Таможенные платежи и таможенная стоимость

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
(РИНХ) 
 
 
 
 
 
С.В. Соленая, А.А. Трушина 
 
 
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ  
И ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2024

УДК 339.543(075) 
ББК 65.428 
          С60 
Рецензенты: 
Л.Н. Рощина, д.э.н., профессор кафедры международной торговли и таможенного дела  
Ростовского государственного экономического университета (РИНХ); 
С.В. Зубарев, к.э.н., доцент, 
зав. кафедрой таможенных операций и таможенного контроля  
Ростовского филиала Российской таможенной академии,  
генерал-майор таможенной службы 
 
Соленая, Светлана Валентиновна. 
С60   
Таможенные платежи и таможенная стоимость : учебное пособие /  
С.В. Соленая, А.А. Трушина.  – Ростов-на-Дону : Издательско-полиграфический комплекс Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), 2024. –  
1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – Систем. требования : Intel Pentium 1,6 GHz и более ; 
512 Мб (RAM) ; MS Windows XP и выше ; Adobe Reader. – Текст : электронный. – 
331 с. 
 
ISBN 978-5-7972-3313-8 
 
В учебном пособии рассматриваются правовые и организационные основы начисления 
таможенных платежей в различных таможенных процедурах и определения таможенной стоимости товаров в ЕАЭС. Учебное пособие содержит необходимый объем материала, отражающего порядок начисления таможенных платежей, примеры заполнения декларации на товары в различных таможенных процедурах. Рассмотрены методы определения таможенной 
стоимости с примерами заполнения деклараций таможенной стоимости.  
Учебное пособие соответствует федеральным государственным образовательным стандартам высшего образования РФ и рекомендуется студентам, изучающим дисциплины «Таможенная стоимость товаров», «Таможенные платежи», «Таможенный контроль после выпуска 
товаров». Учебное пособие предназначено для освоения материала студентами специальности 
«Таможенное дело» в соответствии с государственным образовательным стандартом. Может 
представлять интерес для преподавателей вузов, слушателей системы повышения квалификации и профессиональной переподготовки, а также для работников организаций и предприятий, 
осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. 
УДК 339.543(075) 
ББК 65.428 
 
Утверждено в качестве учебного пособия 
учебно-методическим советом РГЭУ (РИНХ) 
 
 
 
ISBN 978-5-7972-3313-8 
 
© Ростовский государственный экономический 
университет (РИНХ), 2024 
© Соленая С.В., Трушина А.А., 2024 

СОДЕРЖАНИЕ  
 
1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ  В РАЗЛИЧНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУРАХ ........ 5 
1.1 Таможенные платежи в таможенной процедуре выпуска   
для внутреннего потребления .............................................................................. 5 
1.2 Таможенные платежи в таможенной процедуре экспорта ........................ 22 
1.3 Таможенные платежи в таможенной процедуре таможенного транзита .... 35 
1.4 Таможенные платежи в таможенной процедуре таможенного склада .... 42 
1.5 Таможенная процедура переработки на таможенной территории ........... 47 
1.6 Таможенная процедура переработки вне таможенной территории ......... 58 
1.7 Таможенная процедура переработки для внутреннего потребления ....... 63 
1.8 Таможенная процедура свободной таможенной зоны .............................. 71 
1.9 Таможенная процедура временного ввоза (допуска)................................. 82 
1.10 Таможенная процедура временного вывоза ............................................. 96 
1.11 Таможенная процедура реэкспорта ......................................................... 103 
1.12 Таможенная процедура беспошлинной торговли .................................. 110 
1.13 Таможенная процедура уничтожения ..................................................... 118 
1.14 Таможенная процедура отказа в пользу государства ............................ 121 
1.15 Таможенная процедура реимпорта .......................................................... 123 
1.16 Специальная таможенная процедура....................................................... 128 
1.17 Таможенная процедура свободного склада ............................................ 133 
1.18 Администрирование ввозных таможенных пошлин, специальных,  
антидемпинговых, компенсационных пошлин   
в Евразийском экономическом союзе ............................................................. 141 
1.19 Организация контроля таможенных и иных платежей  в системе 
администрирования федеральных таможенных доходов .............................. 157 

1.20 Применение единой автоматизированной информационной связи   
и программных средств при проведении таможенной проверки ................. 170 
1.21 Порядок взыскания задолженности  по таможенным платежам 
таможенными органами .................................................................................... 179 
2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ,   
ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС ............................. 216 
2.1 Структура цены товара  в соответствии с Инкотермс 2020  
(INCOTERMS 2020)........................................................................................... 216 
2.2 Заполнение ДТС и ДТ при определении таможенной стоимости   
в рамках метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (1 метод)   
при различных условиях поставки Инкотермс 2020 (INCOTERMS 2020) ... 222 
2.3 Определение таможенной стоимости  в рамках 2 метода  
(по стоимости сделки с идентичными товарами)  и 3 метода  
(по стоимости сделки с однородными товарами) .......................................... 282 
2.4 Определение таможенной стоимости в рамках 4 метода   
(метода вычитания) ........................................................................................... 289 
2.5 Определение таможенной стоимости  в рамках 5 метода  
(метода сложения) ............................................................................................. 306 
2.6 Определение таможенной стоимости в рамках 6 метода   
(резервный метод) .............................................................................................. 317 
 

1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ  
В РАЗЛИЧНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУРАХ 
 
1.1 Таможенные платежи в таможенной процедуре  выпуска  
для внутреннего потребления 
 
Содержание и применение таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления (статья 134 ТК ЕАЭС). 
Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления – таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии 
с которой товары находятся и используются на таможенной территории Союза 
без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, предусмотренных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования в отношении иностранных товаров, если иное не установлено  
ТК ЕАЭС. 
Товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, приобретают статус товаров Союза, за исключением условно 
выпущенных товаров, указанных в пункте 1 статьи 126 ТК ЕАЭС. 
Одним из условий помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления является уплата ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с ТК ЕАЭС (статья 135 ТК ЕАЭС). 
Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, срок их уплаты 
и исчисление (статья 136 ТК ЕАЭС). 
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на 
товары. 
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, которые ввозятся в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу и общая таможенная 
стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро, а если Комис

сией определен иной размер такой суммы, – размера суммы, определенного Комиссией, по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом декларации на товары, не возникает. При этом для целей настоящего 
пункта в таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых на таможенную территорию Союза товаров до места прибытия, расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку таких товаров и расходы 
на страхование в связи с такой перевозкой (транспортировкой), погрузкой, разгрузкой или перегрузкой таких товаров. 
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего 
потребления, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств: 
1) выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для 
внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных 
пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами; 
2) исполнение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) их взыскание; 
3) признание таможенным органом в соответствии с законодательством 
государств – членов о таможенном регулировании факта уничтожения и (или) 
безвозвратной утраты иностранных товаров вследствие аварии или действия 
непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате 
естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и 
(или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в соответствии с ТК ЕАЭС в отношении этих иностранных 
товаров наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; 
4) отказ в выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления – в отношении обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации декларации на 
товары; 
5) отзыв таможенной декларации и (или) аннулирование выпуска товаров – 
в отношении обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации декларации на товары; 
6) конфискация или обращение товаров в собственность (доход) государства – члена в соответствии с законодательством этого государства – члена; 
7) задержание таможенным органом товаров в соответствии с главой 51  
ТК ЕАЭС; 

8) размещение на временное хранение или помещение под одну из таможенных процедур товаров, которые были изъяты или арестованы в ходе проверки сообщения о преступлении, в ходе производства по уголовному делу или 
делу об административном правонарушении (ведения административного процесса) и в отношении которых принято решение об их возврате, если ранее выпуск таких товаров не был произведен. 
Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего 
потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению 
этими товарами, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств: 
1) истечение 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной 
процедурой выпуска для внутреннего потребления, если не установлен иной 
срок действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению указанными 
товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; 
2) истечение иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами при условии, что в этот период не 
наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; 
3) помещение товаров под таможенную процедуру уничтожения до истечения 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой 
выпуска для внутреннего потребления либо до истечения иного установленного 
срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению указанными 
товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; 
4) исполнение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и (или) 
их взыскание; 
5) признание таможенным органом в соответствии с законодательством 
государств – членов о таможенном регулировании до истечения 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо до истечения иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами факта уничтожения и 
(или) безвозвратной утраты иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения 

или безвозвратной утраты в соответствии с ТК ЕАЭС в отношении этих иностранных товаров наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов; 
6) помещение товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства до истечения 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной 
процедурой выпуска для внутреннего потребления либо до истечения иного 
установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами; 
7) помещение товаров под таможенную процедуру реэкспорта при условии, что до помещения под такую таможенную процедуру не наступил срок 
уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; 
8) конфискация или обращение товаров в собственность (доход) государства – члена в соответствии с законодательством этого государства – члена. 
В отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска 
для внутреннего потребления, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги 
подлежат уплате) до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой 
выпуска для внутреннего потребления, если иной срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не установлен в соответствии с ТК ЕАЭС. 
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска 
для внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) 
распоряжению этими товарами, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению при наступлении следующих обстоятельств сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается: 
1) в случае отказа декларанта от таких льгот – день внесения в декларацию 
на товары, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от льгот по уплате 
ввозных таможенных пошлин, налогов; 
2) в случае совершения действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами в связи с применением таких льгот, в том числе если совершение таких действий привело к утрате 
таких товаров, – первый день совершения указанных действий, а если этот день 
не установлен, – день помещения товаров под таможенную процедуру выпуска 
для внутреннего потребления; 
3) в случае утраты товаров, за исключением их уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо 

безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, – день утраты товаров, а 
если этот день не установлен, – день помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; 
4) в случае если соблюдение целей и условий предоставления льгот по 
уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) соблюдение ограничений 
по пользованию и (или) распоряжению этими товарами в связи с применением 
таких льгот считается неподтвержденным в соответствии со статьей 316  
ТК ЕАЭС – день помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для 
внутреннего потребления. 
Если иное не установлено ТК ЕАЭС, ввозные таможенные пошлины, 
налоги подлежат уплате в размере сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, 
исчисленных в соответствии с ТК ЕАЭС в декларации на товары с учетом тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. 
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска 
для внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) 
распоряжению этими товарами – в размере сумм ввозных таможенных пошлин, 
налогов, исчисленных в соответствии с ТК ЕАЭС в декларации на товары с учетом тарифных преференций и не уплаченных в связи с применением льгот по 
уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, а в случае если такие товары до 
истечения 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо до истечения иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами помещались под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории для их ремонта – также в размере сумм ввозных таможенных пошлин, 
налогов, исчисленных от стоимости операций по переработке. 
В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска 
для внутреннего потребления с уплатой в соответствии с международными договорами в рамках Союза или международными договорами о вступлении в 
Союз ввозных таможенных пошлин по более низким ставкам ввозных таможенных пошлин, чем установленные Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза – в размере разницы сумм ввозных таможенных 
пошлин, исчисленных в соответствии с ТК ЕАЭС по ставкам ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом Евразийского 
экономического союза, и сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при 

выпуске товаров, либо в ином размере, установленном в соответствии с международными договорами в рамках Союза или международными договорами 
о вступлении в Союз. 
В отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, обязанность по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин подлежит исполнению (специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате) до 
выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. 
Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска 
для внутреннего потребления, подлежат уплате в размере, исчисленном в декларации на товары с учетом особенностей, предусмотренных главой 12 ТК ЕАЭС. 
В соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС выделяют также 
следующие виды таможенных пошлин (рис. 1). 
 
 
 
Рисунок 1 – Виды таможенных пошлин 
 
При помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления возникает обязанность по уплате ввозной пошлины. Ввозная 
таможенная пошлина как вид таможенного платежа и порядок ее применения 
регламентируется преимущественно таможенным законодательством ЕАЭС.