Теоретические основы банковой бухгалтерии

На правах рукописи.





                И. С. АРЦЕЗО-ТОМДЗИНИ.





ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ S==Венковой БУХГАЛТЕРИИ.

Конспект лекций, прочитанных на Банковом отделении Практического Счетоводного Института имени ЗИНОВЬЕВА.





ИЗДАНИЕ СЛУШАТЕЛЕЙ.





ТИФЛИС 1924 г

 LObi» ОБОЗРЕНИЕ УСЛОВИИ ОТКРЫТИЯ .И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКА.

   Для открытия какого либо Банка прежде всего требуется всестороннее обследование данного вопроса и определение целесообразности открытия и тех интересов,какие может представлять открываемый Банк своею деятельностью Затем для осуществления самого открытия Банка, прежде всего требуется ассигнование определенной суммы <ценег в основной капитал.Банки организуются на акционерных началах путем распределения акций между лицами и учреждениями, заинтересованными в открытии Банка.Открытие филиала Банка также вызывает предварительное обследование вопроса о целесообразности и значении открытия филиала в намеченном пункте и,крс!*е того,требует от Центра выделения части основного капитала в оборотные средства филиала.
   Для приобретения с самого начала деятельности Банка, широкого доверия клиентуры,прежде всего и главным образом,требуется солидная постановка дела и принятие всех мер к предупреди тельному и быстрому выполнению всех требований клиентуры,разумееися, в пределах правил и инет пгкций.Баланс Банка должен вс всякий момент быть его чистым зеркалом,в котором,без малейших туманностей.отчетливо,было бы выявлено поле эние его деятельности по всем банковым операциям в отдельности,В этих целях и номенклатура балансовых с 'Тов должна быть составлена так чтобы при анализе баланса данного Банка не встретилось бы никаких препятствий к точному и правильному определению его дел.

Каждый балансовый счет актива и пассива должен своим наименованием ясно определять положение прав и обязательств Банка по той или иной операции.
   В центральном учреждении Банка прежде всего составляется вступительный баланс,в котором в активе открывается "Счет акции’¹,а в пассиве ^%’чет основного капитала".Далее-прг поступлении денег по акциям открывается "Счет кассы”. В некоторых случаях поступление взносов по акциям проводится при этом через особый пассивный счет "Счет взносов по акциям" (дебитуется счет кассы и кредитуется счет взносов по акциям".В последнем случае активный "Счет акции” закрывается лишь при полном погашении всех акций .выпущенных Банком для основного капитала. Для записей акции,взносов по ним и движения по счету основного капитал? в каждом Банке ведутся особые книги.В филиалах Банка вступительный баланс открывается счетом кассы в активе и счетом оборотного капитала в пассиве на сумму, присланную Центром Банка для оборотных средств данного филиала.Кроме того,в вступительном балансе каждого филиала отражаются и другие операции,произведенные им до официального своего открытия,как-то организационные расходы,покупка и продажа товаров.инвалюты,предварительное открытие текущих счетов,прием вкладов и т.д.
   Кроме оборотного капитала,в некоторых случаях Центр,т.е.Правление данного Банка может,в силу некоторых своих соображений,ассигновать для открываемого филиала особый капитал специального назначения,который может расходоваться исключительно для той цели,для которой этот капитал предназначен Правлением,например:для сельско-хозяйственных операции,целевых кредитов, докупки инвалюты для Правления и т.п.

   Все расходы,произведенные до официального открытия Центра Банка или его филиала,называются организационными расходами,и эти расходы погашаются двойным путем:в одном случае - ежегодными отчислениями из прибылей образуется особым фонд погашения организационных расходов и лишь по достижении этим фондом суммы,равной сумме произведенных организационных расходо в,эти счета в балансе Банка закрываются сами собой;в другом случае - ежегодно из валовой прибыли Банка списывается определенное процентное погашение организационных расходов,Для этих расходов в Банках ведутся особые книгигжурнал и ресконтро по организационным расходам,по форме,аналогичной книгам по сметным текущим расходам,которые Банк производит с момента своего официального открытия.
  Относительно Кассы того или иного Банка можно ■ сказать следующее:Касса есть особое учреждение, принимающее участие в работе Банка;но на известных условиях,Являясь органом,ответственным перед Банком за правильность произведенных расходовании принадлежащих Банку сумм,Касса,в силу этой своем ответственности,может принимать и выплачивать те или иные суммы лишь на основании формально-со ставленных и скрепленных подписями уполномоченных Банкпм лиц ордеров и других кассовых документов. Никакие словесные приказы даже лиц,стоящих во главе Банка или его филиала,не обязательны для Кассы,и последняя,в лице своих ответственных сотруднике в, всегда в праве отказать в исполнении словесных приказов или даже письменных,но не в виг г формальных документов,Таким образом,Касса Банка является завершителем расчетов Банка с клиентами,принимая от последних или выплачивая им деньги по формальным документам.В конце каждого операционного дня ответственные сотрудники Кассы,в присутствии лиц Контрольного Отдела Ear-

- 4 
ка,производят подсчет по кассовой книге заприходованных и выплаченных за данный оперецион-ныи день сумм .1 остаток по кассовой книге проверяют с наличностью денег в кассе,для удостоверения соответствия наличности остатка денег с записями в кассовой книге,
  Для быстрого и успешного удовлетворения клиентов по операциям Банка его технический аппарат распределяется на особые операционные отделы со строгим распределением операции,производимых в каждом отделе.При известной схеме внутренней связи операционных отделов между собою достигается та цель,что клиенту не приходится лично безпокоиться переходить из одного отдела в другой при совершении операции,связывающей два отдела,как например:при переводе известной суммы с текущего счета клиента в другой город, при покупке инвалюты или товара с расчетом по чеку и т.д.Примернотехнический аппарат Банка должен распределятся на следующие операционные отделы’.Отдел текущих счетов и переводов,Отдел валютно-фондовых операций,Иностранный отдел, Учетно-Комиссионный отдел,Товарный отдел,Кон-трольныйМдминистративно-лозяйственныи и Отдел Главной бухгалтерии, в
2.ТЕКУЩИЕ СЧЕТА.
  При теоретическом обзоре операции по текущим счетам обыкновенным и условным прежде всего возникает вопрос о значении и интересе этой операции как для вкладчиков,так и для Банка.Для вклад чиков по текущим счетам эта операция дает,во первых,.прирост капитала в виде про центов, получаемых вкладчиком по текущему счету и,во вторых, представляет собою весьма удобный способ хранения свободных его капиталов,с полной возможностью во всякое время воспользоваться этими

                 - 5 
капиталами для своих нужд.,нля Банка же текущие счета клиентов представляют значительный интерес.Ни один Банк,какими бы собственными средствами он ни обладал в виде основного капитала в производстве своих активных операции не может правильно функционировать без притока чужих капиталов по текущим счетам и вкладам и не может в достаточной мере развивать свои активы .так как,раздав сбой собственный капитал по некоторым активным операциям,Банк для производства других таких же операций должен будет ждать обратного поступления розданных сумм,что в деле всякого Банка не допустимо.Такой Банк заранее будет обречен на скорую ликвидацию.Таким образом,для всякого Банка весьма важную роль в его деятельности играют пассивы,и чем более эти пассивы в виде текущих счетов и вкла дов срочных и бессрочных будут развиваться, и стабильность балансовых остатков по ним будет прогрессивно увеличиваться,тем свободнее Банк может располагать средствами д гя производства тех или иных активных операции,а это обстоятельство ведет за собою упрочение положения данного Банка в финансовом и коммерческом мире,вызывает большее доверие к Банку со стороны клиентуры и дальнейшее развитие как активных,так и пассивных его операции.
  Текущие счета подразделяются на обыкновенные и условные.Кроме того,текущие счета могут быть в реальных червонцах и в иностранном валюте. Обыкновенными текущими счетами считаются те, по которым капиталы вносятся и берутея обратно без всяких особых условий и о граничении,но при известном минимуме остатка капитала - примерно в десять червонцев.Условные отличаются от обыкновенных тем,что при открытии этого рода текущих счетов между Банком и вкладчиком предварительно вырабатываются условия.на которых вид;

чик будет вносить и держать свои капиталы.Условия могут касаться повышенной процентной ставки по такому счету,лимита постоянного остатка,праха выемки крупных сумм в обусловленный срок после предварительного предупреждения Банка и т. п.
       Отличие текущих счетов в инвалюте от счетов в червонцах заключается в том,что Банк производит свои расчеты с вкладчиками по такого рода текущим счетам в той,именнс,валюте,в какой сделан вклад.Само собою разумеется,что и проценты по таким счетам Банк уплачивает в инвалюте вкла. да.
       В Государственном Банке вкладчики по текущим счетам подразделяются на группы:Государственные организации,кооперативные учреждения и частные лица и учреждения.Группировка эта для Госбанка имеет большое значение в смысле контроля над капиталами других учреждений.
       При открытии счета на имя Б-х,3-х и более лиц* ■=.деньги могут получаться обратно из Банка по чекам за подписью только двух уполномоченных лиц.¹ Помимо самого вкладчика,деньги по его текущему счету может получать и его доверенное лицо, на основании особой нотариальной доверенности.В случаях исков третьих лиц к вкладчику по текущему счету,судебной властью,по требованиям этих лиц, может быть наложено на вклад запрещение^ таковое остается в силе до того или иного решения Суда.
       Техническое оформление открытия текущего счета на имя клиента и принятие взноса заключается-в следующем:если клиент открывает обыкновенный текущий счет,то тогда не требуется предварительных его переговоров с администрацией Банка, а просто клиент в Отделе текущих счетов запол- I няет необходимыми сведениями бланк заявления

- 7 
   на открытие ему текущего счета и,кроме того,особое об"явление на взнос денег.Кроме того,клиент дает на особых карточках в 2-х экземплярах образцы своей подписи,как он будет подписывать чеки.В Отделе заготовляется расчетная книжка,которая и отсылается в Кассу.Помимо об"явления на взнос денег в Отделе составляется еще отдельный приходный кассовый ордер на получение от - вкладчика стоимости чековой и расчетной книжек.
* По обоим этим документам клиент вносит в Кассу деньги,после чего в Отдел текущих счетов из кассы поступает расчетная книжка,снабженная роопискою кассира через гербовую марку в приеме указанной в расчетной книжке и об"явлении вкладчика суммы.В Отделе запись в расчетной книжке подтверждается еще подписью Зг одевающего Отделом и Бухгалтера Отдела.G дальнейшими взносами поступается точно также.Чековая книжка изготовляется в кассе и выдается клиенту на следующий день под росписку в особой книге.
      Порядок открытия текущих счетов простых и условных по взносам червонцами и инвалютой в каждом Банкс устанавливается Администрацией данного Банка и выработанной Центром Банка инструкцией по этой операции.Во всяком случае ,каа^ый Банк должен стремиться поставить свой технический аппарат по текущим счетам так,чтобы клиент
F при открытии текущего счета и,в дальнейшем,при производстве в Банке технических операций,связанных с его текущим счетом,не испытывал лишнего безпокоиства и не задерживался бы в Банке лишнее времЯоВообще постановка технического прохождения всех оборотов по текущим счетам как кассовых, так и мемориальных должна быть настолько планомерна, что бы давала Отделу текущих счетов полную возможность вести вес свои бухгалтерские книги в ажурном порядке.Таким образом,при пра

- б 
   вильной постановке технического процесса прохождения оборотов,книги.по текущим счетам должны быть всегда в ажуре для следующего операционного дня.Книги по текущим счетам следующие: журнал текущих счетов в червонцах,журнал текущих счетов в инвалюте,книга лицевых счетов вкладчиков в червонцах,книга лицевых счетов в инвалюте .контрольные книги на движение капиталов и чисел,алфавитная книга,книга л#, подлежащих уплате по текущим счетам,книга условий и,нако- • нец,книга росписоз в получении чековых книжек. В зависимости от общей постановки дела в Банке или его .филиале находится порядок заключения книг в конце операционного года и перенесение остатков капиталов в новые книги будущего операционного года.При правильной постановке и планомерности в работе данного операционного Отдела процесс заключения -текущих счетов с начислением по ним за истекший операционный год но может вызвать никакого тормоза в' сношениях Банка с его вкладчиками по текущим счетам в новом операционном году,что имеет большое значение в психологическом отношении.По заключении текущих счетов.вкладчикам посылаются выписки их счетов, и со стороны Отдела требуется строгое наблюдение за тем,что бы от всех вкладчиков получились подтверждения в признании выписок правильными.
     Порядок открытия текущего счета частного Банка в Госбанке во всем аналогичен порядку открытия таковых для прочих клиентов.
     Составление ежемесячной и годовой отчетности по текущим счетам находится всецело в зависимости от формы отчета в данном Банкс,установленной Центром Банка,т.©.Правлением.

3. ВКЛАДЫ СРОЧНЫЕ И
Как вклады клиентов по вкладным билетам на

БЕССРОЧНЫЙ.
на текущие счета,так и срок или без срока - для

панка имеют огромное значение.Детально это значение раз”яснено в отделе текущих счетов, здесь же необходимо подчеркнуть тот особый интерес,который представляют для Банка вклады срочные/г.е.вклады,принятые Банком на определенный срок.Эти вклады тем интересны для Банна, что в промежуток обусловленного срока Банк свободно может располагать внесенной вкладчиком суммой для своих активных операций,не заботясь о возможности преждевременной выемки клиентом -вклада,в виду чего,вклад,внесенный клиентом на более продолжительный срок,является для Банка более интересным.и Банк по таким вкладам платит проценты из высшей процентной ставки.Отличие вкладов срочных от бессрочных заключается в том,что,как выше было указано, по срочным вкладам заранее обусловлен срок его хранения в Банке и,в силу этого условия,вкладчик не может получить свой вклад обратно ранее обусловленного срока,Бес срочные же вклады могут быть взяты обратно вкладчиками в любое время,Вкладные билеты могут быть именные и на предъявителя,по желанию вкладчика,но при этом необходимо принять во внимание то обстоятельство, что по вкладным билетам на пред"явителя Банк не несет перед вкладчиком никакой ответственности за выдачу .вклада лицу,пред"явившему вкладной билет.Именные вкладные билеты могут передаваться в собственность другим лицам,но ₆ля этого требуется подача первоначальным владельцем письменного заявления на имя Банка о. передаче всех прав по его вкладу другому лицу,подробно указанному в заявлении.На основании этого заявления в бухгалтерских книгах Банка по операциям вкладов делается соответствующая отметка (трансферт) о переходе вклада в собственность и распоряжение другого лица.Вклады могут быть