Аудитор, 2013, №1

АУДИТОР

научно-практический 
ежемесячный журнал

№ 1 (215)

ЯНВАРЬ  2013

Издается с 1994 года

Журнал зарегистрирован 
в Роскомнадзоре 
Свидетельство 
ПИ № ФС77-42860

Учредитель и издатель:
ООО «Издательство «АУДИТОР» 

  

Главный редактор
Сергей Гуськов

Редакторы
Виктор Иванов 
Сергей Коркин

Научный консультант
Валерий Тищенко

Генеральный  директор
Александр Парамонов

Верстка и дизайн
Екатерина Ермакова

Корректор
Татьяна Дзебик

Реклама и подписка:
Тел. (495) 979-31-82
e-mail: info@auditor-mag.ru 

  

Адрес редакции:
125130, Москва, 
Старопетровский проезд,
д. 7А, стр. 3

Тел./факс:  (495) 979-31-82
http://www.auditor-mag.ru

Письма и материалы 
высылать по адресу: 
125130, Москва, 
Старопетровский проезд,
д. 7А, стр. 3
e-mail: info@auditor-mag.ru 

Отпечатано в Издательстве 
«АУДИТОР»
Формат 60x84/8 
Бумага офсетная 
Усл. печ.  л. 7,9 
Тираж 4150 экз. 
Подписано в печать 21.01.2013
Цена свободная

© ООО Издательство «АУДИТОР», 
2013

При перепечатке и цитировании ссыпка 
на журнал «АУДИТОР» обязательна.

  

Подписные индексы
в каталогах
«Роспечать» – 72977
«Почта России» – 24554

В номере

В Федеральном Собрании

Е. Е. Смирнов
Налоговые аспекты бюджета-2013 .................................................................3

Теория и практика аудита

Е.В. Анохова
Перспективы развития системы внешнего контроля качества 
аудита в России ..............................................................................................15

Внутренний контроль. Внутренний аудит

Л.А. Панкратова
Формирование системы внутреннего аудита 
в холдинговых структурах ..............................................................................23

Анализ и диагностика

А.В. Графов, С.А. Шахватова
Методы регрессионного анализа при планировании 
и прогнозировании потребности в оборотных средствах ............................29

Налоги и налогообложение

Е.Е. Воробцева
Система налогообложения в виде ЕНВД 
как форма государственной поддержки малого бизнеса ............................33

Зарубежный опыт

Д.С. Жакипбеков
Анализ налоговой отчётности зачисленного НДС 
в Республике Казахстан.................................................................................37

Консультации

Т.В. Липкина,
Бюджетные учреждения: налог на прибыль .................................................45

Вопросы – ответы

Отвечают эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ ....................50

Информация

Информационное сообщение о заседании 
Совета по аудиторской деятельности ...........................................................56

Информация Минфина России ......................................................................57

Международные новости аудита от GAAP.RU .............................................68

Содержание журнала «Аудитор» за 2012 год» ............................................72

THIS ISSUE’S TABLE OF CONTENT AND ANNOTATIONS  ........................76

Информационно-правовая поддержка предоставлена  компанией «Гарант» 

Редакционный совет:

Булыга Роман Петрович, 

профессор, д-р экон. наук

Видяпин Виталий Иванович,

профессор, д-р экон. наук

Кашин Владимир Анатольевич,

заместитель генерального директора ГНИИ РНС, 

профессор, д-р экон. наук

Пашковский Владимир Семенович, 

профессор, д-р экон. наук

Скобара Вячеслав Владимирович,

директор Северо-Западного территориального 

института профессиональных бухгалтеров, 

профессор, д-р экон. наук

Редакционная коллегия:

Гуськов Сергей Викторович,

главный редактор, председатель редколлегии, 

канд. экон. наук

Аврашков Лев Яковлевич,

Липецкий филиал РАНХ и ГС, профессор, 

д-р экон. наук

Глазкова Галина Владимировна,

доцент Финансового университета 

при Правительстве РФ, канд. экон. наук

Гутцайт Евгений Михельевич,

ведущий научный сотрудник НИФИ 

Государственного университета Министерства 

финансов Российской Федерации, д-р экон. наук

Заварихин Николай Михайлович,

профессор экономического факультета МГУ 

им. М.В. Ломоносова, д-р экон. наук

Кучеров Илья Ильич,

 заместитель руководителя Федеральной службы 

финансово-бюджетного надзора, профессор, 

заслуженный юрист Российской Федерации, 

д-р юрид. наук 

Павлов Евгений Всеволодович,

председатель Комитета по качеству 

Института профессиональных аудиторов

Парамонов Александр Валентинович,

генеральный директор издательства 

«АУДИТОР», канд. экон. наук

Смирнов Евгений Евгеньевич,

парламентский корреспондент

Саркисянц Артос Георгиевич,

заместитель генерального директора 

Северо-Западной нефтяной группы,  

канд. экон. наук

Ялбулганов Александр Алибиевич,

профессор Государственного университета

Высшей школы экономики, д-р юрид. наук

  

Редакция оставляет за собой право 
самостоятельно подбирать к авторским 
материалам иллюстрации, менять заголовки, 
сокращать тексты и вносить в рукописи 
необходимую стилистическую правку 
без согласования с авторами. Поступившие
в редакцию материалы будут свидетельствовать 
о согласии авторов принять требования редакции.

Мнение редакции журнала не всегда совпадает 
с точкой зрения авторов.

Ответственность за достоверность фактов несут 
авторы публикуемых материалов.     

Требования к оформлению материалов

и условия публикации рукописей

1. Предоставляемые авторами для публикации рукописи должны 

удовлетворять следующим требованиям:

– соответствовать профилю и тематике журнала;
– учитывать все последние изменения в действующем 

законодательстве;

– содержать ссылки на нормативные документы;
– законодательные и нормативные документы должны 

приводиться с указанием их полного наименования, номера и даты 
принятия;

– иметь список использованной литературы;
– быть тщательно отредактированы автором;
– иметь на русском и английском языках: название статьи, 

аннотацию, ключевые слова, информацию об авторах;

– в сведениях об авторах должны указываться: Ф. И.О., ученая 

степень и звание, место работы и должность, электронный адрес 
(публикуется в журнале), домашний адрес, контактные телефоны;

– иметь пристатейные библиографические списки, оформленные 

в соответствии с требованиями стандарта библиографического 
описания (ГОСТ 7.1.–2003);

– сопровождаться рецензией, подписанной и заверенной 

в установленном порядке.

Несоблюдение указанных требований может явиться основанием 

для отказа в публикации или увеличить срок подготовки материала 
к публикации.

2. Редакция оставляет за собой право редактировать рукописи, 

а также направлять их на рецензирование членам редколлегии, 
внешним рецензентам для принятия окончательного решения 
о возможности их опубликования.

3. При передаче рукописи в редакцию для публикации считается, 

что автор предоставляет редакции журнала право на размещение 
архивной версии статьи в закрытом доступе в Интернете.

4. Плата с аспирантов за публикацию материалов не взимается.

Более подробно с техническими требованиями, предъявляемыми 

к оформлению материалов, можно ознакомиться на сайте 
издательства: http://auditor-mag.ru

Редакция

К сведению читателей!

В соответствии с Решением Президиума Высшей аттес тационной 

комиссии Министерства образования и науки Российской Федерации 
от 19 февраля 2010 г. № 6 / 6 журнал «АУДИТОР» включен 
в Перечень ведущих рецензируемых журналов и изданий, в которых 
должны быть опубликованы основные научные результаты 
диссертаций на соискание ученых степеней доктора и кандидата 
наук. Учитывая, что журнал «АУДИТОР» имеет широкую 
экономическую направленность, в нем могут публиковаться 
результаты научных исследований по следующим специальностям:

• Экономическая теория (шифр 08.00.01);
• Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) 

(шифр 08.00.05);

• Финансы, денежное обращение и кредит (шифр 08.00.10);
• Бухгалтерский учет, статистика (шифр 08.00.12);
• Математические и инструментальные методы экономики (шифр 

08.00.13);

• Мировая экономика (шифр 08.00.14);
• Организация производства (по отраслям) (шифр 05.02.22).

АУДИТОР № 1,  2013  
3

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

Основные цели налоговой политики 

на 2013–2015 годы

В ходе осенней сессии, принимая феде‑

ральный бюджет на очередное трехлетие, 
парламент России поддержал и предло‑
женные Правительством РФ «Основные на‑
правления налоговой политики на 2013 год 
и на плановый период 2014 и 2015 годов». 
Основными приоритетами этой политики бу‑
дут по‑прежнему оставаться создание эф‑
фективной и стабильной налоговой системы, 
обеспечивающей бюджетную устойчивость 
в среднесрочной и долгосрочной перспекти‑
ве, а также поддержка инвестиций и стиму‑
лирование инновационной деятельности.

В интересах дальнейшего повышения эф‑

фективности налоговой системы предусма‑
триваются, прежде всего, минимизация из‑
держек 
налогоплательщиков, 
связанных 

с исполнением налогового законодатель‑
ства, повышение качества налогового адми‑
нистрирования, децентрализация налоговой 
системы, расширение налоговых полномо‑
чий региональных и местных властей, сни‑
жение возможностей для уклонения от нало‑
гообложения, в т.ч. с использованием низко‑
налоговых юрисдикций.

В Правительстве полагают, что повыше‑

нию эффективности налоговой политики 
в среднесрочной перспективе будет содей‑
ствовать определенный налоговый маневр, 
предусматривающий 
снижение 
налоговой 

нагрузки на труд и капитал и ее повышение 
на потребление, включая, в частности, доро‑
гую недвижимость и рентные доходы, воз‑

никающие при добыче природных ресурсов. 
Это касается и конкретных перспектив внесе‑
ния изменений в законодательство о налогах 
и сборах, ожидаемых в ближайшем будущем.

В частности, будет продолжена работа 

по повышению уровня налогообложения до‑
бычи природного газа путем установления 
порядка исчисления НДПИ на добычу горю‑
чего природного газа в зависимости от изме‑
нения цен на газ.

Как было отмечено правительственны‑

ми аналитиками в материалах к проекту 
бюджета на предстоящее трехлетие, пред‑
полагается, что при установлении ставок 
НДПИ на газ с 1 июля 2013 г. будет при‑
меняться формула, по которой с помощью 
НДПИ у производителей газа дополнитель‑
но к текущему уровню налогообложения 
станут изыматься 80% дополнительных до‑
ходов, получаемых ими от реализации при‑
родного газа на внутреннем рынке в свя‑
зи с принятыми решениями об увеличении 
оптовых цен на газ свыше прогнозируемого 
уровня инфляции. Формула, о которой идет 
речь, будет предусматривать, что полу‑
чаемые отраслью дополнительные дохо‑
ды в целях расчета ставки НДПИ в соот‑
ветствии с указанным принципом должны 
быть скорректированы с учетом роста рас‑
ходов на транспортировку газа в связи с уве‑
личением тарифа на транспортировку газа, 
а также дополнительных расходов, связан‑
ных с отменой льгот по налогу на имуще‑
ство организаций для собственника единой 
системы газоснабжения. Конкретные ставки 
НДПИ на газ, рассчитанные в соответствии 

Налоговые аспекты бюджета-2013

 Е.Е. Смирнов, парламентский корреспондент

e-mail: ilya.smirnov@nm.ru

Как показала работа парламента и Правительства России над федеральным бюджетом пред‑

стоящего трехлетия, государство продолжит рассматривать в качестве одного из главных прио‑
ритетов своей деятельности формирование эффективной и стабильной налоговой системы.

Ключевые слова:  налоговая политика (tax policy), налоговая нагрузка (tax burden), налоговая база (tax base), налоговые 

полномочия (taxing powers), налоговое администрирование (tax administration)

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

с указанной формулой, должны определять‑
ся после утверждения показателей, исполь‑
зуемых в данном расчете.

Заслуживает внимания ведущаяся уже 

несколько лет работа над проектом закона 
№ 51763‑4 о налоге на недвижимое имуще‑
ство. В рамках подготовки поправок к данному 
законопроекту предлагается на первом эта‑
пе в качестве плательщиков налога на недви‑
жимое имущество признать физических лиц, 
обладающих правом собственности на здания, 
строения, сооружения, жилые и нежилые по‑
мещения, а также обладающих правом соб‑
ственности, правом постоянного (бессрочно‑
го) пользования или правом пожизненного на‑
следуемого владения на земельный участок. 
При этом предусматривается, что законом бу‑
дет введено повышенное налогообложение не‑
движимого имущества физических лиц с вы‑
сокой кадастровой стоимостью.

В Правительстве полагают, что сроки вве‑

дения налога на недвижимость напрямую 
зависят от сроков завершения оценки объек‑
тов капитального строительства, поскольку 
определение наиболее эффективных налого‑
вых ставок по налогу на недвижимое имуще‑
ство, а также установление конкретных раз‑
меров налоговых вычетов возможно только 
после окончания формирования налоговой 
базы – кадастровой стоимости объектов не‑
движимости.

Налоговый кодекс РФ предполагается до‑

полнить нормами, устанавливающими до‑
полнительное налогообложение престижного 
потребления – прежде всего, сверхмощных 
автомобилей и недвижимого имущества по‑
вышенной стоимости.

В целях продолжающейся децентрализа‑

ции полномочий между уровнями публичной 
власти в пользу субъектов Российской Фе‑
дерации и местного самоуправления в 2013–
2015 гг. будет продолжена работа по даль‑
нейшей оптимизации установленных за‑
конодательством 
Российской 
Федерации 

о налогах и сборах льгот по региональным 
и местным налогам.

Кроме того, правительственным аналити‑

кам представляется целесообразным вклю‑
чить в перечень объектов налогообложения 
по земельному налогу те земельные участ‑

ки, которые ограничены в обороте в соответ‑
ствии с законодательством Российской Фе‑
дерации в целях обеспечения обороны, безо‑
пасности и таможенных нужд. В настоящее 
время указанные земельные участки не яв‑
ляются объектами налогообложения по зе‑
мельному налогу.

В законодательство о налогах и сборах бу‑

дет внесен пакет изменений, направленных 
на совершенствование правил налогообло‑
жения операций с ценными бумагами, фи‑
нансовыми инструментами срочных сделок, 
а также при оказании финансовых услуг.

В частности, в ближайшее время должен 

быть уточнен порядок определения налого‑
вой базы по налогу на прибыль организаций 
при совершении операций с депозитарными 
расписками и финансовыми инструментами 
срочных сделок.

Предполагается прописать в законе, что 

при погашении депозитарных расписок и по‑
лучении представляемых ценных бумаг на‑
логовая база по налогу на прибыль органи‑
заций не определяется. При этом стоимость 
ценных бумаг, полученных в результате по‑
гашения депозитарных расписок, определя‑
ется исходя из цены приобретения депози‑
тарных расписок (включая расходы, связан‑
ные с их приобретением), а также расходов, 
связанных с реализацией ценных бумаг.

Кроме того, уточняется, что убытки 

по финансовым инструментам срочных сде‑
лок, которые заключены налогоплательщи‑
ком с иностранными организациями в соот‑
ветствии с иностранным правом и подлежат 
судебной защите в соответствии с примени‑
мым законодательством иностранных госу‑
дарств, учитываются для целей налогообло‑
жения прибыли организаций.

Также будет урегулирована ситуация 

с исчислением и удержанием налога на при‑
быль с процентных доходов иностранных ор‑
ганизаций по еврооблигациям.

Поддержал парламент и намерение Пра‑

вительства продолжать политику налогово‑
го стимулирования инвестиций в основные 
фонды.

Правительственные аналитики полагают, 

что действующий механизм восстановления 
амортизационной 
премии 
(восстановление 

АУДИТОР № 1,  2013  
5

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

сумм, одномоментно отнесенных на внереали‑
зационные расходы при приобретении основ‑
ных средств до начала их амортизации, в слу‑
чае их продажи в срок менее 5 лет с момента 
приобретения) не в полной мере соответству‑
ет задачам налогового стимулирования инве‑
стиционной активности организаций, посколь‑
ку может создавать препятствия для обновле‑
ния основных средств. В связи с этим, считают 
они, необходимо уточнить порядок восстанов‑
ления в доходах суммы расходов на капиталь‑
ные вложения в размере не более 10% (не бо‑
лее 30% – в отношении основных средств, 
относящихся к третьей – седьмой амортиза‑
ционным группам) первоначальной стоимости 
основных средств, а также расходов, которые 
понесены в случаях достройки, дооборудова‑
ния, реконструкции, модернизации, техни‑
ческого перевооружения, частичной ликви‑
дации основных средств (т.н. «амортизацион‑
ной премии»), в случае реализации основных 
средств, в отношении которых такие капи‑
тальные вложения были осуществлены ранее, 
чем по истечении пяти лет с момента введе‑
ния их в эксплуатацию.

Помимо этого, разумеется, необходимо соз‑

давать и другие налоговые стимулы для рас‑
ширения производственных мощностей ком‑
паний. В частности, в Правительстве считают, 
что в интересах стимулирования инвестиций 
в производственные основные фонды необхо‑
димо исключить из объектов обложения нало‑
гом на имущество организаций объекты, отно‑
сящиеся к движимому имуществу (машины, 
оборудование). Такой подход соответствует 
практике развитых стран и создает конку‑
рентную среду для инвестиций внутри страны.

В русле совершенствования налогового ад‑

министрирования будет продолжена работа 
в интересах создания благоприятных условий 
для налогоплательщиков по урегулирова‑
нию споров без обращения в суд. В этих целях 
в законодательстве предполагается преду‑
смотреть обязательную досудебную процеду‑
ру для всех актов налоговых органов, дей‑
ствий или бездействия должностных лиц на‑
логовых органов, а также изменение порядка 
рассмотрения апелляционной жалобы нало‑
гоплательщиков, включая возможность полу‑
чения пояснений со стороны налогоплатель‑

щика и ведения двусторонней дискуссии на‑
логоплательщика и налогового органа в целях 
выяснения фактических обстоятельств дела.

Повышению 
качества 
взаимодействия 

налогоплательщиков и налоговых органов 
должны служить также дальнейшее разви‑
тие системы электронного документооборота 
и построение интерактивных сервисов.

Законодательство о налогах и сборах пла‑

нируется дополнить нормами, направленны‑
ми на противодействие минимизации уплачи‑
ваемых в России налогов, включая положения 
о налогообложении прибыли контролируе‑
мых иностранных компаний, а также опреде‑
ление понятия фактического получателя до‑
хода с целью ограничения применения льгот, 
преду смотренных международными соглаше‑
ниями по вопросам налогообложения.

В целях дальнейшего сближения бухгал‑

терского и налогового учета намечается про‑
ведение анализа и инвентаризации норм, 
обусловливающих 
существование 
разли‑

чий между налоговым и бухгалтерским уче‑
том. Предполагается, что по итогам этой ра‑
боты будут определены области, в которых 
законодательством о налогах и сборах не‑
целесообразно устанавливать особые пра‑
вила определения показателей, используе‑
мых при расчете налоговой базы, отличные 
от правил бухгалтерского учета. Количество 
таких различий в итоге должно быть сведе‑
но к минимуму, что будет сделано путем вне‑
сения изменений в Налоговый кодекс и, воз‑
можно, посредством корректировок некото‑
рых правил бухгалтерского учета. Итогом 
данной работы должно быть появление новой 
системы налогового учета, которая будет бо‑
лее тесно привязана к регистрам бухгалтер‑
ского учета, исключая в большинстве случа‑
ев ведение параллельного налогового учета.

Налоги в доходах 

федерального бюджета

В 2013 г. доходы федерального бюджета 

прогнозируются в сумме 12 865,9 млрд руб. 
(19,3% к ВВП). При этом нефтегазовые до‑
ходы должны составить 5 925,5 млрд руб. 
(8,9% к ВВП), а ненефтегазовые доходы –
6 940,4 млрд руб. (10,4% к ВВП).

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

В структуре доходов поступление на‑

логов ожидается в сумме 7 595,7 млрд руб. 
(11,4% к ВВП), неналоговые доходы (с уче‑
том безвозмездных поступлений) составят 
5 270,2 млрд руб. (7,9% к ВВП).

По сравнению с оценкой 2012 г. про‑

гнозируемые в 2013 г. доходы увеличатся 
на 183,2 млрд руб.

В 2014 г. доходы федерального бюджета 

прогнозируются в объеме 14 063,4 млрд руб. 
(19,0% к ВВП). При этом нефтегазовые до‑
ходы ожидаются в сумме 6 279,3 млрд руб. 
(8,5% к ВВП), а ненефтегазовые – в сумме 
7 784,1 млрд руб. (10,5% к ВВП).

В структуре доходов в 2014 г. поступление 

налогов ожидается в сумме 8 619,0 млрд руб. 
(11,6% к ВВП), неналоговые доходы (с учетом 
безвозмездных поступлений) должны соста‑
вить 5 444,4 млрд руб. (7,4% к ВВП).

В 2015 г. доходы федерального бюджета 

прогнозируются в сумме 15 615,5 млрд руб. 
(18,8% к ВВП), при этом нефтегазовые до‑
ходы ожидаются в сумме 6 933,9 млрд руб. 
(8,3% к ВВП), ненефтегазовые – в сумме 
8 681,6 млрд руб. (10,5% к ВВП).

В структуре доходов поступление налогов 

в 2015 г. ожидается в сумме 9 677,3 млрд руб. 
(11,7% к ВВП), неналоговые доходы (с уче‑
том безвозмездных поступлений) составят 
5 938,2 млрд руб. (7,1% к ВВП).

Что касается доходов федерального бюд‑

жета от поступлений конкретных налогов, 
то они таковы.

Поступление налога на прибыль органи‑

заций, подлежащего зачислению в феде‑
ральный бюджет, в 2013 г. прогнозируется 
в сумме 445 418,3 млн руб. (0,67% к ВВП).

По сравнению с уточненной оценкой 

за 2012 г. ожидается увеличение нало‑
га на прибыль организаций на 67 091,5 млн 
руб., или на 17,7%, что связано с изменени‑
ем прогнозируемых объемов прибыли при‑
быльных организаций для целей бухгалтер‑
ского учета.

Поступление налога на прибыль органи‑

заций, подлежащего зачислению в феде‑
ральный бюджет, на 2014 г. прогнозируется 
в размере 493 265,4 млн руб. (0,67% к ВВП), 
что на 47 847,1 млн руб., или на 10,7%, боль‑
ше суммы, планируемой на 2013 г.

Поступление налога на прибыль организа‑

ций, подлежащего зачислению в федераль‑
ный бюджет, на 2015 г. прогнозируется в сум‑
ме 559 481,2 млн руб. (0,67% к ВВП). По срав‑
нению с прогнозом на 2014 г. планируется 
увеличение поступления налога на прибыль 
организаций на 66 215,8 млн руб., или на 13,4%.

Доходы федерального бюджета от уплаты 

налога на добавленную стоимость на товары 
(работы, услуги), реализуемые на террито‑
рии Российской Федерации, в 2013 г. прогно‑
зируются в сумме 2 173 407,0 млн руб. (3,27% 
к ВВП). Расчет налога осуществлен на осно‑
ве прогнозируемых макроэкономических по‑
казателей (ВВП, объемов импорта и экспор‑
та, курса доллара США по отношению к руб‑
лю) и оценки налоговой базы за 2012 г.

Поступление НДС на товары (работы, 

услуги), реализуемые на территории Рос‑
сийской Федерации, в федеральный бюджет 
на 2013 г. превышает сумму налога, по уточ‑
ненной оценке за 2012 год, на 293 574,4 млн 
руб., или на 15,6%. При этом доходы феде‑
рального бюджета от уплаты налога увели‑
чатся в результате:

– роста ВВП – на 389 203,2 млн руб.;
– снижения 
объемов 
экспорта 
– 
на 

82 750,3 млн руб.;

– повышения доли (в % к ВВП) начислен‑

ного налога – на 27 893,9 млн руб.;

– роста собираемости налога на 1,0% –

на 22 349,1 млн руб.

В то же время увеличение объемов им‑

порта и курса доллара США по отноше‑
нию к рублю приведет к снижению доходов 
на 138 909,3 млн руб. и 89 712,8 млн руб. соот‑
ветственно.

Поступление налога на добавленную стои‑

мость на товары (работы, услуги), реализуе‑
мые на территории Российской Федерации, 
в федеральный бюджет на 2014 г. прогнози‑
руется в сумме 2 566 196,1 млн руб. (3,47% 
к ВВП), что на 392 789,1 млн руб., или на 18,1%, 
больше суммы, планируемой на 2013 г.

Поступление 
налога 
на 
добавленную 

стои мость на товары (работы, услуги), ре‑
ализуемые на территории Российской Фе‑
дерации, в федеральный бюджет на 2015 г. 
прогнозируется в сумме 3 025 119,6 млн руб. 
(3,65% к ВВП), что на 458 923,5 млн руб., 

АУДИТОР № 1,  2013  
7

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

или на 17,9%, больше суммы, планируемой 
на 2014 г.

Доходы федерального бюджета от посту‑

плений налога на добавленную стоимость 
на товары, ввозимые на территорию Россий‑
ской Федерации, на 2013 г. прогнозируются 
в сумме 1 925 439,4 млн руб. (2,89% к ВВП).

Налоговая база для исчисления налога 

определена на основе прогнозируемого нало‑
гооблагаемого объема импорта, курса долла‑
ра США по отношению к рублю, прогнози‑
руемых сумм ввозных таможенных пошлин 
и акцизов на ввозимые товары. Налогообла‑
гаемый объем импорта из стран дальнего за‑
рубежья, Республики Беларусь и Республи‑
ки Казахстан, а также иных стран – участниц 
СНГ принят в размере 337,4 млрд долл. США.

В прогнозном расчете применяется сред‑

неэффективная ставка налога в размере 
16,48%, в т.ч. на товары, ввозимые из Респу‑
блики Беларусь и Республики Казахстан, –
16,19%.

По сравнению с уточненной оценкой 

за 2012 г. прогнозируется увеличение по‑
ступления налога на 224 158,7 млн руб., или 
на 13,2%, в результате роста объема импорта 
(на 168 923,7 млн руб.) и повышения прогно‑
зируемого курса доллара США по отноше‑
нию к рублю (на 55 235,0 млн руб.).

Поступление налога на добавленную сто‑

имость на товары (работы, услуги), вво‑
зимые на территорию Российской Феде‑
рации, на 2014 г. прогнозируется в сум‑
ме 2 126 224,2 млн руб. (2,87% к ВВП), что 
на 200 784,8 млн руб., или на 10,4%, боль‑
ше суммы, планируемой на 2013 г. При этом 
рост объема импорта приведет к увеличению 
доходов на 167 423,0 млн руб., а повышение 
прогнозируемого курса доллара США по от‑
ношению к рублю – на 33 361,8 млн руб.

Поступление налога на добавленную сто‑

имость на товары (работы, услуги), ввозимые 
на территорию Российской Федерации, в фе‑
деральный бюджет на 2015 г. прогнозирует‑
ся в сумме 2 329 870,3 млн руб. (2,81% к ВВП), 
что на 203 646,1 млн руб., или на 9,6%, боль‑
ше суммы, планируемой на 2014 г. Увели‑
чение поступления налога связано с ростом 
объема импорта (на 158 825,8 млн руб.) и по‑
вышением прогнозируемого курса доллара 

США по отношению к рублю (на 44 820,3 млн 
руб.).

Общая сумма поступления акцизов по 

под акцизным товарам (продукции), произво‑
димым на территории Российской Федера‑
ции, в федеральный бюджет на 2013 г. про‑
гнозируется в размере 502 682,1 млн руб. 
(0,76% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на 2013 г. 

рассчитан исходя из прогнозируемых объе‑
мов реализации подакцизных товаров, ста‑
вок акцизов, установленных гл. 22 «Акци‑
зы» НК РФ, а также изменений бюджетно‑
го законодательства в части установления 
с 2013 г. норматива зачисления в федераль‑
ный бюджет доходов от уплаты акцизов 
на нефтепродукты в размере 28%.

Поступление акцизов на спирт этиловый 

из всех видов сырья в федеральный бюджет 
прогнозируется в сумме 350,2 млн руб.

Поступление акцизов на табачную про‑

дукцию в доход федерального бюджета 
прогнозируется в сумме 272 290,0 млн руб. 
(0,41% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на табач‑

ную продукцию рассчитан исходя из ста‑
вок акцизов и прогнозируемого объема реа‑
лизации табачной продукции в количестве 
373,0 млрд шт., в т.ч. сигарет с фильтром –
363,8 млрд шт. и сигарет без фильтра и па‑
пирос – 9,2 млрд шт., за вычетом необлага‑
емого объема экспорта сигарет с фильтром 
в размере 30,0 млрд шт. В расчете поступле‑
ния акцизов на табачную продукцию учтена 
минимальная специфическая ставка акциза 
в размере 730 руб. за 1000 шт., поскольку ком‑
бинированная ставка акциза (специфическая 
ставка и адвалорная ставка) сложилась ниже 
минимальной специфической ставки акциза.

При прогнозе поступления акцизов на та‑

бачную продукцию учтены также средние 
розничные цены: на сигареты с фильтром –
в размере 37,93 руб., на сигареты без филь‑
тра и папиросы – 23,32 руб.

Поступление акцизов на автомобили лег‑

ковые и мотоциклы в федеральный бюджет 
прогнозируется в сумме 13 338,0 млн руб. 
(0,02% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на автомо‑

били легковые и мотоциклы рассчитан исходя 

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

из налогооблагаемого объема реализации ав‑
томобилей в количестве 1 254,7 тыс. шт. и ста‑
вок акцизов на автомобили легковые:

– с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт 

(90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включитель‑
но – в размере 31,0 руб. за 1 л.с.;

– на автомобили легковые и мотоциклы 

с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 
(150 л.с.) – 302,0 руб. за 1 л.с.

Средняя мощность по автомобилям легко‑

вым принята в размере, фактически сложив‑
шемся в последнем налоговом периоде (дан‑
ные формы ФНС России № 5‑АМ по отчету 
за 2011 г.): по автомобилям легковым с мощ‑
ностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. –
111,4 л.с., по автомобилям легковым с мощно‑
стью двигателя свыше 150 л.с. – 201,6 л.с.

Поступление акцизов на нефтепродук‑

ты в федеральный бюджет прогнозируется 
в сумме 135 638,4 млн руб. (0,2% к ВВП), в т.ч. 
на автомобильный бензин – 83 731,3 млн 
руб., дизельное топливо – 46 639,8 млн руб., 
моторные масла для дизельных и (или) кар‑
бюраторных (инжекторных) двигателей –
1 114,3 млн руб., прямогонный бензин –
4 153,0 млн руб.

Расчет поступления акцизов на нефтепро‑

дукты произведен на основе прогнозных по‑
казателей объемов реализации указанной 
продукции на 2013 г., уменьшенных на объе‑
мы экспорта и реализации прямогонного бен‑
зина в нефтехимическую отрасль, освобож‑
денных от налогообложения в соответствии 
с налоговым законодательством; ставок ак‑
циза, установленных гл. 22 «Акцизы» НК РФ; 
норматива зачисления акцизов на нефтепро‑
дукты в федеральный бюджет в размере 28%.

Поступление 
акцизов 
на 
алкоголь‑

ную продукцию с объемной долей этилово‑
го спирта свыше 9% в федеральный бюджет 
прогнозируется в сумме 81 065,5 млн руб. 
(0,12% к ВВП).

Расчет поступления акцизов на алкоголь‑

ную продукцию произведен на основе про‑
гнозных показателей объемов реализации 
этой продукции на 2013 г., уменьшенных 
на объемы экспорта; ставки акциза в разме‑
ре 400 руб. за 1 л безводного этилового спир‑
та, содержащегося в подакцизных това‑
рах; норматива зачисления акцизов на алко‑

гольную продукцию в федеральный бюджет 
в размере 60%.

Поступление акцизов по подакцизным то‑

варам (продукции), производимым на тер‑
ритории Российской Федерации, в феде‑
ральный бюджет на 2013 г. прогнозиру‑
ется на 174 922,9 млн руб., или на 53,4%, 
больше суммы акцизов, по уточненной оцен‑
ке за 2012 г.

На увеличение прогнозируемых сумм по‑

ступления акцизов оказывают влияние сле‑
дующие факторы:

– индексация ставок акцизов на табачную 

продукцию – на 94 934,9 млн руб., алкогольную 
продукцию с объемной долей этилового спирта 
свыше 9% – на 25 077,5 млн руб., нефтепродук‑
ты – на 23 603,3 млн руб., автомобили легковые 
и мотоциклы – на 782,1 млн руб., спирт из всех 
видов сырья – на 120,1 млн руб.;

– увеличение норматива зачисления до‑

ходов от уплаты акцизов на нефтепродук‑
ты в федеральный бюджет с 23 до 28% –
на 24 221,0 млн руб.;

– рост облагаемых объемов реализа‑

ции нефтепродуктов – на 6 674,4 млн руб., 
табачной продукции – на 2 506,3 млн руб., 
автомобилей легковых и мотоциклов –
на 2 014,1 млн руб.

На уменьшение поступления акцизов 

влияют:

– снижение облагаемых объемов реа‑

лизации алкогольной продукции с объем‑
ной долей этилового спирта свыше 9% –
на 237,4 млн руб., спирта этилового из всех 
видов сырья – на 219,2 млн руб.;

– изменение структуры облагаемого оборо‑

та по автомобильному бензину и дизельному 
топливу – на 3 642,6 млн руб. и автомобилям 
легковым и мотоциклам – на 911,6 млн руб.

Доходы федерального бюджета от уплаты 

акцизов по подакцизным товарам (продукции), 
производимым на территории Российской Фе‑
дерации, на 2014 г. прогнозируются в сумме 
655 262,1 млн руб. (0,89% к ВВП), на 2015 г. –
в сумме 758 022,2 млн руб. (0,91% к ВВП).

Доходы федерального бюджета от поступ‑

лений акцизов по подакцизным товарам 
(продукции), ввозимым на территорию Рос‑
сийской Федерации, на 2013 г. прогнозиру‑
ются в сумме 71 087,2 млн руб. (0,11% к ВВП). 

АУДИТОР № 1,  2013  
9

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

Прогноз рассчитан исходя из объемов импор‑
та подакцизных товаров и ставок акцизов, 
установленных гл. 22 «Акцизы» НК РФ.

По сравнению с уточненной оценкой 

за 2012 г. прогнозируется увеличение по‑
ступления акцизов на 15 551,2 млн руб., или 
на 28,0%. Такое увеличение связано с индек‑
сацией ставок акцизов (на 13 548,2 млн руб.), 
ростом объемов ввозимых подакцизных то‑
варов (на 1 946,2 млн руб.) и повышением 
средней розничной цены на сигареты им‑
портные (на 56,8 млн руб.).

Поступление акцизов по подакцизным то‑

варам (продукции), ввозимым на террито‑
рию Российской Федерации, в федеральный 
бюджет на 2014 г. прогнозируется в сумме 
87 694,1 млн руб. (0,12% к ВВП), на 2015 г. –
в сумме 106 699,1 млн руб. (0,13% к ВВП).

Доходы федерального бюджета от по‑

ступлений налога на добычу полезных ис‑
копаемых (НДПИ) на 2013 г. прогнозиру‑
ются в сумме 2 358 273,0 млн руб. (3,55% 
к ВВП), в т.ч. по нефти – 1 996 552,5 млн руб.; 
по газу горючему природному – 332 506,5 млн 
руб.; по газовому конденсату – 10 856,2 млн 
руб.; по прочим полезным ископаемым –
15 946,2 млн руб.; по нефти, добываемой на 
континентальном шельфе Российской Феде‑
рации, – 2 411,6 млн руб.

Расчеты поступления налога на добычу 

полезных ископаемых произведены на осно‑
ве планируемого объема добычи полезных 
ископаемых, прогнозируемого уровня цен 
на полезные ископаемые, среднегодового 
курса доллара США по отношению к рублю, 
а также с учетом изменений налогового за‑
конодательства, вступающих в силу с 1 ян‑
варя 2013 г.

В расчетах поступления НДПИ учтены 

следующие налогооблагаемые объемы до‑
бычи: нефти в размере 449,745 млн т при об‑
щем объеме добычи 489,1 млн т и газа горю‑
чего природного в размере 609,77 млрд куб. м 
при общем объеме добычи 631,8 млрд куб. м. 
В соответствии с законодательно установ‑
ленным порядком при определении налого‑
облагаемых объемов не учитывались объе‑
мы добычи по месторождениям, по которым 
ведется разработка на условиях соглашений 
о разделе продукции, на ряде участков недр, 

расположенных, в частности, в границах Рес‑
публики Саха (Якутия), Иркутской области, 
Красноярского края, севернее полярного кру‑
га, на континентальном шельфе, в Азовском 
и Каспийском морях, а также объемы добычи 
сверхвязкой нефти, газа горючего природного 
(за исключением попутного газа), закачанно‑
го в пласт для поддержания пластового дав‑
ления при добыче газового конденсата, обла‑
гаемых НДПИ по нулевой ставке.

При прогнозируемой на 2013 г. миро‑

вой цене на нефть марки «Юралс» в разме‑
ре 97,0 долл. США за баррель и среднего‑
довом курсе доллара США по отношению 
к рублю в размере 32,4 руб. за 1 долл. США 
коэффициент, характеризующий динами‑
ку мировых цен на нефть, составит 10,1793. 
Средневзвешенная налоговая ставка по неф‑
ти с учетом корректировки на указанный 
коэффициент на 2013 г. принята в размере 
4 779,673 руб. за 1 т нефти. По остальным ви‑
дам полезных ископаемых налоговые став‑
ки учтены в размерах, установленных гл. 26 
«Налог на добычу полезных ископаемых» 
НК РФ.

Уровень собираемости определен исходя 

из фактических поступлений налога за 7 ме‑
сяцев 2012 г. и принят в расчетах налога 
в следующих размерах:

– по полезным ископаемым в виде угле‑

водородного сырья – 100%;

– по углю – 92,3%;
– по прочим полезным ископаемым –

97,4%.

Поступление налога на добычу полезных 

ископаемых в федеральный бюджет на 2014 г. 
прогнозируется в сумме 2 568 639,9 млн 
руб. (3,47% к ВВП), на 2015 г. – в сумме 
2 753 983,5 млн руб. (3,32% к ВВП).

Поступление регулярных платежей за 

добычу полезных ископаемых (роялти) при 
выполнении соглашений о разделе продук‑
ции (в виде углеводородного сырья) в феде‑
ральный бюджет на 2013 г. прогнозируется 
в сумме 14 422,4 млн руб. (0,02% к ВВП).

Расчет регулярных платежей осущест‑

влен на основе прогнозируемых объемов до‑
бычи углеводородного сырья из месторож‑
дений, эксплуатируемых на условиях дей‑
ствующих соглашений о разделе продукции, 

В ФЕДЕРАЛЬНОМ СОБРАНИИ

определяющих виды, размер и ставки пла‑
тежей, условия раздела продукции между 
инвестором и государством.

Поступление регулярных платежей за до‑

бычу полезных ископаемых (роялти) при вы‑
полнении соглашений о разделе продукции 
(в виде углеводородного сырья) в федераль‑
ный бюджет на 2014 г. прогнозируется в сум‑
ме 15 699,6 млн руб. (0,02% к ВВП), на 2015 г. –
в сумме 37 596,9 млн руб. (0,05% к ВВП).

Увеличение суммы регулярных платежей 

в 2015 г. обусловлено возобновлением посту‑
плений роялти на газ горючий природный 
по проекту «Сахалин‑2» с 1 января 2015 г. –
на 16 854,9 млн руб., ростом прогнозируемых 
объемов добычи углеводородного сырья –
на 3 813,8 млн руб., мировой цены на нефть 
марки «Юралс» – на 717,3 млн руб., прогно‑
зируемого курса доллара США по отноше‑
нию к рублю – на 511,3 млн руб.

Поступление водного налога в федераль‑

ный бюджет на 2013 г. прогнозируется в сум‑
ме 2 631,7 млн руб. (0,004% к ВВП).

Прогноз поступления водного налога рас‑

считан на основе объемов водопользования, 
фактически сложившихся за 2012 г., умень‑
шенных на объемы водопользования по до‑
говорам, заключаемым водопользователями 
взамен лицензий, прекращающих свое дей‑
ствие в 2013 г., и ставок налога по видам во‑
допользования, установленных гл. 25.2 «Во‑
дный налог» НК РФ.

По сравнению с уточненной оценкой 

за 2012 г. прогнозируется снижение посту‑
пления водного налога на 131,1 млн руб., 
или на 4,7%, что обусловлено переходом во‑
допользователей от уплаты водного налога 
к внесению платы за пользование водными 
объектами.

Поступления водного налога в федераль‑

ный бюджет на 2014–2015 гг. прогнозируют‑
ся в сумме 2 619,1 млн руб. (0,004% к ВВП) 
и 2 606,2 млн руб. (0,003% к ВВП) соответ‑
ственно.

Доходы федерального бюджета от по‑

ступлений сборов за пользование объекта‑
ми водных биологических ресурсов в феде‑
ральный бюджет на 2013 г. прогнозируют‑
ся в сумме 400,0 млн руб., что соответствует 
уточненной оценке за 2012 г.

Прогноз поступлений сборов за пользо‑

вание объектами водных биологических ре‑
сурсов рассчитан с учетом квот на добы‑
чу водных биологических ресурсов и ставок 
сборов по каждому объекту водных биоло‑
гических ресурсов, установленных гл. 25.1 
«Сборы за пользование объектами животно‑
го мира и за пользование объектами водных 
биологических ресурсов» НК РФ.

Прогноз поступлений сборов за пользова‑

ние объектами водных биологических ресур‑
сов в федеральный бюджет на 2014–2015 гг. 
составляет 400,0 млн руб. ежегодно.

Поступление 
государственной 
пошли‑

ны в федеральный бюджет на 2013 г. прогно‑
зируется в сумме 101 907,2 млн руб. (0,15% 
к ВВП).

Расчет государственной пошлины выпол‑

нен на основе оценки поступлений за 2012 г., 
прогнозируемых на 2013 г. макроэкономи‑
ческих показателей, а также сумм государ‑
ственной пошлины по кодам доходов бюджет‑
ной классификации Российской Федерации 
и количества юридически значимых дей‑
ствий, представляемых главными админи‑
страторами доходов федерального бюджета.

По сравнению с уточненной оценкой 

за 2012 г. прогнозируется рост поступле‑
ния государственной пошлины на 348,3 млн 
руб., или на 0,3%. При этом в результате ро‑
ста ожидаемого правительственными ана‑
литиками количества обращений, связан‑
ных с государственной регистрацией прав 
на недвижимое имущество и сделок с ним, 
в частности, с регистрацией договоров уча‑
стия в долевом строительстве и ипотечного 
кредитования, а также количества рассма‑
триваемых дел в арбитражных судах, коли‑
чества обращений по оформлению других 
юридически значимых действий поступле‑
ние государственной пошлины увеличится 
на 905,9 млн руб.

Поступление 
государственной 
пошли‑

ны в федеральный бюджет на 2014 г. прогно‑
зируется в сумме 102 771,2 млн руб. (0,14% 
к ВВП). Увеличение суммы государственной 
пошлины обусловлено в основном ростом го‑
сударственной пошлины за государствен‑
ную регистрацию прав, ограничений (обре‑
менений) прав на недвижимое имущество