Индивидуальный предприниматель

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Москва
ИНФРА-М
2010

М.Г. ЛАПУСТА

Допущено 
Советом Учебно-методического объединения 
вузов России по образованию 
в области менеджмента в качестве 
учебного пособия для студентов 
высших учебных заведений, 
обучающихся по специальности 
«Менеджмент организации»

Второе издание, исправленное и дополненное

Лапуста М.Г.
Индивидуальный предприниматель: Учеб. пособие. –2-е изд., 
испр. и допол. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 332 с. — (Высшее образование).

ISBN 978-5-16-003800-1
В учебном пособии рассматривается механизм деятельности предпринимателей без образования юридического лица. Излагаются права 
и обязанности предпринимателей, их личностные качества, порядок 
государственной регистрации и лицензирования деятельности, применения контрольно-кассовой техники, взаимоотношения с наемными 
работниками. Приводится порядок ведения учета доходов, расходов и 
хозяйственных операций, налогообложения индивидуальных предпринимателей, банкротства и ответственности за результаты деятельности.
Предназначается для студентов экономических вузов, колледжей, 
слушателей школ бизнеса, а также всех тех, кто занимается индивидуальным предпринимательством.

ББК 65.292я73

Л24 

ISBN 978-5-16-003800-1
© Лапуста М.Г., 2005, 2010

Р е ц е н з е н т ы:

кафедра экономики предприятий и предпринимательства 
Всероссийского заочного финансово-экономического института;

д-р. экон. наук, профессор Российской экономической академии 
им Г.В. Плеханова Л.М. Бадалов

УДК 334(075.8)
ББК 
65.292я73
 
Л24

ПРЕДИСЛОВИЕ

Развитие предпринимательской деятельности в стране определяется многими факторами, в частности позитивной внешней предпринимательской средой, позволяющей каждому дееспособному 
физическому лицу использовать свои знания, имеющийся производственный, коммерческий опыт и имущество для организации 
предпринимательской деятельности в разных сферах экономики. 
Субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с 
гражданским законодательством Российской Федерации являются 
дееспособные физические лица и коммерческие организации, некоммерческие организации также могут осуществлять предпринимательскую деятельность, однако лишь если это служит достижению 
целей, ради которых они созданы.
В предлагаемом учебном пособии рассмотрен механизм функционирования предпринимателей без образования юридического лица 
(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с гражданским, 
налоговым, административным, уголовным и трудовым российским 
законодательством, что позволяет дееспособным гражданам осознанно принимать решения об осуществлении предпринимательской 
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которых в настоящее время насчитывается более 3 млн человек, и более 
5 млн физических лиц осуществляют свою трудовую деятельность по 
договорам с индивидуальными предпринимателями.
В книге изложен порядок приобретения дееспособным физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, его государственной регистрации, постановки на налоговый учет, регистрации 
в органах государственных внебюджетных фондов, открытия счетов 
в коммерческих банках. Раскрываются основополагающие личностные характеристики преуспевающих индивидуальных предпринимателей с учетом международного опыта, изложены основные права 
и обязанности предпринимателей в соответствии с действующим 
законодательством России. Большое внимание уделено формам и 
видам ответственности индивидуальных предпринимателей за нарушение соответствующего законодательства.
В учебном пособии рассказывается о механизме взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с наемными работниками, 
о совершении сделок, заключении и исполнении договоров с хозяйствующими партнерами, о лицензировании отдельных видов деятельности, о правах индивидуальных предпринимателей при осуще

ствлении государственного контроля (надзора) и муниципального 
контроля.
Значительное внимание уделено налогообложению предпринимателей, что вытекает из положений Конституции РФ, согласно которым каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В связи с этим рассматриваются порядок уплаты основных налогов в соответствии с общим режимом налогообложения и механизм 
исчисления и уплаты налогов в соответствии со специальными режимами налогообложения.
Учебное пособие будет полезным для предпринимателей без образования юридического лица, а также для осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Принятые сокращения:

РФ — Российская Федерация;
ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации;
ГПК РФ — Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации;
Банк России — Центральный банк Российской Федерации;
КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных 
правонарушениях;
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации;
ТК РФ — Трудовой кодекс Российской Федерации;
УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации;
ПФР — Пенсионный фонд Российской Федерации;
ФСС — Фонд социального страхования Российской Федерации;
Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации.

ГЛаВа 1 
ХаРаКТЕРИСТИКа СУБЪЕКТОВ 
ИНДИВИДУаЛЬНОГО 
ПРЕДПРИНИМаТЕЛЬСТВа

1.1. 
ОБщая ХаРаКТЕРИСТИКа ПРЕДПРИНИМаТЕЛЕй  
БЕз ОБРазОВаНИя юРИДИчЕСКОГО ЛИца

В соответствии с законодательством Российской Федерации 
участниками предпринимательской деятельности являются дееспособные физические лица, т.е. граждане страны и юридические 
лица — коммерческие организации. Некоммерческие организации 
могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку она служит достижению целей, ради которых они 
созданы, и соответствует этим целям.
Независимо от организационно-правовой формы предпринимательской деятельности ведущим ее субъектом являются дееспособные граждане, как создающие коммерческие организации, так и 
организующие предпринимательскую деятельность без образования 
юридического лица.
Осуществление предпринимательской деятельности физическими лицами базируется на применении важнейших положений 
Конституции РФ и гражданского законодательства, которое определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты 
интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), 
регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ним личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной 
самостоятельности участников.
В ст. 34 Конституции РФ установлено, что каждый имеет право 
на свободное использование своих способностей и имущества для 
предпринимательской и иной экономической деятельности. Следовательно, Основной закон страны гарантирует право всем дееспособным гражданам заниматься предпринимательской деятельностью 
в соответствии с гражданским законодательством. Важное значение 
для организации предпринимательства имеют положения Конституции РФ о том, что каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так 

и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего 
имущества иначе как по решению суда, а принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено 
только при условии предварительного и равноценного возмещения. 
Наличие собственного имущества у гражданина является материальной основой осуществления предпринимательской деятельности.
Большое значение для развития в нашей стране предпринимательства имеет применение на практике положения ст. 36 Конституции РФ, в соответствии с которой граждане и их объединения вправе иметь в частной собственности землю. Владение, пользование и 
распоряжение землей и другими природными ресурсами осуществляются их собственниками свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов иных лиц.
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая 
на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое 
получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, 
выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в том качестве (в качестве предпринимателя) в установленном 
законе порядке. В этом определении предпринимательства сформулированы ведущие свойства и принципы организации предпринимательской деятельности, ее сферы в экономике.
Статья 28 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) устанавливает, что 
гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (см. § 1.2).
Налоговым кодексом РФ (НК РФ) определено, что индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные 
в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую 
деятельность без образования юридического лица, а также частные 
нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без 
образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований 
гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что не являются индивидуальными предпринимателями 
(п. 2 ст. 11 НК РФ).
Граждане могут самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность при достижении ими 18 лет. Гражданская дееспособность, т.е. способность гражданина своими действиями при

обретать и осуществлять гражданские права, создавать гражданские обязанности и исполнять их, возникает в полном объеме с 
наступлением совершеннолетия — по достижении 18-летнего возраста.
Для осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности физические лица, достигшие совершеннолетия, должны 
быть дееспособны по состоянию здоровья. Так, гражданин, который 
вследствие психического расстройства не может понимать значения 
своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. От имени гражданина, признанного недееспособным, сделки совершает его опекун.
Физические лица, ограниченные в дееспособности вследствие 
злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами, могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия попечителя.
Если гражданин, не достигший 18-летнего возраста, вступил в 
брак, то он приобретает дееспособность в полном объеме со времени 
вступления в брак, т.е. имеет право заниматься предпринимательской 
деятельностью. Приобретенная в результате заключения брака дееспособность сохраняется в полном объеме и в случае расторжения 
брака до достижения 18 лет.
Несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен 
полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору 
или с согласия родителей, усыновителей или попечителей занимается предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ). В соответствии с законодательством он может быть зарегистрирован в качестве 
индивидуального предпринимателя. Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) производится по решению органа опеки и попечительства — с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия — по решению суда.
Родители, усыновители и попечитель не несут ответственности 
по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, в частности по обязательствам, возникшим вследствие причиненного им 
вреда.
В ГК РФ установлено содержание правоспособности граждан, 
реализация которой на практике является мощным правовым фактором развития предпринимательской деятельности. Граждане могут:
иметь имущество на праве собственности;
 
•
наследовать и завещать имущество;
 
•
заниматься предпринимательской и любой иной не запрещен 
•
ной законом деятельностью;

создавать юридические лица самостоятельно или совместно с 
 
•
другими гражданами и юридическими лицами;
совершать любые не противоречащие закону сделки и участво 
•
вать в обязательствах;
выбирать место жительства;
 
•
иметь права авторов произведений науки, литературы и искус 
•
ства и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной 
деятельности;
иметь иные имущественные и личные неимущественные права.
 
•
Согласно ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется 
путем:
признания права;
 
•
восстановления положения, существовавшего до нарушения 
 
•
права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения;
признания оспоримой сделки недействительной и применения 
 
•
последствий ее недействительности, применения последствий 
недействительности ничтожной сделки;
признания недействительными акта государственного органа и 
 
•
органа местного самоуправления;
самозащиты права;
 
•
присуждения к исполнению обязанности в натуре;
 
•
возмещения убытков;
 
•
взыскания неустойки;
 
•
компенсации морального вреда;
 
•
прекращения или изменения правоотношения;
 
•
неприменения судом акта государственного органа или органа 
 
•
местного самоуправления, противоречащего закону;
иными способами, предусмотренными законом.
 
•
Индивидуальный предприниматель, право которого нарушено, 
может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, 
если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков 
в меньшем размере (ст. 15 ГК РФ). Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно 
будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или 
повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные 
доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная 
выгода).
В соответствии с гражданским законодательством никто не может 
быть ограничен в правоспособности и дееспособности иначе, как в 
случаях и в порядке, установленных законом. Несоблюдение установленных законом условий и порядка ограничения дееспособности 
граждан или их права заниматься предпринимательской либо иной 

экономической деятельностью влечет недействительность акта государственного или иного органа, устанавливающего соответствующее ограничение.
Для организации предпринимательской деятельности физическими лицами без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями) важное значение имеют положения п. 3 
ст. 23 ГК РФ. Так, к предпринимательской деятельности граждан, 
осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Следовательно, правоспособность индивидуального предпринимателя практически приравнена к правоспособности юридических 
лиц — коммерческих организаций (хозяйственных товариществ и 
обществ, государственных и муниципальных предприятий, за исключением казенных предприятий, производственных кооперативов). Индивидуальный предприниматель может иметь права и нести 
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Однако он не имеет права создавать 
организации и предприятия, оставаясь собственником переданного 
им имущества. Так, участниками полных товариществ и полными 
товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные 
предприниматели и (или) коммерческие организации. Товарищество 
не может быть создано одним лицом. Участники полного товарищества и полные товарищи в товариществах на вере солидарно несут 
субсидиарную ответственность по их обязательствам принадлежащим им имуществом.
Индивидуальные предприниматели могут вести предпринимательскую деятельность коллективно на основании договора простого товарищества, в силу которого двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без 
образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). 
Если договор простого товарищества не связан с осуществлением 
предпринимательской деятельности, каждый товарищ отвечает по 
общим договорным обязательствам всем своим имуществом пропорционально стоимости его вклада в общее дело. Если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности, товарищи отвечают солидарно по всем 
общим обязательствам независимо от оснований их возникновения.
Дееспособное физическое лицо для получения статуса предпринимателя без образования юридического лица должно обладать оп

ределенными личностными качествами. В процессе получения статуса индивидуального предпринимателя физическое лицо должно:
1) самостоятельно объективно определить свои личностные качества и способности, необходимые для осуществления определенных видов предпринимательской деятельности;
2) получить систему знаний, необходимых для осуществления 
своей будущей деятельности, в частности, обстоятельно изучить законодательные и другие нормативные правовые акты, регулирующие 
предпринимательскую деятельность;
3) определить предмет (сферы) свей предпринимательской деятельности с учетом профессионального опыта, наличия финансовых 
и материально-технических ресурсов;
4) предварительно изучить предполагаемый спрос на товары (работы, услуги), которые будет предлагать индивидуальный предприниматель потребителям;
5) определить возможность приобретения или аренды нежилых 
помещений, другого имущества, необходимого для осуществления 
определенной предпринимательской деятельности;
6) составить по упрощенной схеме бизнес-план своей деятельности;
7) определить территорию, на которой он будет осуществлять 
свою деятельность;
8) предварительно (до государственной регистрации) произвести 
отбор наемных работников.
При получении статуса индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти следующие этапы:
а) осуществление государственной регистрации в соответствии с 
Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (см. гл. 3);
б) постановка на учет в налоговом органе по месту жительства;
в) постановка на учет в налоговом органе принадлежащего индивидуальному предпринимателю недвижимого имущества, подлежащего налогообложению;
г) постановка на учет в налоговом органе транспортных средств, 
принадлежащих индивидуальному предпринимателю;
д) регистрация в территориальном органе Пенсионного фонда 
РФ; в территориальном фонде обязательного медицинского страхования; в исполнительном органе Фонда социального страхования 
РФ;
е) получение лицензий на каждый конкретный вид деятельности, 
который в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2002 г. 
№ 128-83 (в ред. последних изменений) «О лицензировании отдельных видов деятельности» вправе осуществлять индивидуальный 
предприниматель при получении лицензии, в противном случае та