ЕСН: инструкция по заполнению декларации

НАЛОГИ И СБОРЫ 

Издается с 2 0 0 0 года 
Выходит 1 раз в неделю 

ЕСН: 
ИНСТРУКЦИЯ 
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ 
ДЕКЛАРАЦИИ 

шшшш 

Выпуск 2 

Москва 
ИНФРА-М 
2003 

Налоги и сборы: Выпуск 2. ЕСН: инструкция по заполнению декларации. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 34 с. 

Во втором выпуске приводится Инструкция по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: 
организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями. 

Для бухгалтеров предприятий. 

ISBN 5-16-001459-4 
© Оформление. ИНФРА-М, 2003 

УЧРЕДИТЕЛЬ 
ООО «Издательский Дом ИНФРА-М» 

Главный редактор Прудников В.М. 

Свидетельство о регистрации 
средства массовой информации Минпечати РФ: ПИ № 77-11837. 

Факс: (095) 485-53-18. 
E-mail: books@infra-m.ru 
http ://www. i n Ira- m. ru 

Отдел рассылки: 
(095) 485-71-77 

Адрес редакции: 

127214, Москва, 
Дмитровское шоссе, 107, 
«ИНФРА-М», 
«Налоги и сборы» 

Оригинал-макет подготовлен 
в Издательском Доме «ИНФРА-М» 

ЛР № 070824 от 21.01.93. 

Сдано в набор 10.01.2003. Подписано в печать 15.01.2003. 
Формат 84x108/32. Бумага типографская № 2. Гарнитура NewtonC. 
Печать офсетная. Усл. печ. л. 1,89. Уч.-изд. л. 2,61. 
Тираж 20 000 экз. (1-2000 экз.) 
Заказ № 1258. 
Цена свободная. 

Отпечатано в полном соответствии 
с качеством предоставленных диапозитивов в ФГУП ДПК Роспатента 
142001, г. Домодедово, Каширское шоссе, 4, корп. 1. 

ИНСТРУКЦИЯ 
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 
ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, 
ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: 
ОРГАНИЗАЦИЙ; ИНДИВИДУАЛЬНЫХ 
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, 
НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ 
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ* 

Налоговая декларация по единому социальному налогу для 
лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; 
индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за истекший налоговый период (далее — декларация) представляется налогоплательщиками в соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в территориальные 
органы МНС России не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности 
организаций по уплате налога, а также по представлению декларации по месту своего нахождения. 

Общие требования к порядку заполнения декларации 

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветам. Возможна распечатка декларации на 
принтере. 

Декларация заполняется налогоплательщиком в трех экземплярах. 

Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копии с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориального органа МНС России с указанием даты ее представления. 

Второй экземпляр (или копия) декларации возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориального органа 
МНС России на первом листе декларации одате ее представления. 

Третий экземпляр (или копия) декларации передается территориальным органом МНС России в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации с отметкой работника территориального органа МНС России на первом листе декларации о 
дате ее представления. 

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в 
налоговый орган лично, через представителя, направлена электронной почтой, в виде почтового отправления с описью вложения. 

* Приложение № 2 к Приказу МНС России от 09.10.2002 № БГ-3-05/550. 

Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 
: 
3 

2-1258 

При отправке декларации по почте днем ее представления 
считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. 

При заполнении декларации учитывается следующее. 
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается 
только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей 
графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках. 

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи налогоплательщика (для организации (обособленного подразделения организации) — подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера)) под исправлением, с указанием даты исправления. Все' 
исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью 
(штампом) индивидуального предпринимателя при ее (его) наличии. 

Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для 
корректуры опечаток». 

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. В случае использования 
бланка декларации неустановленной формы декларация налоговыми органами не принимается. 

После заполнения и комплектования декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Страница №», расположенном в правом верхнем углу каждого заполненного листа, начиная с листа 02. Каждая страница декларации после слов «достоверность и полноту 
сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю» должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на'первой странице декларации с 
указанием даты подписания. 

В верхней части каждой страницы декларации: 
И Н Н / К П П организации проставляется на всех страницах 
декларации, которые заполняются организацией. На странице 04 
декларации И Н Н / К П П организации указывается в случае заполнения раздела «Физические лица» для руководителя или главного 
бухгалтера организации; 

индивидуальными предпринимателями и физическими лицами фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) и ИНН физического лица в соответствии со Свидетельством о постановке на 
учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на 
территории Российской Федерации (по форме № 12-2-4) указываются на листах 04, 05, 06, 07, 08, 11 декларации (ИНН физического лица указывается при его наличии). 

Первый лист декларации заполняется налогоплательщиком до 
раздела «Заполняется работником налогового органа». 
4 

• Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 

В разделе «Заполняется работником налогового органа» на- 
' 
логоплателыциком никакие записи и отметки не производятся. 
При заполнении первого листа декларации необходимо указать: 
налоговый период (календарный год), за который представляется декларация; 

точное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код; 

полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при 
наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской 
Федерации; при подаче декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) — фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность); 

реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, 
дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации — в соответствии 
со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством 
Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом 
МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.12.98 № 1664; Бюллетень 
нормативных 
актов федеральных 
органов исполнительной 
власти, 
1999, № 1), а для крупнейших налогоплательщиков — в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе 
в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, 
образованного в соответствии с законодательством Российской 
Федерации по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 № БГ-3^09/319 (зарегистрирован 
в 
Министерстве 
юстиции Российской Федерации 25.09.2001 № 2950; «Российская 
газета», № 192, 03.10.2001); для иностранной организации — в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401 НМД, утвержденной Приказом МНС России от 
07.04.2000 № АП-3-06/124 (зарегистрирован в Министерстве 
юстиции Российской Федерации 02. 06.2000 № 2258; Бюллетень 
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, № 25); 
для физического лица — в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, 
утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309); 
код категории налогоплательщика проставляется: 
01 — для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин 
малочисленных 
народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), включая коллегии адвокатов и иные адвокатские 

5 • Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 

2*-1258 

образования, уплачивающие единый социальный налог с выплат и 
иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по 
трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, 
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг 
(за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам; 

02 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; 

03 — для индивидуальных предпринимателей; 
04 — для физических лиц; 
для российской организации: 
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код 
причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом 
органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на 
территории Российской Федерации (форма № 12-1-7); 

по месту нахождения обособленного подразделения К П П 
согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе 
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма 
№ 12-1-8); 

И Н Н и К П П крупнейшего налогоплательщика согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в 
соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 
9-КНС); 

для иностранной организации: 
И Н Н и К П П по месту нахождения отделения иностранйой 
организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на 
учет в налоговом органе (форма № 2401ИМД) и / или информационного письма (форма 2201 И); 

для физического лица: 
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом 
органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме № 12-2-4). 

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя и 
главного бухгалтера организации. В случае если декларацию в налоговый орган приносит представитель организации, то им также удостоверяется полнота сведений, указанных в декларации. При 
этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, И Н Н указывается при его наличии, и проставляется дата подписания декларации. 

6 
• Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 

В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, 
за который представляется декларация, а также если достоверность 
и полноту сведений удостоверяет представитель, то следует заполнить на листе 04 декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, 
дата и кем выдан), адресе места жительства. В случае неуказания 
ИНН одновременно и руководителем, и главным бухгалтером организации сведения о руководителе организации заполняются на 
листе 04 декларации, а сведения о главном бухгалтере — на копии 
листа 04 декларации. 

Декларация, представляемая индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, не признаваемым индивидуальным 
предпринимателем), подписывается налогоплательщиком с указанием ИНН (при его наличии у физического лица). В случае представления декларации представителем индивидуального предпринимателя (физического лица) им также удостоверяется достоверность и полнота сведений, указанных в декларации; 

количество страниц, на которых составлена декларация; 
подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) 
при ее (его) наличии. 

Органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 
статьи 245 Кодекса, в случае конфиденциальности представляемой 
информации вадресной части заполняют только строку «ИНН/КПП 
организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения». 

На листе 02 декларации в разделе «Сведения о налогоплательщике» указывается: 

для российской органйзации: 
адрес, указанный в учредительных документах организации 
или ином распорядительном документе о создании юридического 
лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений); 

в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, 
указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком «V»; 

адрес постоянно действующего исполнительного органа 
организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, 
указанным в учредительных документах; 

контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации; 
для обособленного подразделения: 
адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи декларации в налоговый орган, в котором организация состоит 
на учете по месту нахождения обособленного подразделения; 
7 • Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 

контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения организации. 

В случае подачи декларации обособленным подразделением 
организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения обособленным подразделением заполняется 
также адрес головной организации, указанный в учредительных 
документах, и адрес постоянно действующего исполнительного 
органа организации (при его несовпадении с адресом, указанным 
в учредительных документах). 

На листе 03 декларации указываются сведения о налогоплательщике — иностранной организации; 

контактный телефон указывается главного бухгалтера, либо 
руководителя отделения, либо уполномоченного представителя 
иностранной организации; 

в подразделе А указывается полный адрес места нахождения 
отделения иностранной организации в Российской Федерации; 

в подразделе В «Код налогоплательщика в стране регистрации 
или его аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации; 

в подразделе С указывается полное наименование иностранной организации; 

в подразделе D указывается полное наименование страны регистрации и ее код в соответствии со справочником «В1С 
Directory»; 

в подразделе Е указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах. 

При заполнении сведений на листе 04 декларации для руководителя и (или) главного бухгалтера организации: 

в строке «Фамилия, имя, отчество физического лица», расположенной в верхней части листа 04, указываются фамилия, имя, 
отчество лица (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором подаются сведения; 

в строке «ИНН физического лица», расположенной в верхней 
части листа 04, ИНН заполняется при его указании на первом листе декларации; 

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность; 

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, 
а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. 

При заполнении сведений на листе 04 индивидуальными 
предпринимателями или физическими лицами для взаимодействия 
с ними налогового органа указывается номер контактного телефона индивидуального предпринимателя (физического лица). При 
наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов 
указываются оба номера. 

8 
• Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 

В случае неуказания ИНН на первом листе адресной части 
декларации персональные данные индивидуального предпринимателя (физического лица) сообщаются по всему перечню, приведенному в таблице. В случае указания ИНН на первом листе адресной 
части декларации, но при изменении учетных данных в периоде, 
за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения. 

При заполнении сведений данной таблицы об индивидуальном предпринимателе или физическом лице: 

дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии . 
с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом; 

место рождения указывается в точном соответствии с записью 
в документе, удостоверяющем личность. Если индивидуальный 
предприниматель (физическое лицо) указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, 
то эти показатели заполняются на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения; 

пол указывается путем проставления знака «V» в соответствующем квадрате; 

в строке «гражданство» указывается название государства, 
гражданином которого является индивидуальный предприниматель 
(физическое лицо). При отсутствии гражданства записывается: 
«лицо без гражданства»; 

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность; 

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, 
а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации. 

Первый листтитульной части декларации представляется всеми налогоплательщиками. Из листов № 02—04 титульной части декларации налогоплательщиками представляются только те листы, 
которые ими заполняются. 

Листы № 05—11 представляются всеми налогоплательщиками. 
Если на листах декларации, которые должны быть представлены 
налогоплательщиками, какие-либо таблицы не заполняются, то в 
полях этих таблиц налогоплательщиками проставляется отметка «Z». 

Лица, указанные в подпункте 1 пункта J статьи 235 Кодекса, которые заключили с физическими лицами трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, 
предметом 
которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские договоры, но в течение налогового периода не начисляли выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, обязаны представить в налоговые органы за этот налоговый период 
декларации. 

9 • Налоги и сборы: Выпуск 2/2003 

Порядок заполнения декларации 
(строки 0100-1100) 

Строка 0100 «Налоговая база, всего» за налоговый период заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса. 

В налоговую базу по строке 0100 не включаются указанные в 
пункте 3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения: у налогоплательщиков-организаций по трудовым и гражданско-правовым 
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде, а у налогоплательщиков— индивидуальных предпринимателей или физических лиц 
выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым 
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по авторским 
договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по 
налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде. 
Эти суммы отражаются по строке 1000 декларации. 

Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 
«Налог на прибыль организаций» Кодекса. 

Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не 
подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 декларации. 

Так, по графе 5 строки 1100 отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, 
не подлежащие налогообложению в Фонд социального страхования 
Российской Федерации. 

Суммы по строкам 1000 и 1100 указываются справочно и не 
участвуют в расчете налога. 

Выплаты, освобождаемые от уплаты налога в соответствии со 
статьями 239 и 245 Кодекса, отражаются по строке 0100 в полной 
сумме и далее в этой же сумме учитываются по строке 0200 декларации. 

По строке 0100, в частности, отражаются выплаты, производимые органами государственной власти, перечисленными в пунктах 2, 3, 4 статьи 245 Кодекса, как в пользу физических лиц вольнонаёмного состава по трудовым и гражданско-правовым договорам, 
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг 
(за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам, так и суммы, которые отражаются по строке 0200, а именно: 

в графах 3, 5, 7, 9 — денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение и иные выплаты, получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов 
внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголов
10 
• Налоги и сборы: Выпуск 2/2003