Финансы

 
УЧЕБНИК 

 
ДЛЯ ВУЗОВ    
 
 
Б А К А Л А В Р И А Т 
 
 
 
 
 
 
 
Ф И Н А Н С Ы 

 
 
 
Рекомендовано УМО вузов России по образованию в области финансов, 
учета и мировой экономики в качестве учебника для студентов, 
обучающихся по направлению «Экономика» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ставрополь 
«АГРУС» 
2013 

УДК 336(075.8) 
ББК 65.261я7 
Ф591 
 
 
Рецензенты: 

доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой финансов и кредита 
Торгово-экономического института ФГАОУ ВПО «Сибирский федеральный университет» 
О. Н. Владимирова; 

доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист Российской Федерации, 
профессор кафедры финансов и кредита Пятигорского филиала ФГБОУ ВПО 
«Российский 
государственный 
торгово-экономический 
университет» 
В. П. Прижигалинский; 

доктор экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита ФГБОУ ВПО 
«Саратовский государственный аграрный университет им. Н. И. Вавилова» Н. В. Уколова;  

кандидат 
экономических 
наук, 
доцент, 
заместитель 
заведующего 
кафедрой 
«Государственные и муниципальные финансы» ФГОБУ ВПО «Финансовый университет 
при Правительстве Российской Федерации» А. И. Строков  
 
 
Финансы: 
учебник 
/ 
И. 
И. 
Глотова, 
Е. 
П. 
Томилина, 
О. Н. Углицких, 
Ю. 
Е. 
Клишина. 
– 
Ставрополь: 
АГРУС 
Ставропольского гос. аграрного ун-та, 2013. – 492 с. 

ISBN 978-5-9596-0943-6 

Изложены 
основы 
организации 
финансовой 
деятельности 
на 
уровне 
государства и хозяйствующего субъекта. Приведены актуальные сведения 
о бюджетной деятельности и бюджетном процессе в Российской Федерации, 
пенсионном и социальном страховании и обеспечении. Дана характеристика 
государственных органов и служб, осуществляющих управление финансами в стране 
и контроль целевого использования бюджетных средств. Особое внимание уделено 
финансам организаций: особенностям финансовых отношений и принципам 
организации финансов коммерческих и некоммерческих организаций, финансовых 
посредников и домохозяйств,  отраслевым особенностям организаций, особенностям 
функционирования бюджетных учреждений. В учебнике обозначена роль финансов 
в социально-экономическом развитии общества. 
Для 
закрепления 
теоретического 
материала 
приводятся 
вопросы 
для 
самоконтроля. Структура учебника разработана с учетом последних изменений в 
системе высшего профессионального образования Российской Федерации и 
соответствует требованиям федерального государственного образовательного 
стандарта высшего профессионального образования третьего поколения по 
направлению подготовки 080100.62 «Экономика».  
Для широкого круга читателей, интересующихся вопросами организации 
финансов в современных условиях.  
УДК 336(075.8) 
ББК 65.261я7 
 
ISBN 978-5-9596-0943-6 
 
© ФГБОУ ВПО Ставропольский государственный аграрный университет, 2013 

Ф591 

2

 

                                                             
ОГЛАВЛЕНИЕ 

 

Предисловие……………………………………………………………...........
6
РАЗДЕЛ I. ОСНОВЫ ТЕОРИИ И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ....
8
Глава 1. Финансы и финансовая система...……………………………….
8
1.1. Сущность и функции финансов……………………………….………….
8
1.2. Финансовые ресурсы………………………………………………….......
18
1.3. Финансовая система ………………………………………………………
27
1.4. Финансовое регулирование социально-экономических процессов……     41
Глава 2. Финансовая политика……………………………………….…….
43

2.1. Содержание и значение государственной финансовой политики....... 
44

2.2. Виды финансовой политики и механизм ее реализации..........................
58

2.3. Мировые концепции финансовой политики……………..………………     62
2.4. Элементы финансового механизма и основные инструменты 
финансовой политики………………………………………………………….
66

2.5. Результативность и эффективность финансовой политики…………….     70
Глава 3. Управление финансами. Финансовое планирование и 
прогнозирование……………………….…………………………………......
76
3.1. Содержание процесса управления финансами…………………….…….
76
3.2. Органы управления финансами в Российской Федерации…………......      81
3.3. Финансовое планирование и прогнозирование………………………….     91
Глава 4. Финансовый рынок как механизм перераспределения 
финансовых ресурсов……………………………….. …………..…….…….
112
4.1.  Понятие финансового рынка и его структура………………………….
112
4.2. Становление и развитие финансового рынка …………………………..
119
4.3. Элементы и участники финансового рынка…………………………….
136
4.4. Государственное регулирование финансового рынка и деятельности 
его участников………………………………………………………………….
140
Глава 5. Финансовый контроль…………………………………………….
151
5.1. Содержание и значение финансового контроля………………………… 151
5.2. Характеристика видов, форм и методов финансового контроля………. 158
5.3. Государственный финансовый контроль……………………………......
161
5.4.  Негосударственный финансовый контроль…………………………….
175

        Ключевые понятия и термины………………………………………... 178
    Вопросы для самопроверки…………………………………………... 
178
 
РАЗДЕЛ 
II. 
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ 
И 
МУНИЦИПАЛЬНЫЕ
ФИНАНСЫ…………………………………………………………………....
181
Глава 6. Государственные финансы – центральное звено 
экономической системы Российской Федерации………………………… 181
6.1. Система публичных финансов…………………………………………… 181

        3

6.2. Сущность и функции государственных и муниципальных финансов… 183
6.3. Роль государственных финансов в социально-экономическом 
развитии страны………………………………………………………………..
185
Глава 7. Бюджет и бюджетная система…...……………………………….. 189
7.1. Основные типы бюджетного устройства………………………………... 190
7.2. Бюджетная система Российской Федерации. Принципы построения 
бюджетной системы Российской Федерации….……………………………..
192
7.3. Бюджетный федерализм…………………………………………………..
197
7.4. Сущность и функции бюджета…………………………………………...    202
7.5. Доходы бюджета…………………………………………………………..
211
7.6. Расходы бюджета……………………………………………………….....
219
7.7. Бюджетный процесс………………………………………………………. 232
7.8. Межбюджетные отношения………………………………………………
249
Глава 8.  Государственный кредит, государственный долг……….……
252
8.1. Понятие, сущность, значение, функции государственного кредита…..
252
8.2. Виды государственного долга и методы управления им…………….....
257
8.3. Государственный внешний долг ………………………………………… 265
8.4. Государственный внутренний долг…………………………………….. 
270
8.5. Долговая политика: основные направления и критерии ее 
результативности……………………………………………………………....
277
Глава 9. Основы организации страхования. Государственное 
социальное страхование……………………………………………………..
283
9.1. Социально-экономическая сущность, содержание и функции 
страхования…………………………………………………………………….
283
9.2. Основы страхового законодательства…………………………………… 292
9.3. Классификация страховых отношений…………………………………..
298
9.4. Экономические основы социального страхования……………………...   310
9.5. Организация социального страхования……………………………….....    313
9.6. Система социального страхования в Российской Федерации……….....
320
       Ключевые понятия и термины………………………………………… 337
   Вопросы для самопроверки……………………….................................
338
 
РАЗДЕЛ III. ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ...…….
341
Глава 10. Основы функционирования финансов коммерческих 
организаций…………………………………………………………………… 341
10.1. Сущность финансов коммерческих организаций..…………………….
341
10.2. Функции и основные принципы функционирования финансов 
коммерческих организаций ……………………..…………………………....
344
10.3. Классификация финансов организаций, их отраслевые особенности 
351

10.4. Финансовые ресурсы коммерческих организаций….…………………
355
10.5. Финансы профессиональных участников финансового рынка.………
362
Глава 11. Особенности финансов некоммерческих организаций ….….
374
11.1. Сущность финансов некоммерческих организаций…………………… 374

4

 

11.2. Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных…
учреждений …………………………………………………………………….
387
11.3. Финансы некоммерческих организаций иных организационноправовых форм………………………………………………………….……… 393
11.4. Управление финансами некоммерческих организаций……………….
399
11.5. Целевой капитал некоммерческой организации……………………….   405
Глава 12. Финансы государственных предприятий и организаций…...   414
12.1. Финансы государственных унитарных предприятий, источники 
формирования и направления использования……………………………….    415
12.2. Финансы бюджетных организаций……………………………………..    418
12.3. Финансы казенных и автономных учреждений………………………..    422
Глава 13. Финансы домохозяйств…………………………………………..
426
13.1. Социально-экономическая сущность и функции финансов домашних 
хозяйств в рыночной системе хозяйствования………………………………. 427
13.2. Доходы домашнего хозяйства…………………………………………. 
433
13.3. Расходы домашнего хозяйства………………………………………….. 440
13.4. Источники покрытия дефицита бюджета домашнего хозяйства……... 454
13.5. Финансы индивидуальных предпринимателей………………………... 458
      Ключевые понятия и термины……………………………………..…..
462
   Вопросы для самопроверки………………………………………….....
462
Глоссарий……………………………………………………………………… 463
Список литературы…………………………………………………………..
486
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        5

 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

 

В рыночной экономике финансы занимают ведущее положение в 
экономических отношениях.  Финансы как наука или учебная дисциплина 
представляет собою часть макроэкономической теории, изучающую 
закономерности взаимодействия между различными хозяйствующими 
субъектами по поводу распределения валового внутреннего продукта с 
целью формирования и использования денежных фондов в соответствии с 
их функциями в обществе.  
Знание экономической природы финансовых отношений, их места и 
роли 
в 
общественных 
процессах 
позволяет 
определить 
границы 
финансовой 
деятельности, 
оценить 
складывающуюся 
финансовую 
ситуацию, предвидеть последствия ее развития в позитивном и негативном 
аспектах.  
Исходя из этого формирование комплексного представления о 
многогранной системе финансовых отношений, функционирующих в 
общественном производстве и обслуживающих все его сферы и сектора, 
является необходимым для студентов экономического профиля.  
Дисциплина «Финансы» является одной из базовых финансовых 
дисциплин в рамках которой изучаются основополагающие вопросы 
теории финансов, система централизованных и децентрализованных 
финансов, особенности финансовых отношений на мега, макро, микро и 
нано уровнях. 
Важность изучения вопросов влияния финансов на социальноэкономические процессы, форм, методов финансового регулирования 
определяют необходимость подготовки студентов в данной области. 
Знания теоретических основ и закономерностей развития категории 
финансы, научно обоснованной концепции развития финансовой системы 
России, практического опыта в выборе конкретных форм и методов 
организации финансовых отношений, нормативно-правовой базы в сфере 
финансов представляются обязательным для бакалавра экономики и 
изучаются в данной дисциплине. 
 
В результате освоения дисциплины студент должен: 
Знать: 
-  основные методы сбора и анализа информации, способы формализации 
цели и методы ее достижения; 
-  основные нормативные правовые документы; 
-  позиции ведущих школ и направлений современной финансовой науки; 
-  особенности организации и функционирования финансовой системы; 
-  основы управления финансами, его функциональные элементы; 
-  теоретические подходы к разработке и механизм реализации финансовой 
политики; 
Уметь: 
-  анализировать, обобщать и воспринимать информацию; 

6

 

-  ставить цель и формулировать задачи по её достижению; 
- ориентироваться в системе законодательства и нормативных правовых 
актов, регламентирующих сферу профессиональной деятельности; 
- использовать правовые нормы в профессиональной и общественной 
деятельности. 
Владеть: 
-  культурой мышления; 
- навыками поиска необходимых нормативных и законодательных 
документов 
и 
навыками 
работы 
с 
ними 
в 
профессиональной 
деятельности.  
Учебник состоит из трех разделов: «Основы теории и управления 
финансами», «Публичные (государственные и муниципальные) финансы», 
«Финансы субъектов хозяйствования». 
В первом разделе рассматриваются сущность и функции финансов 
как экономической и исторической категории, особенности проявления 
финансовых отношений на различных уровнях. Наряду с этим достаточно 
подробно освещены вопросы финансовой политики государства в 
современных условиях хозяйствования и функционирование финансовой 
системы России, особенности организации и управления финансами. 
Четвертая 
глава 
посвящена 
вопросам 
финансового 
регулирования 
социально-экономических процессов. В рамках этого направления уделено 
внимание формам и методам финансового регулирования, акцентируется 
внимание на влияние финансов на экономику, на воздействие финансов на 
рост жизненного уровня населения. В пятой главе изложены формы и 
методы финансового контроля, представлена система органов его 
осуществляющих. 
Второй раздел посвящен вопросам организации финансовых 
отношений на уровне государства и отдельных территорий. Внимание 
студентов сконцентрировано на бюджетном устройстве и бюджетной 
системе 
Российской 
Федерации, 
на 
значительных 
изменениях 
в 
бюджетном 
процессе, 
произошедших 
в 
результате 
осуществления 
бюджетной реформы. Уделено внимание понятиям государственный 
кредит и государственный долг. Рассмотрены основы организации 
страхования. Обозначены функции и задачи социального обеспечения и 
социальной защиты. 
Третий 
раздел 
учебника 
раскрывает 
финансовые 
аспекты 
функционирования коммерческих и некоммерческих организаций. Особое 
внимание в данном разделе уделено особенностям финансовых отношений 
и 
принципам 
организации 
финансов 
предприятий 
различных 
организационно-правовых форм и отраслей экономики, организации 
финансов государственных предприятий и организаций. 
В 
целях 
овладения 
материалом 
приводятся 
вопросы 
для 
самоконтроля знаний студентов. 
 
 

7

 

РАЗДЕЛ I.  
ОСНОВЫ ТЕОРИИ И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ 
 
Глава 1. Финансы и финансовая система 
 
Изучив материалы данной темы вы сможете: 
• познакомиться с основными закономерностями развития категории 
финансы; 
• изложить содержание финансов; 
• охарактеризовать 
основные 
функции, 
которые 
выполняют 
финансы; 
• назвать отличительные признаки финансовых отношений; 
• раскрыть финансовые взаимоотношения экономических субъектов и 
направлений финансовых потоков в экономике страны; 
• охарактеризовать состав и структуры финансовых ресурсов 
субъектов экономических отношений; 
• ознакомиться с основными подходами к трактовке понятия 
«Финансовая система»; 
• дать характеристику финансовой системе и системе финансов в 
Российской Федерации; 
• охарактеризовать типы финансовых систем; 
• изложить содержание функций финансовой системы; 
• обозначить взаимосвязь государственных финансов и финансовых 
рынков; 
• сформировать представление о звеньях современной финансовой 
системы Российской Федерации и дать их характеристику; 
• назвать принципы построения финансовой системы; 
• охарактеризовать систему финансового регулирования; 
• раскрыть сущность публичного и корпоративного финансового 
регулирования.  
 

1.1. Сущность и функции финансов 

 
Термин «финансы» происходит от латинского слова «finis» (финиш), 
означающего 
конец, 
окончание, 
а 
именно, 
завершение 
платежа, 
оконченный расчет. Позднее от слова «finis» произошло слово «financia» 
(финансы), обозначающее денежный платеж. 
Термин «финансы» возник в XII – XV вв. в торговых городах Италии 
и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин 
получил международное распространение и стал употребляться как 
понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и 
государством по поводу образования государственных фондов денежных 

8

 

средств. 
Итак, 
финансы 
- 
исторически 
сложившаяся 
экономическая 
категория. Она возникла с развитием товарно-денежных отношений. 
Исходным 
условием 
возникновения 
финансов 
является 
товарное 
производство, опосредованное денежными отношениями.  
Началом финансовых отношений является создание прибавочного 
продукта в сфере производства и последующее его распределение. 
Обычный воспроизводственный процесс может обеспечиваться только в 
результате 
первичного 
распределения 
прибавочного 
продукта 
и 
направления его на восполнение израсходованной части средств 
производства и стоимости рабочей силы.  
Такой кругооборот фондов в состоянии обеспечиваться без участия 
государства, то есть именно прибавочный продукт, а не государство 
является основой и началом возникновения финансов. 
Таким образом, историческими условиями возникновения финансов 
являются: 
-  во-первых, товарное производство; 
- во-вторых, опосредование товарного производства денежными 
отношениями; 
- в-третьих, наличие процесса первичного распределения созданного 
совокупного общественного продукта и его составной части - прибыли. 
Объективный характер финансовых отношений с государством 
носит уже вторичный перераспределительный характер, связанный с 
выполнением государством своих функций. Прибавочный продукт 
является, как объектом обеспечения воспроизводственного процесса, так и 
объектом формирования централизованного фонда денежных ресурсов 
государства. 
Необходимость финансов исторически предопределена, во-первых, 
наличием государства и его фискальной политики, во-вторых, назначением 
финансов (окончательный платеж, завершение платежа), в-третьих, 
характером финансов (финансы - объективная экономическая категория).  
Исторический характер финансов, как объективной экономической 
категории, прежде всего, подтверждает тот факт, что ее основные 
сущностные характеристики не могут кардинально меняться со сменой 
общественно - экономической формации (финансы не могут быть ни 
социалистическими, ни капиталистическими), кроме того, финансы всегда 
имеют одну и ту же цель - выработка эффективной системы формирования 
и использования фондов и доходов, обеспечивающих выполнение 
государством своих функций. 

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их 

роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения 
занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные 
отношения выражают финансовые отношения. 

9

Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по 

выполняемым функциям (табл. 1.1). Финансы представляют собой 
определенные 
экономические 
отношения, 
возникающие 
в 
момент 

движения денег, когда происходит их передача или перечисление 
наличным либо безналичным путем.  

Таблица 1.1  

Отличия финансов от денег 
Деньги 
Финансы 

Всеобщий эквивалент, с помощью 
которого 
измеряются 
затраты 
производителей 
 

Экономический 
инструмент 
распределения и перераспределения 
ВВП и НД, орудие контроля за 
образованием 
и 
использованием 
фондов денежных средств 

Выполняют пять функций 
Имеет свои особые функции 

Возникают раньше финансов 
Возникают позже денег 

Более 
широкая 
(общая) 
экономическая категория 
Вторичная категория, производная 
от денег 

Охватывают 
более 
широкие 
экономические отношения 
 

Охватывают более узкие отношения, 
связанные 
с 
формированием 
денежных фондов 

      
   Финансовые отношения – это часть денежных отношений, т.к. сфера 
денежных отношений шире. 
Подводя итоги, можно констатировать, что имеются следующие 
специфические черты финансов, определяющие их сущность: 
1. Финансы - это денежные отношения; 
2. Финансы присущи всем формациям; 
3. Финансы регулируются государством; 
4. Финансы - это распределительная категория; 
5. Финансы связаны с образованием и использованием денежных 
доходов и фондов. 
Таким образом, можно дать следующее определение: 
Финансы – это денежные отношения, возникающие между 
экономическими субъектами в процессе формирования, распределения и 
использования фондов денежных средств. 
Различают: 
финансы 
предприятий, 
финансы 
домохозяйств, 
государственные финансы 
Сущность 
финансов, 
закономерности 
их 
развития, 
сфера 
охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе 
общественного 
производства 
определяются 
экономическим 
строем 
общества, природой и функциями государства. 

10