Справочник кадровика: должности руководителей и служащих, квалификационные характеристики, тарифные разряды

БИБЛИОТЕКА КОДЕКСОВ

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ

Части I, II

Ìîñêâà
ÈÍÔÐÀ-Ì

ВЫПУСК 16 (36) / 2003

Èçäàåòñÿ ñ 2002 ãîäà

Âûõîäèò 2 ðàçà â ìåñÿö

УЧРЕДИТЕЛЬ
ООО «Издательский Дом ИНФРА-М»

Главный редактор Прудников В.М.

Свидетельство о регистрации
средства массовой информации Минпечати РФ: ПИ № 77-11771.

Выпуск 16(36)/2003 г.

Факс: (095) 485-53-18.
E-mail: books@infra-m.ru
http://www.infra-m.ru

Отдел рассылки:
(095) 485-71-77, 485-76-18

Адрес редакции:

127214, Москва,
Дмитровское шоссе, 107,
«ИНФРА-М»,
«Библиотека кодексов»

Оригинал-макет подготовлен
в Издательском Доме «ИНФРА-М»

ЛР № 070824 от 21.01.93.

Сдано в набор 10.06.2003. Подписано в печать 11.06.2003.
Формат 60х88/16. Бумага типографская № 2. Гарнитура «Newton».
Печать офсетная. Усл. печ. л. 35,28. Уч.-изд. л. 41,80.
Тираж 100 000 экз. (1 — 5000 экз.).
Цена свободная. Заказ №        

Библиотека кодексов: Выпуск 16(36). Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: ИНФРА-М,  2003. – 577 с.
В шестнадцатом выпуске представлен Налоговый кодекс Российской
Федерации с последними изменениями и дополнениями, принятыми
6 июня 2003 г.
Текст Кодекса сверен с официальным текстом (СЗ РФ, 1998,
№ 31, ст. 3824; 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 33 (ч. I), ст. 3413, 3421, 3429;
2001, № 49, ст. 4564; 2001, № 53 (ч. I), ст. 5015, 5016, 5023; 2002, № 1 (ч. I),
ст. 4; № 22, ст. 2026; Российская газета, 2002, № 138–139; № 245, 246).

ISBN 5-16-001577-9                                           © Оформление. ИНФРА-М, 2003

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ,
от 02.01.2000 № 13-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ред. 24.03.2001),
от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.12.2001 № 190-ФЗ,
от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 06.06.2003 № 65-ФЗ с изм.,
внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 № 51-ФЗ,
от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. 09.07.2002),
определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-О)

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Статья 1.
Законодательство Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательство субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативные правовые акты представительных
органов местного самоуправления о налогах
и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от
09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов,
взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской
Федерации и местных налогов и сборов; (подп. 3 в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов
и других участников отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) формы и методы налогового контроля; (в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения
по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это
прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах
и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов
о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом. (п. 4 в ред. Федерального закона
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления
о местных налогах и сборах принимаются представительными органами
местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные
правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса «законодательство о налогах и сборах».

Статья 2.
Отношения, регулируемые законодательством
о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов,
действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. (в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных
платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования

актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных
лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство
о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 3.
Основные начала законодательства
о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги
и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении
налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика
к уплате налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер
и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев. (в ред. Федерального закона
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов
и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от
страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом
и таможенным законодательством Российской Федерации.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не
могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение
в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)
или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или
отменяются настоящим Кодексом.
Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги
и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и
нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов,

не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах
должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно
знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Статья 4.
Нормативные правовые акты органов
исполнительной власти, исполнительных органов
местного самоуправления и органов
государственных внебюджетных фондов
о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

1. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные
органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах
случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным
с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять
законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный
комитет Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам,
Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных
внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений
приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным
с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. (п. 2 введен Федеральным законом
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 5.
Действие актов законодательства
о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем
по истечении одного месяца со дня их официального опубликования
и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс
в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации
и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие
налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие
новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры
сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной
силы не имеют. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или
смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах
и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу. (в ред. Федерального закона от
09.07.1999 № 154-ФЗ)
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги
и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их
положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают
это. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок
взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, за исключением нормативных правовых актов об утверждении ставок вывозных
таможенных пошлин на нефть сырую, порядок вступления в силу которых определен статьей 3 Закона Российской Федерации «О таможенном
тарифе». (п. 5 введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ,
в ред. Федерального закона от 29.12.2001 № 190-ФЗ)

Статья 6.
Несоответствие нормативных правовых актов
о налогах и сборах настоящему Кодексу

1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не
соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением
установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3) изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные настоящим
Кодексом; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц,
разрешенные или предписанные настоящим Кодексом; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим
Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц,
обязанности которых установлены настоящим Кодексом; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении,
чем они используются в настоящем Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в
пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим
настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо
их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить
этот акт или внести в него необходимые изменения. (п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок
взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 61.
Порядок исчисления сроков, установленных
законодательством о налогах и сборах
(введена Федеральным законом от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)

Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок
может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период времени, состоящий из
двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается
календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день
этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели.
При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти
рабочих дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день,
днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий
день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф
до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается
пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или периодом времени. В последнем случае действие может быть
совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Статья 7.
Действие международных договоров
по вопросам налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом

и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами
о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Статья 8.
Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий
совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 9.
Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его
подразделения в Российской Федерации (далее — налоговые органы);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации
и его подразделения (далее — таможенные органы); (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные
ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном
порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание
налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее — сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства
финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы)
администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,
автономной области, автономных округов, районов и городов (далее —
финансовые органы), иные уполномоченные органы — при решении