Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц

Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов. - (Серия "Налоги и сборы")

Покупка
Основная коллекция
Артикул: 025989.01.01
Доступ онлайн
от 4 ₽
В корзину
Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов. - (Серия "Налоги и сборы")ИНФРА-М, 2000. - 48 с., обложка, тираж 3000, ISBN 5-16-000407-6. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/40991 (дата обращения: 21.06.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов. Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в ридер.
О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ

И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

Инструкция Министерства РФ

по налогам и сборам № 61

Èçäàòåëüñêèé Äîì ÈÍÔÐÀ-Ì

Ìîñêâà
2000

УДК 336.2(083.13)
ББК 67.402(2)92

И 69

Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов. – М.:

ИНФРА-М, 2000. – 48 с. – (Серия “Налоги и сборы”).

ISBN 5-16-000407-6

Приводится текст инструкции Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам от 10 мая 2000 г. № 61 “О порядке исчисления и уплаты акцизов”.

ББК 67.402(2)92

ISBN 5-16-000407-6
 © Оформление. ИНФРА-М, 2000

Оригинал-макет подготовлен в Издательском Доме «ИНФРА-М»

ЛР № 070824 от 21.01.93.

Подписано в печать 20.08.2000. Формат 84×108/32.

Печать офсетная. Гарнитура NewtonC.

Усл. печ. л. 2,5. Тираж 3000 экз.

Цена договорная.

Заказ

Издательский Дом «ИНФРА-М»

127214 Москва, Дмитровское ш., 107.

Тел.: (095) 485-70-63, 485-74-00.

E-mail: books@infra-m.ru

www.infra-m.ru

И 69

И Н С Т Р У К Ц И Я
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
от 10 мая 2000 г. № 61

О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

Настоящая инструкция издана на основании Федерального
закона от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991,
№ 52, ст. 1872; Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, № 11, ст. 1016; 1997, № 3, ст. 356; 1998, № 7, ст. 800; «Российская газета», № 143, 30.07.98; № 249, 31.12.98; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 7, ст. 879; «Российская
газета», № 1-3, 05.01.2000) и Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998,
№ 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; «Российская газета», № 4,
06.01.2000).

1. Общие положения

1.1. Действие инструкции распространяется на следующие подакцизные товары (продукцию): спирт этиловый из всех видов сырья*, спиртосодержащая продукция*, алкогольная продукция
(спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино
натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции)*, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия*, бензин автомобильный, легковые автомобили*
(далее – подакцизные товары).
Спирт этиловый из всех видов сырья* облагается акцизами независимо от вида нормативно-технической документации, по которой он выпускается (по государственным стандартам, техническим условиям, фармакопейным статьям).
Этиловый спирт и алкогольная продукция облагаются акцизами независимо от того, в какой упаковке, соответствующей
требованиям нормативно-технической документации, они реализуются.
1.2. В целях исполнения Федерального закона «Об акцизах»
к спиртосодержащей подакцизной продукции относятся растворы,
эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей
этилового спирта свыше 12 процентов, содержащегося в подакцизной продукции*.

* За исключением товаров (продукции), перечисленных в п. 1.4 раздела 1
настоящей Инструкции.

1.3. В целях исполнения Федерального закона «Об акцизах»

к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, относятся изделия, применяемые в качестве различных украшений,
предметов быта и (или) в декоративных и иных целях, для выполнения различных ритуалов и обрядов, монеты, памятные, юбилейные и другие знаки и медали, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга, недрагоценных материалов со вставками из драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга*.

1.4. Не облагаются акцизами:
1.4.1. Коньячный спирт, спирт-сырец и виноматериалы, про
изведенные по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, и прошедшим государственную регистрацию
согласно постановлению Правительства Российской Федерации от
23 июля 1996 г. № 874 «О введении государственной регистрации
этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции»**;

1.4.2. Денатурированный спирт и денатурированная спирто
содержащая продукция.

В целях исполнения Федерального закона «Об акцизах» де
натурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), денатурированной спиртосодержащей продукцией признаются этиловый спирт и спиртосодержащая продукция из
всех видов сырья, которые содержат денатурирующие добавки, исключающие возможность их использования для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовлены в соответствии с
установленной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации нормативной документацией.

В соответствии с постановлением Правительства Российской

Федерации от 9 июля 1998 г. № 732 «О введении государственной
регистрации денатурированных этилового спирта и спиртосодержащей продукции из всех видов сырья»*** государственную регистрацию при наличии заключения государственной санитарно-эпидемиологической службы Российской Федерации проводят:

денатурированного этилового спирта из пищевого сырья и ра
створов на его основе – Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации в порядке, установленном для

* За исключением товаров (продукции), перечисленных в п. 1.4 раздела 1

настоящей Инструкции.

** Опубликовано: «Собрание законодательства Российской Федерации»,

1996, № 31, ст. 3755; 1998, № 37, ст. 4634.

*** Опубликовано: «Собрание законодательства Российской Федерации»,

1998, № 28, ст. 3365; «Российская газета», № 56, 25.03.99.

государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья
в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. № 874 «О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции»;
денатурированного этилового спирта из непищевого сырья и
спиртосодержащей продукции на его основе – Министерство экономики Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации этилового спирта из непищевого сырья
в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. № 1030 «О введении государственной
регистрации этилового спирта и спиртосодержащих растворов из
непищевого сырья»*.
При этом все виды спиртов, включая спирт коньячный,
спирт-сырец и денатурированный спирт, в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 22.11.95 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции»** могут реализовываться только организациям, имеющим квоты на закупку этилового
спирта, утвержденные в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 1996 г. № 129 «Об утверждении Порядка квотирования закупки этилового спирта»***;
1.4.3. Спиртосодержащая продукция:
спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средств, изготавливаемых аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения,
прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;
спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция,
прошедшая государственную регистрацию.
В соответствии с постановлением Правительства Российской
Федерации от 27 августа 1999 г. № 967 «О производстве и обороте
спиртосодержащих лекарственных средств и парфюмерно-косметической продукции (средств)»**** с 1 октября 1999 г. государст
* Опубликовано: «Собрание законодательства Российской Федерации», 1997,
№ 34, ст. 3971.
** Опубликовано: «Собрание законодательства Российской Федерации»,
1995, № 48, ст. 4553; 1997, № 3, ст. 359; «Российская газета», № 9, 19.01.99.
*** Опубликовано: «Собрание законодательства Российской Федерации»,
1996, № 7, ст. 688; 1996, № 31, ст. 3748; 1997, № 30, ст. 3664.
**** Опубликовано: «Российская газета», № 172, 03.09.99.

венную регистрацию спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (средств), вырабатываемой с применением этилового спирта из всех видов сырья, производит Министерство здравоохранения Российской Федерации.

Государственная регистрация спиртосодержащей парфюмер
но-косметической продукции (средств), осуществленная Министерством экономики Российской Федерации и Министерством
сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации до
указанной даты, сохраняет свое действие;

спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве

спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию.

В соответствии с постановлением Правительства Российской

Федерации от 23 июля 1996 г. № 874 «О введении государственной
регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции» государственную регистрацию спиртосодержащих
отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащих дальнейшей переработке, организует и проводит Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации.

Спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей пе
реработке, облагаются акцизами в общеустановленном порядке;

1.4.4. Ювелирные изделия:
являющиеся предметами культа и религиозного назначения,

предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении (за исключением обручальных колец);

монеты, имеющие статус законного платежного средства и

прошедшие эмиссию;

государственные награды, медали, знаки отличия и различия,

статус которых определен федеральными законами или указами
Президента Российской Федерации, а также законами или иными
нормативными актами государств – участников Содружества Независимых Государств;

1.4.5. Автомобили с ручным управлением, в том числе ввози
мые на территорию Российской Федерации, реализуемые инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

1.4.6. Подакцизные товары, являющиеся продуктами перера
ботки подакцизных видов минерального сырья, предусмотренные
соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются
в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью
инвесторов.

1.5. Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимым

на территории Российской Федерации, являются едиными на всей
территории Российской Федерации, установлены Федеральным за
коном «Об акцизах» и приведены в Приложении 1 к настоящей инструкции.
Ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений
в Федеральный закон «Об акцизах».
1.6. Настоящая инструкция не распространяется на порядок
уплаты акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с производством их таможенного
оформления.

2. Плательщики акцизов

2.1. Плательщиками акцизов (далее – налогоплательщики) являются:
а) по подакцизным товарам, производимым* на территории
Российской Федерации (в том числе из давальческого сырья **), –
производящие и реализующие*** их предприятия, учреждения и
организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие
обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные
организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели (далее –
организации).
В случае когда производственная деятельность осуществляется
по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), плательщиками акцизов являются те его участники (товарищи), которые производят и реализуют (отгружают, передают)
подакцизные товары;
б) по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных
нужд, – производящие их организации;
в) по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, – организации-собственники давальческого сырья;

* Включая переработку (доработку), а также розлив.
** Давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки), включая розлив.
*** В целях исполнения Федерального закона «Об акцизах» реализацией является отгрузка (передача) подакцизных товаров, включая произведенные из
давальческого сырья, – см. пункт 4.5 настоящей Инструкции.

г) организации, осуществляющие первичную реализацию

(в том числе на переработку) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров,
подлежащих промышленной переработке под контролем таможенных и (или) налоговых органов).

При этом в соответствии с постановлением Правительства

Российской Федерации от 17 июля 1996 г. № 824 «О порядке реализации алкогольной и табачной продукции иностранного производства, конфискованной или обращенной в федеральную собственность иным способом»* первичную реализацию алкогольной и
табачной продукции иностранного производства, конфискованной
или обращенной в федеральную собственность иным способом,
осуществляют организации-комиссионеры;

д) организации, осуществляющие первичную реализацию по
дакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о
едином таможенном пространстве с другими государствами), или
использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров;

2.2. В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 22.11.95 г.

№ 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной
и спиртосодержащей продукции, за исключением розничной продажи алкогольной и непищевой спиртосодержащей продукции, осуществляется только юридическими лицами;

2.3. Организации в случае сдачи в аренду зданий, сооружений,

технологических линий или оборудования для производства подакцизной продукции представляют в течение трех дней с момента заключения договоров в налоговые органы по месту своей регистрации сведения об этом с указанием юридического адреса, а также
идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) – арендатора. Налоговые органы, в которых зарегистрированы организации-арендодатели, ежемесячно (до 20 числа следующего за отчетным месяца) направляют эти сведения в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет арендаторов.

При этом в соответствии со статьей 26 Федерального закона

от 22.11.95 г. «О государственном регулировании производства и
оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» сдача в аренду основного технологического оборудования
для производства этилового спирта и алкогольной продукции запрещена;

2.4. Налоговые органы, в которых зарегистрированы органи
зации, производящие денатурированный спирт, денатурированную

* Опубликовано: «Собрание законодательства Российской Федерации», 1996,

№ 31, ст. 3719; 1998, № 37, ст. 4634.

спиртосодержащую продукцию, ежемесячно (до 20 числа следующего за отчетным месяца) направляют в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет организаций-покупателей этого спирта, спиртосодержащей продукции сведения о количестве отгруженного им в соответствии с выделенными в установленном
порядке квотами денатурированного спирта с указанием юридического адреса и ИНН этих покупателей.

3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения является:
а) по товарам, производимым на территории Российской Федерации:
для организаций, производящих и реализующих подакцизные
товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки
акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого
сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, – стоимость подакцизных
товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;
для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, для организаций, осуществляющих первичную
реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства (за исключением таких товаров, подлежащих
промышленной переработке под контролем таможенных и (или)
налоговых органов), а также товаров, которые ввезены на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при
наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами) и на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, – стоимость этих товаров, определяемая
исходя из применяемых в данной организации максимальных цен
без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде;
б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов и которые производятся за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья,
принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, – стоимость
реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза;
в) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу
обложения), для всех организаций, включая организации, производящие и реализующие (отгружающие, передающие) подакцизные
товары из давальческого сырья, – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

3.2. При натуральной оплате труда подакцизными товарами

собственного производства, на которые установлены адвалорные (в
процентах) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже
рыночных, объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде.

3.3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами

собственного производства, по которым установлены твердые (специфические) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно объектом обложения является объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

3.4. Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, по
лучаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

3.5. По организациям, выпускающим как подакцизную, так и

неподакцизную продукцию, финансовая помощь и средства пополнения фондов специального назначения облагаются в доле, приходящейся на подакцизные товары в общем объеме реализации
производимой ими продукции.

3.6. В связи со сложностью определения рыночных цен на ана
логичные ювелирные изделия при изготовлении их по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома таких изделий объектом обложения акцизами
является полная стоимость данного ювелирного изделия, то есть
стоимость используемых материалов (сданных заказчиком ювелирных изделий, бывших в употреблении, или лома ювелирных изделий) и стоимость их изготовления. При этом стоимость предоставляемых заказчиком материалов может быть определена как самим
заказчиком, так и на основании утвержденных в установленном
порядке цен на драгоценные металлы и лом.

4. Порядок исчисления и уплаты акцизов

4.1. Налогоплательщики, производящие как облагаемые, так

и не облагаемые акцизами товары, обеспечивают раздельный учет
затрат по производству и реализации, а также объемов реализации
облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.

4.2. Сумма акциза определяется плательщиком самостоятель
но. При этом сумма акциза в расчетных документах на подакциз
Доступ онлайн
от 4 ₽
В корзину