Контроль финансовых потоков

Москва

ИНФРА-М

2010

КОНТРОЛЬ 

ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ

Рекомендовано УМО 

по образованию в области финансов, 

учета и мировой экономики в качестве учебного пособия 

для студентов, обучающихся по специальностям 

«Мировая экономика» и «Финансы и кредит»

А.З. СЕЛЕЗНЕВ

Московский государственный институт

международных отношений (университет) МИД России

Кафедра международных валютно-кредитных отношений

Под редакцией профессора В.Ю. Катасонова

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Редактор С.М. Рыловский
Корректор Е.А. Морозова

Оригинал-макет подготовлен в «Издательстве ИНФРА-М»

Подписано в печать 20.07.2009.

Формат 60 х 90/16. Печать офсетная. Бумага офсетная.
Гарнитура Newton. Усл. печ. л. 19,0. Уч.изд. л. 18,68.

Тираж 1000 экз.  Заказ  №

Издательский Дом «ИНФРА-М»

127282, Москва, ул. Полярная, д. 31в.

Тел.: (495) 380-05-40, 380-05-43.    Факс: (495) 363-92-12.

Email: books@infram.ru    http://www.infram.ru

Селезнев А.З. 
Контроль финансовых потоков: Учеб. пособие / Под 

ред. проф. В.Ю. Катасонова. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 
304 с. + CD-R — (Высшее образование).

ISBN 978-5-16-003591-8

В учебном пособии дается системное изложение проблематики государ
ственного финансового контроля, использования наиболее значимых потоков 
финансовых ресурсов, а также государственного имущества. Материал освещается в русле требований к использованию финансовых ресурсов в условиях бюджетирования, ориентированного на результат. При освещении проблематики 
курса широко используются современные информационные материалы.

В учебном пособии освещается международный опыт деятельности специ
альных органов контроля, связанных с противодействием легализации доходов, 
полученных преступным путем. Особое внимание уделено вопросам аудита эффективности использования государственных средств в России и за рубежом — 
нового направления в системе государственного финансового контроля. 

Для студентов и магистров экономических вузов и факультетов, изучающих 

такие дисциплины, как «Финансы, денежное обращение и кредит», «Банковское 
дело», «Бюджетная система Российской Федерации», «Международные валютнокредитные отношения», «Государственный и муниципальный долг».

ББК 65.261я73

УДК 336(075.8)
ББК 65.261я73
   С 29

© А.З. Селезнев, 2010
ISBN 978-5-16-003591-8

С 29

Рецензенты:
Л.Г. Чередниченко, д.э.н., проф. Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова; В.З. Чаплюк, д.э.н., проф. Российского государственного социального 
университета; А.К. Шуркалин, д.э.н., проф. Российского государственного университета нефти и газа; Н.Н. Титов, к.э.н., доцент Московского государственного 
института международных отношений (университета).

Информационно-правовое обеспечение ГАРАНТ



ПРЕДИСЛОВИЕ

Предлагаемый курс предназначен для студентов, изучающих 

финансы и международные финансовые потоки. Особый интерес 
он может представлять для обучающихся в магистратуре, где изучаются соответствующие факультативные спецкурсы. В процессе 
изучения курса ставится задача сформировать представление о 
содержании государственного финансового контроля внутренних 
и международных финансовых потоков в соответствии с международными конвенциями, о национальных системах финансового 
контроля формирования и использования финансовых ресурсов, о 
проблемах дальнейшего развития финансового контроля в России 
с учетом зарубежного опыта.

Практическое значение изучения курса определяется тем, что 

финансовому контролю подлежит любая деятельность, связанная с движением товаров, выполнением работ и услуг, органически связанным с реализацией основных функций управления 
и государственного регулирования экономики — целеполагание, 
принятие решений, их реализация на основе соответствующего 
финансирования, контроль исполнения и использования при этом 
выделенных средств. Финансовый контроль может быть и внутренним, и внешним — со стороны специализирующихся в этой 
области органов. Поэтому необходима компетенция специалистов 
любой сферы деятельности в области взаимодействия с органами 
финансового контроля. Следует знать последствия нарушений национальных и международных правовых норм в области финансов. 
В результате изучения курса студенты должны:

ориентироваться в вопросах государственного и международного финансового контроля;
понимать значение совершенствования его форм с учетом 
изменений в содержании и формах международных экономических, валютнокредитных отношений;
иметь представление о системе государственного финансового 
контроля, о формах и методах его осуществления и взаимодействия с контрольными органами;

•

•

•

Светлой памяти
брата петра

уметь прогнозировать финансовые последствия принятия 
управленческих решений, противоречащих нормам права;
знать основные нормативные правовые акты, регулирующие 
деятельность органов государственного финансового контроля;
владеть навыками работы с материалами, в которых отражены 
результаты финансового контроля.

По результатам изучения курса предусмотрен зачет. Пособие 

содержит аттестационные вопросы, список рекомендуемой литературы, перечень тем возможных курсовых и дипломных работ.

Информационно-правовое обеспечение издания выполнено 

компанией «Гарант».

•

•

•



Раздел I

МЕЖДУНАРОДНЫЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЯ 

ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ

Глава 1                                                                            

НЕОБХОДИМОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ КОНТРОЛЯ 

ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ                                                                   

  В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 

1.1. ТРАНСГРАНИчНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ

Управление социальноэкономическими процессами в мас
штабе государства или отдельно взятой фирмы предполагает использование финансовых ресурсов. Объем их потоков определяется масштабами деятельности. Скрытый характер движения 
этих потоков в безналичной форме может быть использован не в 
интересах решения поставленных задач. Наряду с этим возможно недостаточно эффективное использование средств. Поэтому 
необходим жесткий контроль законности, целевого характера и 
эффективности использования средств. В условиях глобализации 
экономических связей и отношений решающими являются следующие факторы изменения объема и структуры трансграничных 
финансовых потоков:

рост объемов производства и экспорта (импорта);
возрастание масштабов вывоза капитала и рекапитализации 
прибыли, реализованной за пределами стран — экспортеров 
капитала;
открытость национальных экономик для ввоза капитала и 
рост потребности в инвестициях, развитие портфельного 
инвестирования;
интенсификация процессов слияний и поглощений компаний, рост объема сделок на финансовых рынках, потоков 
доходов по акциям и другим финасовым инструментам;
развитие международного туризма и санаторнокурортного 
обслуживания;

•
•

•

•

•



развитие экономического, социального и культурного сотрудничества приграничных районов сопредельных государств;
усиление дифференциации социальноэкономического развития и в связи с этим возрастание потребностей в заемных 
ресурсах, развитие внешних заимствований и объема операций 
по обслуживанию внешнего долга;
развитие международных валютнокредитных отношений и 
связанный с этим рост объема межбанковских трансграничных 
операций. Исторический процесс развития государственных 
финансов каждой страны органически связан с функционированием системы государственного кредита. Любое государство 
не обходилось без государственных внутренних и внешних 
займов. При этом многие экономически более устойчивые 
государства были одновременно и кредиторами — предоставляли внешние и внутренние кредиты. Потоки кредитов, предоставляемых одними государствами другим, в современных 
условиях возрастают. Аналогично крупными являются потоки 
средств, получаемых государствами в порядке погашения кредитов их заемщиками. В настоящее время Россия также является и государствомдолжником (государственный внешний 
долг России за период с 1999 по 2007 г. снижен со 159 млрд долл. 
до менее чем 40 млрд долл.), и государствомкредитором (государственные внешние требования, включая долги перед Россией стран СНГ, на начало 2008 г. составляли около 72 млрд долл.). 
Соответственно проблема управления государственным внутренним и внешним долгом, а также внешними активами остается одной из важнейших проблем управления государственными финансами. Не в меньшей мере актуальной является 
и проблема совершенствования при этом государственного 
контроля формирования, погашения и обслуживания государственного внешнего долга. Наиболее существенные аспекты такого контроля освещаются в главе 13;
рост объема продаж драгоценных металлов и золота. Отметим, 
что по соглашению 2004 г. между 15 центральными банками 
ЕС предусмотрен лимит на реализацию 500 т золота в год. 
В рамках этого соглашения ЕЦБ в ноябре 2007 г. продал 42 т 
золота, а 30 июня 2008 г. — 30 т (на сумму около 950 млн долл., 
или 600 млн евро);
развитие межгосударственных заказов, военнотехнического 
и иных форм международного сотрудничества;

•

•

•

•

•



рост миграционных потоков, международного движения 
трудовых ресурсов и соответствующий рост объема трансграничных денежных переводов; 
развитие межгосударственных объединений и общих бюджетов, рост объема помощи международных организаций 
слаборазвитым странам;
рост объема государственного имущества, находящегося на 
территории других государств;
развитие теневого сектора экономики ряда стран и рост теневого оборота денежных средств;
превращение национальных валют в резервные и развитие в 
связи с этим системы ввоза бумажных денег;
коррупция и криминализация экономических отношений;
международный терроризм и т.п.

Перечень факторов, обусловливающих интенсивность движе
ния финансовых ресурсов, далеко не исчерпывается приведенным 
выше. Отметим, что собственники финансовых ресурсов, перемещаемых в той или иной форме, сами контролируют их потоки. 
Однако в связи с реальной возможностью подчинения движения 
ресурсов решению задач, связанных с угрозами национальной и 
международной безопасности, необходимы и адекватные формы 
государственного и международного контроля.

В последние годы особенно последовательно реализуется стра
тегия экспорта капитала при поддержке государства практически 
во всех развитых странах. В значительной степени она связана с 
обострением энергетических проблем. Экспорт капитала приобретает все более агрессивный характер трансграничных потоков 
финансового капитала, ломающих все преграды. Именно поэтому 
богатые запасами энергоносителей страны стремятся привлечь 
крупные финансовые потоки для обеспечения условий военной 
защиты национальных интересов (Индия, Алжир, Сирия, Индонезия, Венесуэла). В этой связи необходим контроль потоков как 
стихийно «утекающего» капитала из государствдоноров, так и 
«притока» капитала в государствареципиенты, ориентированного на захват сегментов мирового рынка экономически сильными 
конкурентами. Контроль использования крупных финансовых 
потоков связан также с интеграционными процессами, сопровождающимися свободным движением капитала, продукции, услуг, 
трудовых ресурсов. Интеграционные процессы сопровождаются 
формированием общих бюджетов стран, входящих в союзы и объединения. Средства общих бюджетов выделяются для реализации 

•

•

•

•

•

•
•



программных мероприятий на территории отдельных стран в интересах всей группы стран. Соответственно необходим финансовый 
контроль использования средств общих бюджетов.

1.2. ЭКОНОМИчЕСКАЯ ОСНОВА РАзВИТИЯ ОРГАНОВ 
МЕЖДУНАРОДНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 

«Общий рынок» в форме Европейского экономического сооб
щества (ЕЭС), которое трансформировалось в Европейский Союз 
(ЕС) с единой валютой и межгосударственными политическими 
институтами (вплоть до создания Европарламента и иных регулирующих органов), является экономической основой становления на долевой основе общего бюджета стран — участниц этого 
объединения. Существует объединенная банковская система во 
главе с Европейским центральным банком. Доходы бюджета ЕС 
используются на реализацию межгосударственных соглашений, 
в том числе связанных с поддержкой отраслей ряда стран, в развитии которых заинтересованы все государства ЕС. Закономерно 
протекающие интеграционные процессы на постсоветском пространстве обусловливают также необходимость общих бюджетов. 
Такие бюджеты формируются и исполняются в СНГ и Союзном 
государстве России и Беларуси. Общие бюджеты имеют и другие 
межгосударственные объединения (ООН и др.).

ЕвропЕйский союз

В процессе разработки проекта Конституции ЕС, принятие 

которой тормозится в связи с противодействием ряда стран, были 
детально проработаны вопросы общей стратегии, а также роли 
общего бюджета в ее осуществлении. Соответственно достаточно 
глубоко был проработан вопрос об обеспечении финансового контроля над эффективным использованием средств общего бюджета. 
В Договоре, учреждающем Конституцию для Европы (подписан 
29 октября 2004 г.), который должен был бы вступить в силу после 
сдачи ратификационных грамот с 1 ноября 2006 г., предусматривалось дальнейшее развитие наднациональных институтов и органов 
европейского Союза: Европарламента, осуществляющего законодательную и бюджетную функции, Совета ЕС, определяющего 
общие политические ориентиры странучастниц, Суда ЕС, Совета 
министров ЕС, совместно с Европарламентом осуществляющего 
законодательные и бюджетные функции, Европейского центрального банка.



Несмотря на проблемы с принятием Конституции ЕС, фактом 

является реальное перераспределение доходов бюджетов стран — 
участниц ЕС, формирование общего бюджета. Лиссабонский договор о реформе ЕС (декабрь 2007 г.) практически заменит Конституцию ЕС и после ратификации станет актом, регулирующим 
общесоюзные финансовые и бюджетные проблемы, включая 
контроль за использованием перераспределяемых финансовых 
ресурсов. Практически останутся в силе (только в иной редакции) многие нормы проекта Конституции ЕС. Статьей 141 (п. 4) 
проекта Конституции ЕС предусматривалось, что министр иностранных дел ЕС в интересах укрепления общего потенциала может предложить использование как национальных ресурсов, так 
и инструментов ЕС.

Из бюджетов отдельных государств на общие цели могут выде
ляться финансовые ресурсы для реализации согласованных программ сотрудничества, причем в этих программах могут участвовать 
страны, не входящие в ЕС. В частности, между сопредельными 
государствами (Литва, Россия и Польша) достигнута договоренность о реализации совместной программы организации туризма и 
обеспечения при этом экологической защиты уникальной по флоре и фауне Куршской косы в Балтийском море. Решается вопрос о 
совместном финансировании проекта. Выделение и использование 
средств на реализацию подобных проектов требуют адекватного 
международного финансового контроля.

Статьей 156 проекта Конституции ЕС было предусмотрено, 

что формирование и исполнение общего бюджета должно осуществляться в соответствии с принципом надлежащего финансового 
управления. Согласно статье 154 этого проекта ЕС обеспечивает 
себя средствами, необходимыми для достижения поставленных 
целей и проведения согласованной политики. Соответственно 
было предусмотрено (ст. 155) формирование долгосрочной финансовой программы еС, целью которой является изменение ситуации 
в соответствии со стратегией общей политики. Предусматривалось 
также функционирование Счетной палаты еС. Деятельность европейской Счетной палаты стала реальностью еще до появления 
проекта Конституции ЕС и связана с контролем за мобилизацией доходов в бюджет, а также за эффективностью использования 
средств, выделяемых как отдельным странам ЕС, так и на общие 
цели на реализацию значимых для всего ЕС программ.

В настоящее время реализуются также программы «подтяги
вания» до уровня ЕС его новых членов. Для этого выделяются 

значительные средства из бюджета ЕС. Их использование контролируется. В частности, в результате контроля (наблюдения) и 
обсуждения доклада Еврокомиссии о положении дел в правовой 
сфере Болгарии был поставлен вопрос о блокировании для Болгарии каналов доступа к фондам ЕС в связи с высоким уровнем 
коррупции и организованной преступности в этой стране. Было 
приостановлено выделение 365 млн евро для финансирования поддержки сельского хозяйства и дорожной сети. До 2013 г. Болгария 
должна была получить от ЕС 3 млрд евро.

Договор о реформе ЕС, подлежащий ратификации в 2008—2009 гг., 

практически направлен на усиление регулирующей роли наднациональных институтов и содержит основные положения нератифицированной Конституции ЕС, в том числе по вопросам общего 
бюджета и финансового контроля. Более того, предполагается избрание президента ЕС.

В практике бюджетного процесса ЕС к общим доходам бюд
жета ЕС относятся прежде всего: доходы от товарооборота любой 
страны с третьими странами; таможенные пошлины при торговых 
операциях с третьими странами; таможенные пошлины на товары 
номенклатуры Европейского объединения угля и стали; отчисления от национальных налогов на добавленную стоимость; процентные отчисления от объема валового продукта каждой страны 
(в 1999 г. ставка составляла 1,27%, к 2007 г. она снижена до 1,24%); 
налог на жалованье персонала центральных органов ЕС и др. 
Немного более 2/3 доходов бюджета ЕС составляют отчисления 
от ВВП (примерно 69%). Поступления от пошлин по импорту и 
налога на добавленную стоимость составляют примерно по 15%, 
налоговые поступления на заработную плату чиновников органов 
управления ЕС — около 1%.

Общие расходы бюджета ЕС, согласно прогнозу на 2007—2013 гг., 

представлены в табл. 1.1.

таблица 1.1

Объем расходов бюджета ЕС на 2006—2013 гг., млн евро*

Показатели
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

Расходы 
бюджета ЕС 120,6
135,56 138,7
143,14 146,67 150,2
154,31
158,45

* Данные прогноза.
источник: European Commission Budget. September 2005.