Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

АнАлиз и диАгностикА 
финАнсово-хозяйственной 
деятельности предприятия

Рекомендовано  
Министерством образования 
Российской Федерации  
в качестве учебного пособия 
для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по экономическим 
и управленческим специальностям

Москва 
ИНФРА-М 
2011

Учебное пособие

т.б. бердниковА

УДК 336.6(075.8)
ББК 65.2/4-93я73
 
Б48

Бердникова 
Т.Б. 
Анализ 
и 
диагностика 
финансовохозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: 
ИнфрА-М, 2011. — 215 с. — (Высшее образование).

ISBN 978-5-16-000487-7

Учебное пособие освещает основное содержание курса «Анализ и 
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», 
входящего в число специальных экономических дисциплин по государственному образовательному стандарту. В книге излагаются теоретические основы технико-экономического анализа деятельности предприятия и рассматриваются практические методики, приемы и этапы 
его выполнения. Учебное пособие отражает сложившуюся современную практику технико-экономического анализа на российских предприятиях всех организационно-правовых форм и видов собственности. 
Для закрепления изучаемого материала по каждой теме курса даются 
контрольные вопросы и проверочные задания.
Для студентов вузов и средних специальных учебных заведений, 
изучающих курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной 
деятельности предприятия», а также специалистов-практиков.

ББК 65.2/4-93я73

Б48

© Бердникова Т.Б., 2001
ISBN 978-5-16-000487-7

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие.................................................................................7

Глава 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ...............................................................9

1.1. Цель и задачи анализа и диагностики
деятельности предприятия...........................................9
1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика...12
1.3. Методика анализа и диагностики деятельности
предприятия...........................................................14
1.4. Основные принципы и приемы анализа и
диагностики деятельности предприятия.....................27
1.5. Основные показатели, используемые в анализе
и диагностике деятельности предприятия..................28

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.................................................40

2.1. Основы организации анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................40
2.2. Субъекты и объекты анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................42
2.3. Организация аналитической работы и оценки
потенциала предприятия............................................43
2.4. Составление программы анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................45
2.5. Информационная база анализа и диагностики
деятельности предприятия.........................................46

Глава 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ.............................................................52

3.1. Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия...........................................................52
3.2. Методика анализа финансового состояния
предприятия...........................................................55
3.3. Диагностика банкротства...........................................72

Глава 4. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.................................92

4.1. Понятие экономической состоятельности предприятия....92
4.2. Анализ экономических результатов деятельности
предприятия...........................................................97
4.3. Анализ факторов, определяющих экономические
результаты деятельности предприятия.....................103
4.4. Подходы к анализу и оценке риска
деятельности предприятия.......................................105

Глава 5. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.............................................115

5.1. Анализ производственных результатов.....................115
5.2. Производственная программа, ее обоснованность
и выполнение............................................................115
5.3. Факторы, влияющие на результаты работы
предприятия..........................................................118
5.4. Анализ использования производственных мощностей...121
5.5. Оценка качества и конкурентоспособности
продукции.............................................................122

Глава 6. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ТЕХНИЧЕСКОГО
СОСТОЯНИЯ И РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ................125

6.1. Общая характеристика технического состояния
предприятия..........................................................125
6.2. Основные показатели технического состояния
предприятия..........................................................126
6.3. Анализ развития научно-технического прогресса.....127
6.4. Анализ состояния техники и эффективности
технологий............................................................127
6.5. Анализ инновационной деятельности предприятия...129

Глава 7. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО
РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.........................................131

7.1. Анализ социальной структуры коллектива
предприятия..........................................................131
7.2. Показатели оценки результатов социального
развития предприятия...............................................131
7.3. Анализ условий труда...............................................134
7.4. Анализ системы социальных льгот и выплат.............135
7.5. Оценка эффективности планирования социального развития предприятия.......................................136

Глава 8. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТОЯНИЯ ЗАПАСОВ..139

8.1. Структура материальных ресурсов предприятия
и их виды...................................................................139
8.2. Общая характеристика материальных ресурсов
предприятия.........................................................140
8.3. Анализ использования материальных ресурсов........141
8.4. Анализ состояния запасов материальных ресурсов..143
8.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов............................................................144

Глава 9. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.......................146

9.1. Общая характеристика основных фондов.................146
9.2. Анализ и диагностика состояния основных фондов...148
9.3. Анализ использования основных фондов..................151
9.4. Анализ причин морального и физического износа
основных фондов......................................................152
9.5. Анализ начисления амортизации и диагностика
ее использования.....................................................152

Глава 10. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.......................................156

10.1. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов....156
10.2. Анализ использования трудовых ресурсов................157
10.3. Анализ производительности труда............................159
10.4. Анализ динамики заработной платы..........................160
10.5. Анализ эффективности стимулирования
трудовых ресурсов....................................................161

Глава 11. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ.................................164

11.1. Общая характеристика затрат на производство
и реализацию продукции..........................................164
11.2. Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции...................................................165
11.3. Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции...................................................169
11.4. Диагностика затрат на производство и реализацию продукции......................................................170
11.5. Особенности анализа себестоимости продукции
и издержек обращения в различных отраслях...........171

11.6. Пример диагностики затрат на производство
и реализацию продукции..........................................171

Глава 12. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ..........176

12.1. Общая характеристика эффективности
деятельности предприятия.......................................176
12.2. Диагностика прибыльности (рентабельности)...........181
12.3. Диагностика эффективности использования
оборотных средств...................................................186
12.4. Оценка эффективности инвестиций..........................190

Глава 13. ДИАГНОСТИКА ПОТЕНЦИАЛА
ПРЕДПРИЯТИЯ..........................................................194

13.1. Организация диагностики потенциала предприятия.......194
13.2. Методы и формы диагностики потенциала
предприятия..........................................................196
13.3. Диагностика деятельности предприятия
на основе рейтингового анализа...............................201

Список литературы....................................................................212

ПРЕДИСЛОВИЕ

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение
определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие — работают менее успешно. Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море
рыночной экономики. Удачное плавание хозяйственного корабля
вашего предприятия бесспорно зависит от правильной начальной
ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности —
обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, как управляется
корабль вашего предприятия в неспокойном море хозяйственных
неожиданностей, инфляционных сюрпризов, жесткой конкуренции. Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в
узком смысле представляет собой конкретные способы (методы)
воздействия на объект управления для достижения конкретной
цели. Управление осуществляется на основе различных форм и
методов воздействия на объект управления.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним
из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления
рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает
различные направления — правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности
производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной
функцией управления.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы на
основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия исследуются совокупность технологических, социально-экономических, правовых, экологических и иных процессов,
закономерности формирования, построения и функционирования
систем управления; принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов; информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение.
Целью данного учебного пособия является изложение теоретических основ и практических аспектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие
полностью соответствует требованиям государственного стандарта
по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия”. К основным задачам книги относятся:
• раскрытие сущности, роли и видов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• обзор методов и форм организации анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной, коммерческой, социальной и других видов деятельности предприятия;
• выявление основных приемов анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• установление путей повышения эффективности предприятия
на основе комплексного анализа и диагностики его финансовохозяйственной деятельности.
Учебное пособие может быть рекомендовано студентам вузов и
средних специальных учебных заведений, изучающим курс “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия”, а также практическим работникам, определяющим возможные пути повышения эффективности конкретного производства.

Глава 1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

План занятия:

1. Цель и задачи анализа и диагностики  деятельности предприятия.
2. Виды анализа, их классификация и характеристика.
3. Методика анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
4. Основные принципы и приемы анализа деятельности предприятия.
5. Основные показатели, используемые в анализе и диагностике
деятельности предприятия.

1.1. Цель и задачи анализа и диагностики
деятельности предприятия

С о д е р ж а н и е  а н а л и з а  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их
использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
С у щ н о с т ь  д и а г н о с т и к и  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние
машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений
от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения
нарушений нормального режима работы. Диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия включает определение
оценочных признаков, выбор методов их измерения и характерис

тику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.
Ц е л ь  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия — повышение эффективности его работы
на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
З а д а ч а м и  анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия являются:
• идентификация реального состояния анализируемого объекта;
• исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
• выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
• установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
• прогноз основных тенденций.
Правильный выбор цели и постановка задач анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеют
большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений,
подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия конкретизируется по содержанию, времени реализации и уровням.
П р е д м е т о м  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных
и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
О б ъ е к т о м  анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является работа предприятия в целом и
его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы
предприятий.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия основаны на комплексном изучении процессов и результатов технико-экономического развития предприятия и выяв