоговом праве — это определенные обстоятельства реальной жизни, с которыми связывается возникновение, прекращение или изменение налоговых правоотношений.
Нарушения законодательства о налогах и сборах
Общественная опасность нарушений законодательства о налогах и сборах: Нарушения законодательства о налогах и сборах представляют угрозу для экономической безопасности государства.
Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах: Нарушения законодательства о налогах и сборах подразделяются на налоговые правонарушения, административные правонарушения и налоговые преступления.
Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений: Налоговое правонарушение — это виновное противоправное деяние, за которое установлена ответственность.
Классификация составов налоговых правонарушений: Составы налоговых правонарушений классифицируются по степени общественной опасности, по форме совершения, по субъекту.
Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ: Рассматриваются конкретные виды налоговых правонарушений, такие как нарушение порядка постановки на учет, непредставление налоговой декларации, нарушение установленного способа представления налоговой декларации, неправомерное несообщение сведений налоговому органу, нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
Защита прав налогоплательщиков
Право на обжалование: Налогоплательщики имеют право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.
Административный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков: Административный порядок предполагает обращение за защитой к вышестоящему органу власти.
Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков: Судебный порядок предполагает обращение в суд.
Заключение
Налоги играют ключевую роль в функционировании государства. Понимание правовых аспектов налогообложения необходимо для эффективной защиты прав налогоплательщиков и обеспечения стабильности финансовой системы.
- ВО - Бакалавриат
- 40.03.01: Юриспруденция
- 44.03.05: Педагогическое образование (с двумя профилями подготовки)
- ВО - Магистратура
- 40.04.01: Юриспруденция
Налоговое право России Учебник Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор Ю. А. К р о х и н а 5 е издание, исправленное НОРМА ИНФРА М Москва, 2015
УДК 336.2:342.743/343.359/341.24(075.8) ББК 67.402(2Рос)я73 Н23 Рецензенты: Горбунова О. Н. — доктор юридических наук, профессор, профес сор кафедры финансового права Российской академии правосудия; кафедра административного и финансового права Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова (заведующий ка федрой доктор юридических наук, профессор А. Д. Селюков). Н23 Налоговое право России : учебник / отв. ред. Ю. А. Крохи на. — 5е изд., испр. — М. : Норма : ИНФРАМ, 2015. — 704 с. ISBN 9785917685281 (Норма) ISBN 9785160100913 (ИНФРАМ) В учебнике рассматриваются теоретические основы налогового права, механизм правового регулирования налоговых отношений, налоговая обязанность и налоговый контроль, нарушения законо дательства о налогах и сборах, ответственность за эти нарушения, система налогов и сборов Российской Федерации, основы между народного налогового права и особенности налогообложения в за рубежных государствах. Пятое издание учебника подготовлено с учетом последних из менений в налоговом законодательстве. Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических ву зов, практических работников финансовых органов, судов, проку ратуры, а также всех изучающих налоговое право. УДК 336.2:342.743/343.359/341.24(075.8) ББК 67.402(2Рос)я73 © Коллектив авторов, 2011 ISBN 9785917685281 (Норма) © Коллектив авторов, 2014, ISBN 9785160100913 (ИНФРАМ) © с изменениями
Коллектив авторов: Бондарь Николай Семенович, доктор юридических наук, профес сор, судья Конституционного Суда РФ, — § 4 гл. 5; Гриценко Валентина Васильевна, доктор юридических наук, про фессор кафедры административного и муниципального права Воро нежского государственного университета, — гл. 1; Крохина Юлия Александровна, доктор юридических наук, профес сор, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы аудита (факультета) МГУ им. М. В. Ломоносова, профессор кафедры финансового права Финансового университета при Правительст ве РФ, — предисловие; гл. 2—4; § 1—3 гл. 5; гл. 7—11; § 1—4 гл. 12; гл. 13, 15; § 1 гл. 16; гл. 17—19; гл. 21—24; Кучеров Илья Ильич, заслуженный юрист РФ, доктор юридиче ских наук, профессор, заместитель руководителя Федеральной служ бы финансовобюджетного надзора, — гл. 14; § 2, 3 гл. 16; гл. 25, 26; Орлов Михаил Юрьевич, кандидат юридических наук, доцент, до цент кафедры финансового права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», — гл. 6; § 5 гл. 12; Рябова Елена Валерьевна, кандидат юридических наук, доцент ка федры финансового права Финансового университета при Прави тельстве РФ, — гл. 20.
Оглавление Предисловие ..........................................................................................11 ОБЩАЯ ЧАСТЬ Раздел I. Теоретические основы налогового права Глава 1. Историко3теоретические основы налогообложения ................14 § 1. История налогового права в России ........................................14 § 2. Понятие налогообложения ......................................................64 § 3. Развитие учений о налогообложении ......................................77 § 4. Наука налогового права ...........................................................89 Глава 2. Понятие и роль налогов .........................................................116 § 1. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность .................................................................................116 § 2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей ........126 § 3. Функции налогов ....................................................................131 § 4. Виды налогов и способы их классификации .........................135 § 5. Правовой механизм налога и его элементы ..........................138 Глава 3. Правовые основы системы налогов и сборов .........................143 § 1. Понятие и структура налоговой системы ..............................143 § 2. Особенности региональных и муниципальных налоговых систем. Порядок установления и введения налогов ....................................................................................150 Глава 4. Общие положения налогового права России ..........................156 § 1. Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования .......................................................156 § 2. Система налогового права ......................................................164 § 3. Налоговое право в системе российского права .....................166 Глава 5. Источники налогового права ..................................................173 § 1. Общая характеристика источников налогового права ..........173 § 2. Федеральные нормативные правовые акты в системе источников налогового права ................................................179
Оглавление 7 § 3. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в системе источников налогового права ................................187 § 4. Решения Конституционного Суда Российской Федерации в системе правового регулирования налоговых отношений 189 Раздел II. Механизм правового регулирования налоговых отношений Глава 6. Нормы налогового права ........................................................226 § 1. Понятие норм налогового права и их особенности ..............226 § 2. Виды норм налогового права .................................................230 § 3. Структура нормы налогового права и способы ее изложения .........................................................234 Глава 7. Налоговые правоотношения ..................................................239 § 1. Понятие, признаки и структура налоговых правоотношений ..................................................239 § 2. Виды налоговых правоотношений ........................................250 § 3. Объекты налоговых правоотношений ...................................253 § 4. Юридические факты в налоговом праве ...............................254 Глава 8. Общая характеристика субъектов налогового права .............265 § 1. Понятие и классификация субъектов налогового права ......265 § 2. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство ...............269 Глава 9. Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых представителей ....................271 § 1. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов ..........................................................271 § 2. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов и сборов ...................................................................................278 § 3. Правовой статус налоговых представителей .........................281 § 4. Банки как субъекты налогового права ...................................283 Глава 10. Правовой статус органов налогового контроля ....................290 § 1. Налоговые органы Российской Федерации ..........................290 § 2. Органы внутренних дел. Следственные органы ....................309 Раздел III. Налоговая обязанность и налоговый контроль Глава 11. Сущность налоговой обязанности ........................................313 § 1. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности ................................313
Оглавление § 2. Исполнение налоговой обязанности .....................................316 § 3. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности 323 § 4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пеней ................................................................................334 § 5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени .................337 Глава 12. Налоговый контроль ............................................................343 § 1. Понятие и значение налогового контроля ............................343 § 2. Формы и виды налогового контроля .....................................346 § 3. Налоговые проверки ..............................................................348 § 4. Контролируемые сделки ........................................................356 § 5. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ............................................363 Глава 13. Налоговая тайна ..................................................................373 § 1. Налоговая тайна в системе мер защиты конфиденциальной экономической информации ...............373 § 2. Содержание информации, защищаемой в режиме налоговой тайны, и ее источники ..........................................376 § 3. Правовой режим доступа к информации, защищаемой в режиме налоговой тайны ..............................386 Раздел IV. Нарушения законодательства о налогах и сборах Глава 14. Специфика нарушений законодательства о налогах и сборах ................................................................390 § 1. Общественная опасность нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговая безопасность государства .....390 § 2. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах ...................................................................................398 Глава 15. Характеристика налоговых правонарушений .......................403 § 1. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений ..................................................403 § 2. Классификация составов налоговых правонарушений ........411 § 3. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации ........................414 § 4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 18 Налогового кодекса Российской Федерации ........................469 Глава 16. Характеристика иных нарушений законодательства о налогах и сборах ................................................................496 § 1. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки) ...........................................................496
Оглавление 9 § 2. Налоговые преступления .......................................................506 § 3. Способы уклонения от уплаты налогов .................................511 Глава 17. Налоговая ответственность .................................................515 § 1. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности 515 § 2. Принципы налоговой ответственности .................................524 § 3. Стадии налоговой ответственности .......................................531 § 4. Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах .....................................537 § 5. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения .........................545 § 6. Санкции в налоговом праве ...................................................548 Глава 18. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях 555 Глава 19. Защита прав налогоплательщиков .......................................560 § 1. Право на обжалование ...........................................................560 § 2. Административный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков ..............................................................567 § 3. Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков ..............................................................571 Глава 20. Разрешение налоговых споров .............................................573 § 1. Понятие налогового спора .....................................................573 § 2. Особенности разрешения налоговых споров, связанных с извлечением налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды ......................................578 § 3. Доказывание в налоговых спорах ..........................................586 ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации Глава 21. Федеральные налоги и сборы ...............................................588 § 1. Общая характеристика федеральных налогов и сборов ........588 § 2. Налог на добавленную стоимость ..........................................589 § 3. Акцизы ....................................................................................605 § 4. Налог на доходы физических лиц ..........................................614 § 5. Налог на прибыль организаций .............................................624 § 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ............................................636 § 7. Водный налог ..........................................................................638
Оглавление § 8. Государственная пошлина .....................................................639 § 9. Налог на добычу полезных ископаемых ................................647 Глава 22. Специальные налоговые режимы .........................................650 § 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) .................................650 § 2. Упрощенная система налогообложения ................................652 § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности .....654 § 4. Патентная система налогообложения ...................................657 Глава 23. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации .............661 § 1. Транспортный налог ..............................................................661 § 2. Налог на игорный бизнес .......................................................664 § 3. Налог на имущество организаций .........................................665 Глава 24. Местные налоги и сборы ......................................................668 § 1. Общая характеристика местных налогов и сборов ................668 § 2. Земельный налог .....................................................................669 § 3. Налог на имущество физических лиц ....................................674 Раздел VI. Международное налоговое право Глава 25. Характеристика международного налогового права .............676 § 1. Понятие и предмет международного налогового права .......676 § 2. Соотношение норм национального и международного налогового права ....................................................................678 § 3. Источники международного налогового права ....................680 Глава 26. Налоговая политика и организация налогообложения в зарубежных странах ..........................................................685 § 1. Современная налоговая политика иностранных государств .........................................................685 § 2. Налоговые системы федеративных государств .....................690 § 3. Налоговые системы унитарных государств ...........................699