Финансы: курс лекций

В Ы С Ш Е Е 
О Б Р А З О В А Н И Е 

серия основана в 1 996 г. 

Министерство образования Рооссийской Федерации 
Государствённый университет управления 

н . в . 
м и л я к о в 

ФИНАНСЫ 

КУРС ЛЕКЦИЙ 

Москва 
ИНФРА-М 
2002 

УДК 336.64(075.8) 
ББК 65.290-93я73 
М60 

Миляков Н.В. 

М60 
Финансы: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 432 с. — 
(Серия «Высшее образование»). 

ISBN 5-16-000849-7 

В книге раскрываются темы курса «Финансы», предусмотренные Государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования. Подробно рассматриваются общетеоретические проблемы финансов, а также практические конкретные вопросы организации бюджетного процесса, 
формирования и использования внебюджетных фондов, обслуживания государственного долга, страхового дела. Особое место 
отводитря международным финансам. 

Для студентов и аспирантов экономических и юридических 
вузов, а также для практических работников. 

УДК 336.64(075.8) 
ББК 65.290-93я73 

ISBN 5-16-000849-7 
Н.В. Миляков, 2002 

Редактор Н.Н. 
Шаповалова 
Корректор Е.Г. Иванова 
Оригинал-макет подготовлен 
Издательским Домом «ИНФРА-М» 

Л Р № 070824 от 21.01.93 г. 

lSBN 
5 - 1 6 - 0 0 0 8 4 9 - 7 
Подписано к печати 18.10.2001. 
Формат 60x90/16. Усл. печ. л. 27,0. 
Тираж 6 000 экз. Заказ № 4432. 

Издательский Дом «ИНФРА-М» 
127214, Москва, Дмитровское ш., 107. 
Тел.: (095) 485-70-63; 485-71-74; 

Ф а к с : ( 0 9 5 ) 485-53-18 
E-mail: books@infra-ni.ru; 
http: //www. infra-m.ru 

Отпечатано в полном соответствии с качеством 
присланных диапозитивов в Тульской типографии. 

300600, г. Тула, пр. Ленина, 109. 

СОДЕРЖАНИЕ 

ГЛАВА 1. ФИНАНСЫ И ИХ СУЩНОСТЬ 
5 

1.1. 
Финансы и их сущность.. 
-5 

1.2. 
Принципы и роль финансов. 
9 

1.3. 
финансовая система 
-11 

1.4. 
Финансовая политика 
17 

1.5. 
Управление финансами 
27 

1.6. 
Финансовое планирование 
и прогнозирование 
29 

1.7. 
Финансовый механизм 
38 

1.8. 
Функции финансов 
39 

1.9. 
Финансовый контроль..... 
45 

ГЛАВА 2. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА 

И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС . 
61. 

2.1. 
Бюджетная классификация 
....61 

2.2. 
Принципы бюджетной системы 
Российской Федерации 
71 

2.3. 
Доходы бюджетов.; 
.,..74 

2.3.1. 
Налоговые 
доходы 
бюджетов 
. 84 

2.4. 
Расходы бюджетов 
124 

2.5. 
Дефицит бюджета 
.137 

2.6. • Межбюджетные' отношения 
;..,..• 
1 4 2 

2.7. 
Участники бюджетного процесса 
148 

2.8. 
Составление проектов бюджета... 
160 

2.9. 
Рассмотрение и утверждение бюджетов ........... 169 

2.10. Исполнение бюджетов 
188 

2.11. Государственный и муниципальный 
финансовый контроль 
205 

2.12. Отчет об исполнении бюджета.... 
208 

2.13. Ответственность за нарушение 

бюджетного законодательства 
211 

ГЛАВА 3. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ И ЦЕЛЕВЫЕ 

БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 
221 

3.1. 
Внебюджетные фонды1 
Российской Федерации 
221 

3 

• 3.2. 
Единый социальный налог (взнос) 
как основной источник формирования 
средств государственных социальных 
внебюджетных фондов 
225 

3.3. 
Характеристика государственных 
социальных внебюджетных фондов 
237 

3.4. 
Несоциальные внебюджетные фонды 
247 

3.5. 
Целевые; бюджетные фонды 
......249 

ГЛАВА 4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ . .. 
251 

4.1. 
Государственный кредит... 
251 

4.2- 
Государственный и муниципальный долг 
259 

ГЛАВА 5. ФОНДЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО 

И ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ...... 
276 

5.1. 
Понятие страхования и роль фондов 
имущественного и личного страхования 
в финансовой системе 
v 
i.276 

5.2. 
Классификация страхования 
280 

5.3. 
Методы государственного регулирования 
страховой дея+ельности 
и юридические основы страхования 
292 

5;4, 
Организационно-правовые аспекты 
страхования 
306 

5.5. 
Экономико-финансовые аспекты 
страхования 
316 

5.5.1. Страховые тарифы 

и тарифная ставка..... 
316 

5.5.2. Финансы 
страховщика, 

его финансовая устойчивость 
и платежеспособность 
322 

5.5:3. Доходы и расходы страховой 
организации, 
ее 
финансовые 

результаты 
-•• 
..331 

5.5,4. Формирование 
и 
использование 

страховых резервов 
.....333 

ГЛАВА 6. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ 
337 

6.1. 
Международные расчеты 
337 

6.2. 
Международные кредиты 
350 

6.3. 
Валютное регулирование..... 
...362 

6.4. 
Платежный баланс 
.389 

Приложение 
424 

ГЛАВА 1. ФИНАНСЫ IJ ИХ СУЩНОСТЬ 

1.1. Финансы и их сущность 

Под финансами понимают совокупность экономических отношений, возникающих при формировании, распределении и 
использовании фондов денежных ресурсов. 

Финансы означают денежные отношения между субъектами, 
другими словами материальной основой существования и функционирования финансов выступают деньги, денежный оборот. 
При этом субъекты обладают разной юридической силой, т.е. их 
отношения регулируются императивными нормами, а один из 
них — государство — наделен властными полномочиями. Результатом этих отношений является формирование общегосударственного фонда денежных средств (бюджета). Мобилизация средств в 
бюджет приобретает форму принудительного налогообложения. 

Денежный оборот включает разнонаправленные денежные 
потоки. Перемещающиеся денежные массы представляют собой 
финансовые ресурсы: прибыль, доходы от различных видов деятельности и др. Назначение денежных средств — обеспечение 
расширенного воспроизводства. 

Финансы — это денежные отношения, но не все денежные 
отношения — суть финансы. Денежные отношения возникают: 

• 
между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг; 

• 
между предприятиями и вышестоящими организациями при 
создании централизованных денежных средств и их распределении; 

• 
между государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджет и финансировании расходов; 

• 
между государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей; 
4 

• 
между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; 

• 
между отдельными звеньями бюджетной системы в процессе 
бюджетного регулирования; 

5 

• 
между страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба 
при наступлении страхового случая и т.д. 

Нельзя рассматривать как финансы денежные отношения 
между равноправными физическими или юридическими лицами, регулируемые договорами гражданско-правового характера. 
Здесь государство в отношениях партнеров не присутствует. 

Финансы отличаются от денег как содержанием, так и выполняемыми функциями. Деньги — это всеобщий эквивалент, с 
помощью которого измеряются затраты труда хозяйствующих 
субъектов. Финансы же — это экономический инструмент распределения и перераспределения национального дохода, средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. 

Таким образом, финансы обладают некими признаками, которые выделяют их из множества других денежных отношений. 
Финансы — это совокупность денежных отношений, одним из 
участников которых является государство, посредством которых 
осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством принятых на себя конституционных функций по решению экономических, социальных, политических и иных задач. 

Финансы — категория историческая, они возникают вместе 
с государством и изменяются вместе с ним. Сущность финансов, закономерности их эволюции, сфера действия и роль в процессе общественного воспроизводства определяются природой 
государства и его функциями. 

Финансы обособляются от общей совокупности денежных 
отношений лишь в случае возникновения определенных исторических предпосылок. Первая сводилась к следующему. В результате первых буржуазных революций была существенно ограничена власть монархов. Монархические режимы сохранились, но 
главы государств уже не могли единолично пользоваться и распоряжаться казной. Последняя стала общегосударственным фондом денежных средств — бюджетом. 

Вторая предпосылка — формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер. Возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. 

Наконец, третья предпосылка — налоги стали взиматься преимущественно в денежной форме. Если ранее государственные 

6 

доходы формировались главным образом за счет натуральных 
податей и трудовых повинностей, то к концу XIX — началу XX в. 
на долю денежных налогов приходилось уже 80 —90% всех доходов бюджета. Только на этом этапе развития государственности 
и денежных отношений стало возможным в полной мере распределение созданного продукта в стоимостном выражении. 

На протяжении тысячелетий вплоть до становления товарноденежного хозяйства основная часть потребностей государства 
удовлетворялась за счет принудительного взимания многочисленных натуральных повинностей и сборов. Деньги обращались, 
но денежное хозяйство было узким и весьма ограниченным. Соответственно общегосударственный фонд денежных средств (бюджет) был также мизерным, и основная его часть расходовалась 
на подготовку и ведение войн. В силу этого никакого заметного 
регулирующего воздействия на материальное производство бюджет не оказывал, да и не мог оказать. 

Постепенно общества переходят на регулярное формирование и использование централизованных фондов денежных средств. 
Этот эволюционный процесс привел к построению определенным и все более эффективным образом структурированной системы государственных доходов и расходов. Государства законодательно закрепляли состав и структуру бюджетов. Статьи расходов этих бюджетов на протяжении столетий обеспечивали 
преимущественно четыре устойчивых функции государства: военные цели, государственное администрирование, развитие 
определенных сфер экономики, социальные нужды. Постепенно трансформировалась и приобретала стабильность система 
формирования государственных доходов. Натуральные подати 
заменялись денежными налогами. Однако финансовая система и 
в эти эпохи была узка, и состояла лишь из одного звена — бюджета. Соответствен но ^ финансовые отношения были однообразными и сводились почти исключительно к формированию бюджета и его использованию. 

Качественно новый этап развития финансов складывается в 
капиталистической общественно-экономической формации, 
которая характеризуется развитием товарно-денежных отношений, становлением нового типа государственности. Жизнь потребовала новых общегосударственных фондов денежных средств. 
А потому возникли новые типы денежных отношений по поводу их формирования и использования. Товарно-денежные отношения проникают во все сферы общества, приобретают всеобщий характер. В этих условиях финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением 

7 

и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода и всего валового общественного продукта. 

Истекший XX в. в еще большей степени усложнил финансовые отношения, особенно после 2-й мировой войны. Колоссально 
возросли размеры государственных бюджетов. Государство аккумулировало ресурсы не только бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов. Оно во многих странах 
превратилось в активного и могущественного субъекта экономических отношений, который стал собственником значительной — до половины — части национального дохода. Огромные суммы денежных средств позволили государству оказывать 
существенное влияние на процессы общественного воспроизводства. 

Итак, финансы выступают одновременно и экономической, 
и исторической категорией: они возникают, развиваются, видоизменяются со временем. В этом процессе можно выделить по 
меньшей мере два этапа. Первый — неразвитая форма финансов. 
Характерные черты этого этапа: непроизводительное использование собранных средств (до 2/3 бюджета расходовалось на военные цели); незначительное регулирующее влияние бюджета 
на экономику; неразвитость финансовой системы, состоявшей 
практически из одного звена — бюджета. Финансовые отношения были связаны исключительно с формированием и использованием бюджета. 

Второй этап развития финансов, напротив, характеризуется: 
многозвенностью финансовых систем, высокой степенью регулирующего воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений. Повсеместно происходит огосударствление значительной части национального дохода. Если в начале XX в. в ведущих странах перераспределялось через 
финансовую систему 9 —18% национального дохода, то в настоящее время этот показатель составляет 30 — 50 и даже 70%. Располагая огромными фондами денежных средств, правительства 
многих государств, международные финансовые организации 
оказывают существенное воздействие на процесс воспроизводства. Они используют различные приемы и методы прямого и 
косвенного регулирования экономики. Расширилась сама сфера 
финансовых отношений. Государство стало аккумулировать ресурсы не только бюджетной системы, но и многочисленных 
внебюджетных фондов. 

Впрочем, получают развитие не одни только государственные финансы. Развиваются (и по объему, и качественно) фи
8 

нансы предприятий и организаций различных форм собственности. В странах с развитой рыночной экономикой преобладающей организационно-правовой формой стала корпоративная — 
акционерные общества. Корпорации мобилизуют капитал путем 
эмиссии акций, преобразующей денежные сбережения в производственные инвестиции. Акции, облигации, кредиты банка и 
другие формы привлечения средств существенно расширили и 
разнообразили возможности роста корпораций. В иных условиях 
они вынуждены были бы развиваться лишь за счет собственных, 
относительно ограниченных источников. 

Иными словами, в результате длительной экономической 
эволюции финансовые отношения распространились на два уровня. На первом уровне денежные отношения опосредуют формирование и использование централизованных денежных фондов 
государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах. На втором уровне 
эти же отношения опосредуют кругооборот денежных фондов 
предприятий. Учитывая расширение сферы финансовых отношений, в настоящее время в нее включают экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов 
денежных средств в целях выполнения государством принятых 
на себя конституционных функций и обеспечения условий расширенного воспроизводства. 

Материальным источником денежных фондов выступает национальный доход государства — вновь созданная стЬимость. 
Поэтому условием роста финансовых ресурсов является увеличение национального дохода. Он определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения 
общественного производства. С учетом размеров национального 
дохода и пропорции его деления на фонд потребления и фонд 
накопления определяются темпы и пропорции развития экономики, ее структура. 

1.2. Принципы и роль финансов 

Финансы как совокупность экономических отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании 
фондов денежных ресурсов, не могут развиваться иначе чем по 
определенным принципам. Это — предварительное условие стабильного развития любой сложной системы. 

9 

Первый принцип финансов — единство законодательной и 
нормативно-правовой базы, единство денежной, кредитной и 
налоговой систем, унификация форм финансовой документации и отчетности, единообразие порядка отражения финансовых операций в бухгалтерском учете, унифицированность расчетов и платежей, общий порядок формирования затрат и финансовых результатов, а также применения санкций за нарушение 
финансовой, платежно-расчетной и налоговой дисциплины. 

Финансовые отношения сопровождаются возникновением 
денежных обязательств одной стороны перед другой. Эти обязательства (кредиторскую задолженность) сторона-должник гасит перед кредитором спустя определенный срок за счет собственных источников. Привлечение средств на возмездной (платной) основе требует соизмерения процентных ставок и 
окупаемости затрат. Все это означает, что финансовые отношения предполагают выполнение принципа сбалансированности , 
между расходами и доходами каждого из субъектов этих отношений. 

Это в равной мере относится и к государству. Сбалансированность бюджета и государственных внебюджетных фондов означает, что объем предполагаемых расходов должен соответствовать общему объему доходов, формируемых из налоговых и неналоговых платежей, а также заемных средств. Произведенные 
заимствования не должны превышать возможностей бюджета или 
внебюджетного фонда по обслуживанию и погашению государственного долга. 

Сбалансированность финансов означает полное и своевременное исполнение денежных обязательств и погашение задолженности. Напротив, разбалансированность выражается в росте 
просроченной задолженности и обязательств, оборачивающихся банкротством и требующих реструктуризации (пересмотра 
обязательств на иных финансовых условиях). 

Важный принцип развития финансовых отношений — целевая направленность. Цели выбирают как предприятия и организации, так и государство. Движение без обозначенных целей бессмысленно. Целями коммерческой деятельности предприятий и 
организаций являются:'извлечение прибыли, повышение рентабельности производства и производительности труда, обеспечение устойчивого положения на рынке, достаточности материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Цели государственных финансов — привлечение доходов в форме налогов, сборов 
и неналоговых поступлений; перераспределение ресурсов в соответствии с утвержденными параметрами и направлениями 

10