Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка

БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ 
В  КОММЕРЧЕСКОМ
БАНКЕ

НОВЫЕ  ТИПОВЫЕ 
БУХГАЛТЕРСКИЕ  ПРОВОДКИ 
ОПЕРАЦИЙ  БАНКА

УЧЕБНОЕ  ПОСОБИЕ

Тринадцатое  издание,  исправленное  и  дополненное

В.Н. КУРСОВ
Г.А. ЯКОВЛЕВ

Москва
ИНФРАМ
2010

УДК [657.1:336.713]075.9
ББК 65.052.5я73 
 
К93

Курсов В.Н., Яковлев Г.А.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие. — 13е изд., 
испр. и доп. — М.: ИНФРАМ, 2010. — 216 с. + CD-R.

ISBN 978-5-16-003761-5

В сборнике показан порядок бухгалтерского учета основных типовых 
операций коммерческого банка в рублях и иностранных валютах на основе 
Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской 
Федерации с учетом последующих изменений и дополнений.
Сборник предназначен для банковских работников, преподавателей 
и студентов высших и средних финансовоэкономических учебных заведений.
При использовании в практической работе материалов данного сборника необходимо знать и соблюдать требования действующих и новых 
нормативных документов по всем направлениям банковской деятельности, отчетности, налогообложения.

ББК 65.052.5я73

К93 

© В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев, 1998, 1999,
 
2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2006, 2008,
 
2009, 2010
ISBN 978-5-16-003761-5

Подписано в печать 20.07.2009.
Формат 60×88/16. Бумага офсетная. Гарнитура «Ньютон». 
Усл. печ. л. 13,23. Уч.изд. л. 13,81. Тираж 1500 экз. Цена свободная.
Заказ №

Издательский Дом «ИНФРАМ».
127282, Москва, ул. Полярная, д. 31в.
Тел.: (495) 3800540, 3800543. Факс: (495) 3639212.
Email: books@infram.ru
http://www.infram.ru

ПРЕДИСЛОВИЕ

Сборник составлен на основе действующих нормативных документов, определяющих порядок бухгалтерского учета основных банковских операций. По своей структуре он соответствует последовательности разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных 
организациях Российской Федерации. 
Знание типовых проводок позволяет разрабатывать любые схемы 
бухгалтерского учета различных операций коммерческого банка.
В сборнике типовые бухгалтерские проводки по учету валют ных операций коммерческого банка не повторяют в полном объеме 
аналогичные типовые бухгалтерские проводки рублевых операций. 
Это вызвано тем, что для учета части валютных операций на новых 
балансовых счетах открываются лишь отдельные лицевые счета в соответствующих иностранных валютах. Например, таков порядок бухгалтерского учета кассовых операций, операций по клиентским счетам, кредитных и депозитных операций, процентных операций.
В сборнике учтены изменения в порядке бухгалтерского учета 
отдель ных операций коммерческих банков, введенные в действие 
с 1 января 2008 года.
В сборнике в номера лицевых счетов аналитического учета включены трехзначные цифровые коды валют:

 
евро 
— 978
 
доллар США 
— 840
 
гривна 
— 980
 
рубль РФ 
— 810/643

Так, корреспондентский счет банка, открытый в долларах США 
в банкенерезиденте, будет иметь номер 30 114.840; в банкерезиденте — 30 110.840; счет валютной кассы коммерческого банка в долларах США имеет номер 20 202.840; в евро — 20 202.978.
В сборнике учтены вновь введенные счета и общие правила ведения бухгалтерского учета.
При использовании материалов сборника в практической и учебной работе необходимо знать правила (схему) обозначения лицевых 

счетов и их нумерации, в том числе по лицевым счетам межфилиальных расчетов, операций с драгоценными металлами, доходов и расходов банка. Кроме того, нужно изучить характеристики балансовых, 
внебалансовых счетов и особенности учета по отдельным счетам 1го 
и 2го порядка.

ЧАСТЬ I
БАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ 
ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1. ОПЕРАЦИИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ КАПИТАЛА И ФОНДОВ

1.1. Уставный капитал

1. На корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в 
расчетнокассовом центре (РКЦ), поступили безналичные денежные 
средства в оплату выпускаемых акций:
 
30102(А) 
— 
10207(П)

2. На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, 
 открытый в Сбербанке РФ (Банке внешней торговли или в банке 
страны из числа группы развитых стран (краткосрочные обязательства которого имеют по классификации Fitch Ratings, Moody’s или 
Standard & Poor’s рейтинг не ниже AA, prime-1), а также в иностранном 
банке, оплачивающем не менее 50% размещаемых акций дочерней 
кредитной организации – эмитента), поступили безналичные валютные средства в оплату выпускаемых акций:
 
30110.840(А) 
— 
10207(П)
 
30114.840(А) 
 
10602(П)

2.1. На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, 
открытый в банкахнерезидентах, поступили безналичные валютные 
средства при оплате банкомнерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) банкарезидента, признаваемого в соответствии 
с законодательством РФ по результатам размещения акций (долей) 
дочерним по отношению к банкунерезиденту:
 
30114.840(А) 
— 
10207(П)
 
 
 
10602(П)

2.2. Учтены суммы безналичных валютных денежных средств, поступивших от резидентов в оплату акций (долей) банка в иностранной валюте:
 
40702.840(П) 
— 
10207(П)
 
 
 
10602(П)

3. Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого банка:
 
60401(А) 
— 
10207(П)

4. На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, 
поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых 
дополнительных акций:
 
30208(А) 
— 
60322(П)

5. Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего банка при оплате размещаемых дополнительных акций:
 
20202(А) 
— 
60322(П)

6. На накопительный счет действующего банка зачислены безналичные денежные средства, ранее поступившие в кассу банка при 
оплате размещаемых дополнительных акций:
 
30208(А) 
— 
30102(А)

7. Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных 
Банком России из кассы действующего банка, ранее поступившие в 
оплату размещаемых дополнительных акций:
 
30208(А) 
— 
20202(А)

8. Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших 
в оплату размещаемых дополнительных акций:

8.1. Путем списания с расчетного счета клиента банка:
 
40702(П) 
— 
60322(П)

8.2. Путем списания с депозитных счетов физических лиц:
 
423.0107(П) 
— 
60322(П)

8.3. С корреспондентских счетов банковреспондентов:
 
30109 (П) 
– 
60322(П)

9. На накопительный счет перечислены безналичные денежные 
средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных 
 акций:
 
30208(А) 
— 
30102(А)

10. Учтены безналичные валютные средства, поступившие в 
оплату размещаемых дополнительных акций:
 
30110.840(А) 
— 
60322(П)

11. Учтена балансовая стоимость материальных активов (банковского здания), поступивших в оплату размещаемых дополнительных 
акций:
 
60401(А) 
— 
60322(П)

12. На корреспондентский счет банка зачислены безналичные 
денеж ные средства, перечисленные с накопительного счета после 
регистра ции отчета об итогах выпуска акций:
 
30102(А) 
— 
30208(А)

13. Безналичные денежные средства, перечисленные на корреспондентский счет банка с накопительного счета, зачислены в уставный капитал:

13.1. Учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций:

 
60322(П) 
— 
10207(П)

13.2. Учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и 
их номинальной стоимостью:

 
60322(П) 
— 
10602(П)

14. Ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные 
средства зачислены в уставный капитал банка:

14.1. Учтена оплаченная номинальная стоимость акций:

 
60322.840(П) 
— 
10207(П)

14.2. Учтена сумма разницы между курсом Банка России на дату 
зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в 
решении о выпуске акций:

 
60322.840(П) 
— 
10602(П)

15. Со счетов клиентов оплачены акции банка, осуществившего 
их эмиссию в соответствии с планом по финансовому оздоровлению 
без зачисления средств на накопительный счет в ЦБР:

 
40702(П) 
— 
60322(П)
 
30109(П)
 
421.0107(П)

16. Ранее поступившие денежные средства в оплату акций банка, 
осуществившего их эмиссию в соответствии с планом по финансовому оздоровлению без зачисления средств на накопительный счет 
в ЦБР, зачислены в уставный капитал:

 
60322(П) 
— 
10207(П)

17. Учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их 
номинальной стоимостью:

 
60322(П) 
— 
10602(П)

18. Принято решение о капитализации средств, полученных от 
продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:
 
10602(П) 
— 
10207(П)
 
 
 
10602(П)

19. Принято решение о направлении нераспределенной прибыли:
 
10801(П) 
— 
10207(П)
 
 
 
10701(П)
 
 
 
10901(А)

20. Принято решение о капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка:

20.1. Учтена сумма невыплаченных дивидендов:
 
60320(П) 
— 
60322(П)

20.2. Учтена сумма безналичных денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета на накопительный счет банка:
 
30208(А) 
— 
30102(А)

20.3. Учтены суммы невыплаченных дивидендов, перечисленных 
с накопительного счета на корреспондентский счет банка для зачисления в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска акций:
 
30102(А) 
— 
30208(А)

20.4. Учтены суммы невыплаченных дивидендов, поступивших 
на корреспондентский счет банка после регистрации отчета об итогах 
выпуска акций и их зачисления в уставный капитал банка:
 
60322(П) 
— 
10207(П)
 
 
 
10602(П)

21. Принято решение о капитализации средств, полученных в результате переоценки основных средств банка:
 
10601(П) 
— 
10207(П)
 
 
 
10602(П)

22. Размещение акций банка путем конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

22.1. На цену акций, предъявленных к конвертации, за счет которых формировался уставный капитал:
 
10207(П) 
— 
60322(П)

22.2. На номинальную стоимость акций, размещенных путем 
кон вертации:
 
60322(П) 
— 
10207(П)
 
 
 
10602(П)

23. Размещение акций банка путем конвертации ранее выпущенных акций с меньшим номиналом (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости 
акций):

23.1. На номинальную стоимость акций, подлежащих конвертации:
 
10207(П) 
— 
60322(П)

23.2. На сумму увеличения уставного капитала (за счет соответствующего источника):
 
10602(П) 
— 
60322(П)
 
10701(П)

60320(П)
 
10601(П)
 
70801(П)

23.3. Зачисление средств в уставный капитал:
 
60322(П) 
— 
10207(П)

24. Размещение акций банка путем конвертации ранее выпущенных акций с большим номиналом (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала банкаэмитента путем уменьшения но минала акций):

24.1. На номинальную стоимость акций, подлежащих конвертации:
 
10207(П) 
— 
60322(П)

24.2. Зачисление средств в уставный капитал:
 
60322(П) 
— 
10207(П)

25. Размещение акций при реорганизации путем преобразования 
банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное 
общество:

25.1. На сумму долей, подлежащую возврату выбывающим участникам банка:
 
10208(П) 
— 
60322(П)

25.2. Зачисление средств в уставный капитал:
 
60322(П) 
— 
10207(П)

26. Предъявление облигаций к конвертации:

26.1. На номинальную стоимость облигаций, предъявленных к 
конвертации:
 
520.0106(П) 
— 
520.0106(П)

26.2. Зачисление средств в уставный капитал:
 
520.0106(П) 
— 
10207(П)

27. Уменьшение уставного капитала при возврате выбывшим 
участникам средств уставного капитала банка, созданного в форме 
общества с ограниченной ответственностью:
 
10208(П) 
– 
20202(А)
 
 
 
40702(П)
 
 
 
30102(А)

28. Уменьшение уставного капитала банка при аннулировании 
выкупленных долей уставного капитала (акций):
 
10207(П) 
– 
10501(А)
 
10208(П) 
 
10502(А)

1.2. Добавочный капитал

1. Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке:
 
60401(А) 
— 
10601(П)

2. Зачислены суммы эмиссионного дохода:
 
30102(А) 
— 
10602(П)

3. Учтено погашение сумм снижения стоимости имуще ства, выявившихся по результатам переоценки имущества: 
 
10601(П) 
— 
60401(А)

4. Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии:
 
10601(П) 
— 
10801(П)

5. Учтены суммы увеличения уставного капитала:
  
10601(П), 10602(П) 
— 
10207(П)

6. Учтены суммы эмиссионного дохода, направленные на погашение убытков:
 
10602(П) 
— 
10901(А)

7. Учтены суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью:
 
50221(А), 50721(А) 
— 
10603(П)

8. Учтены суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
 
10603(П) 
— 
50221(А), 50721(А)

9. Учтены суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации):
  
10603(П) 
— 
70601(П)

10. Учтены суммы превышения балансовой стоимости ценных 
бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их текущей (справедливой) стоимостью:
 
10605(А) 
— 
50220(П), 50720(П)

11. Учтены суммы уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
 
50220(П), 50720(П) 
— 
10605(А)

12. Учтены суммы отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации):
 
70606(А) 
— 
10605(А)