Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
(РИНХ) 
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ  
АСПЕКТЫ ТРАНСФОРМАЦИИ  
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 
 
 
 
МАТЕРИАЛЫ ВСЕРОССИЙСКОЙ  
НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ КОНФЕРЕНЦИИ 
18 ДЕКАБРЯ 2019 Г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2019

УДК 378+336.2 
ББК 65.261.4 
Т 33 
 
Т33 Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России : материалы Всероссийской научно-практической конференции 18 декабря 2019 года [Электронный ресурс]. – Ростов н/Д : Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2019. – Электрон. 
сетевое изд. – 128 с. – Режим доступа: http://library.rsue.ru. 
ISBN 978-5-7972-2693-2 
 
Материалы Всероссийской научно-практической конференции, состоявшейся 18 декабря 2019 года в г. Ростове-на-Дону, организованной факультетом 
экономики и финансов Ростовского государственного экономического университета (РИНХ) совместно с УФНС России по Ростовской области, включают 
тезисы докладов профессорско-преподавательского состава ФЭФ, отечественных специалистов, студентов, магистрантов и аспирантов. 
Программа и тематика докладов посвящены исследованиям состояния и 
развития современной налоговой системы в рамках перехода страны на процессы цифровизации экономики. 
Материалы конференции предназначены для студентов, магистрантов, 
аспирантов, профессорско-преподавательского состава, научных и практических работников. 
УДК 378+336.2 
ББК 65.261.4 
 
Редакционная коллегия: 
к.э.н., доцент А.К. Мусаелян (ответственный редактор), 
к.э.н., доцент Н.Ю. Королева (ответственный за выпуск), 
к.э.н., доцент Е.Г. Молчанов, д.э.н., проф. И.В. Гашенко,  
к.э.н., доцент М.В. Красноплахтич 
 
Утверждены в качестве материалов  
Всероссийской научно-практической конференции  
Редакционно-издательским советом РГЭУ (РИНХ). 
 
ISBN 978-5-7972-2693-2 
© Ростовский государственный 
 
экономический университет 
 
(РИНХ), 2019 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
РАЗДЕЛ 1  
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ РЕАЛЬНОСТИ: 
ВЫЗОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ  
И РЕШЕНИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА ............................................................................... 6 
Мамбетова А.А., Пимякова Х.П. 
Совершенствование налогового контроля в России ................................................ 6 
Морозова Н. Д., Зима Ю.С. 
Эффективность проведения камеральных налоговых проверок  
в условиях автоматизации налоговых процессов .................................................... 9 
Баснукаев М. Ш., Эльжуркаев И.Я. 
Оценка эффективности налогового контроля в России ........................................ 14 
Гашенко И.В., Мищенко В.В.  
Действующий порядок урегулирования налоговых споров ................................. 18 
Колкей О.В., Дорошина О.П. 
Сложные разрывы по налогу на добавленную стоимость .................................... 22 
Дукмасова А.Ю., Юнусова В.А. 
Роль налога на добычу полезных ископаемых в формировании бюджетов 
Российской Федерации ............................................................................................. 25 
Гашенко И.В., Одаренко Е.С. 
Сравнительные аспекты подоходного налогообложения в  
Великобритании и России ........................................................................................ 29 
Гашенко И.В., Чернышова Д.А. 
Проблемы и направления совершенствования налогообложения доходов 
физических лиц .......................................................................................................... 32 
Гашенко И.В., Соляр Д.М. 
Реформирование НДФЛ в целях реализации социальной справедливости ........ 37 
Зима Ю.С., Поплавская Я.А. 
Реализация социальной функции НДФЛ ................................................................ 41 
Рукина С.Н., Денисова И.П. 
Совершенствование социального налогового вычета на образование ................ 48 
Хайруллина Д.Р., Дорошина О.П. 
Наиболее распространенные ошибки при заполнении расчета сумм НДФЛ, 
исчисленных и уплаченных налоговым агентом (6-НДФЛ)................................. 51 
Зима Ю.С., Мазниченко И.С. 
Администрирование налога на профессиональный доход как инструмент 
легализации доходов граждан .................................................................................. 54 
  
 

Литвинов О.В. 
Совершенствование и развитие информационных технологий при проведении 
мероприятий налогового контроля .......................................................................... 61 
Поспелова В.В., Мусаелян А.К. 
«Расхождения» как объект контрольно-аналитической деятельности  
налоговых органов .................................................................................................... 65 
Поспелова В.В., Мусаелян А.К. 
Международные проекты по цифровизации налогового контроля  
на современном этапе ............................................................................................... 69 
РАЗДЕЛ 2  
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО  
И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА ...................................................................................... 72 
Зыбин А.Я., Гурина А.А. 
Роль специальных налоговых режимов в формировании  
консолидированного бюджета Ростовской области .............................................. 72 
Рожкова А.Ю., Кутарба М.Т. 
Регламентация налогообложения субъектов малого бизнеса в  
Республике Абхазия .................................................................................................. 75 
Королева Н.Ю.  
Практические аспекты определения налоговой нагрузки субъектов  
малого предпринимательства ................................................................................... 80 
РАЗДЕЛ 3  
СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РОССИИ  
И РЕГИОНОВ: СЦЕНАРИИ, ЭФФЕКТЫ, РИСКИ И РЕСУРСЫ............... 84 
Зыбин А.Я., Миненко А.С. 
Налог на прибыль организаций, и его роль в формировании  
регионального бюджета ............................................................................................ 84 
Кузнецова Л.Н., Кутарба М.Т. 
Актуальность цифровизации налогового администрирования  
в Республике Абхазия ............................................................................................... 87 
Королева Н.Ю., Братишко Ю.Ю. 
Роль транспортного налога в формировании бюджета Ростовской области ...... 91 
Черкашина Т.А. 
Новое в кадастровой оценке недвижимости для целей налогообложения ......... 95 
Черкашина Т.А. 
О проблемных аспектах внедрения инвестиционного налогового вычета  
по налогу на прибыль организаций ......................................................................... 99 
  

Мамбетова А.А., Неминущая Д.С. 
Регулирование инновационного развития регионов России  
налоговыми методами ............................................................................................. 106 
Федотова В.А., Литвиненко И.Л. 
К вопросу о финансовой стратегии страхового бизнеса ..................................... 109 
Коликова Е.М., Редкокашина В.C. 
Процесс развития банковской системы в условиях цифровых технологий ..... 112 
Зухов Н.В. 
Государственные механизмы регулирования рынка молока  
и молочной продукции в Краснодарском крае .................................................... 117 
Клочкова А.Л.  
Применение имитационных методов с целью оптимизации приоритетных 
направлений региональных государственных программ .................................... 121 
Медведкина Е.А., Аванесова И.Б. 
Евразийский макрорегион как вектор обеспечения  
социально-экономического развития РФ .............................................................. 124 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАЗДЕЛ 1 
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  
В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ РЕАЛЬНОСТИ:  
ВЫЗОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ  
И РЕШЕНИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА 
 
Мамбетова Александра Александровна,  
доктор экономических наук, профессор, 
Ростовский государственный экономический университет (РИНХ),  
 г. Ростов-на-Дону 
e-mail:sashusha7@mail.ru 
Пимякова Христина Павловна, 
магистрантка,  
Ростовский государственный экономический университет (РИНХ),  
 г. Ростов-на-Дону 
e-mail: pimyakova@list.ru  
 
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ 
 
Аннотация. Настоящая статья посвящена вопросам, связанным с эффективностью налогового контроля в Российской Федерации. Проведено исследование современных тенденций налогового контроля и направлений его совершенствования. Особое внимание уделяется сравнению темпов экономического 
роста с темпами роста налоговых поступлений, полученные результаты свидетельствуют об отставании развития экономики России по сравнению с темпами 
развития налоговой системы. Представленные результаты анализа статистических данных свидетельствуют о сокращении числа юридических лиц, причем в 
наиболее важных отраслях (обрабатывающие производства, обеспечение электроэнергией и водоснабжением, медицина и образование).  
Ключевые слова: налоговый контроль; налоговое администрирование, 
налоговые проверки, налоговая нагрузка. 
 
Mambetova Alexandra Alexandrovna, 
Doctor of Economics, Professor, 
Rostov State Economic University (RINH), 
Rostov-on-Don 
e-mail: sashusha7@mail.ru 
Pimyakova Khristina Pavlovna, 
graduate student 
Rostov State Economic University (RINH), 
Rostov-on-Don 
e-mail: pimyakova@list.ru 

IMPROVEMENT OF TAX CONTROL IN RUSSIA 
 
Abstract. This article is devoted to issues related to the effectiveness of tax 
control in the Russian Federation. A study of current trends in tax control and directions for its improvement. Particular attention is paid to comparing the rates of economic growth with the rates of growth of tax revenues, the results obtained indicate a 
lag in the development of the Russian economy in comparison with the rates of development of the tax system. The presented results of the analysis of statistical data 
indicate a reduction in the number of legal entities, moreover, in the most important 
sectors (manufacturing, electricity and water supply, medicine and education). 
Keywords: tax control; tax administration, tax audits, tax burden. 
 
Актуальность исследования подтверждается тем, что до сих пор остаются 
нерешенными многие проблемы, связанные с контрольной деятельностью 
налоговых органов, которые дают почву для новых исследований и доработок 
существующих инструментов налогового контроля. 
Переход к цифровой экономике обусловил необходимость внедрения повсеместно информационных технологий, особенно в сфере налогообложения. 
Кроме того складывающаяся экономическая обстановка в стране требует постоянного мониторинга налоговых процессов и внесения соответствующих поправок. Наблюдается усиление налогового контроля и повышение налоговой 
нагрузки на налогоплательщиков. 
Распространяющиеся цифровые технологии преобразуют многие виды 
экономической деятельности, в том числе и сферу налогообложения.  
На современном этапе развития экономики налоговый контроль в России 
продолжает переход к «цифровой прозрачности информации». За последние 
несколько лет ФНС России предприняла ряд мер по улучшению, автоматизации, цифровизации налогового администрирования.  
В период с 2015 г. по 2018 г. активно развивались новые инструменты 
налогового контроля: АСК НДС-3, АСК НДС-2, ЕГАИС, налоговый мониторинг, онлайн-кассы, межведомственный и межстрановый информационный обмен, электронная налоговая отчетность. Помимо этого большую популярность 
получили такие электронные сервисы как: «Личный кабинет налогоплательщика», электронная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, «Проверь себя и контрагента», налоговые калькуляторы, а также сервис «Госуслуги». 
Так, например, за последние три года крупнейшие налогоплательщики и 
государственные компании оценили такой способ взаимодействия с налоговы

ми органами как налоговый мониторин г. Количество участников налогового 
мониторинга выросло с семи компаний в 2016 году до 44 – в 2019, из которых 
16 компаний с государственным участием (ГК «Ростех», ОАО «РЖД»,  
ПАО «Аэрофлот», ПАО «ИнтерРАО», ПАО «Банк ВТБ» и другие). С 2020 года 
еще 48 крупнейших компаний сообщили о своем намерении перейти на налоговый мониторинг [1]. 
Кроме того эффективным инструментом налогового контроля является 
возможность взаимодействия ФНС России с другими государственными структурами: органами ЗАГС, Министерством внутренних дел, Таможенной службой, внебюджетными фондами, а также коммерческими банками. В соответствии с Налоговым кодексом банки обязаны выдавать налоговым органам 
справки о наличии счетов, вкладов, а также об остатках денежных средств на 
счетах, вкладах, выписки по операциям на счетах налогоплательщиков в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. 
Одним из направлений совершенствования налогового администрирования является сокращение количества споров с налогоплательщиками путем 
урегулирования всех вопросов в досудебном порядке. С 1 января 2014 года стал 
обязательным досудебный порядок обжалования применительно ко всем налоговым спорам, в том числе в отношении обжалования иных актов налоговых 
органов ненормативного характера, а также действий или бездействия их должностных лиц [2]. С этого периода наблюдается уменьшение количества дел, 
рассматриваемых в суде. 
Об эффективности контрольной деятельности налоговых органов Российской Федерации свидетельствуют данные о проведенных налоговых проверках 
за 2014-2018 года (рис.1).  
 
 
Рисунок 1 – Количество проведенных камеральных проверок  
и суммы доначислений по ним за 2014-2018 годы 

По данным рис. 1 виден рост количества камеральных проверок в период 
с 2014 по 2018 год более чем в 2 раза. Это связано, во-первых, с введением в 
2017 в НК РФ раздела «Страховые взносы в Российской Федерации», главы 34 
«Страховые взносы», во-вторых, с большим охватом налогоплательщиков для 
проведения камеральной проверки (изменениями сроков сдачи деклараций). 
Снижение количества выездных проверок в основном связано с применением 
налоговыми органами риск-ориентированного подхода планирования налоговых проверок.  
 
 Библиографический список 
 
1. Официальный сайт ФНС России / Новости / Деятельность ФНС. – [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8785782 
(дата обращения 03.12.2019). 
2. Официальный сайт ФНС России. Досудебное урегулирование налоговых 
споров. – [Электронный ресурс] URL: https://kemerovo.ru/archive/file/ 
2502/uregulirovanie_nalogovih_sporov.pdf (дата обращения 05.12.2019). 
 
 
Зима Юлия Сергеевна, 
кандидат экономических наук, доцент, 
Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), 
 г. Ростов-на-Дону 
E-mail: zima.julia.sergeevna@gmail.com 
Морозова Надежда Дмитриевна,  
студент, 
Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), 
 г. Ростов-на-Дону 
E-mail: nadya.morozova.98@list.ru  
 
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ  
НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В УСЛОВИЯХ АВТОМАТИЗАЦИИ 
НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕССОВ 
 
Аннотация. В настоящее время одна из ключевых задач Федеральной 
налоговой службы России состоит в совершенствовании системы налогового 
контроля, которая может обеспечить эффективность налогового администрирования. В настоящее время для успешной работы по администрированию 
налогов, повышения собираемости налогов в бюджет и проведения результативных камеральных проверок применяются современные аналитические инструменты. Среди них можно выделить автоматическую систему контроля 

налога на добавленную стоимость третьего поколения (АСК НДС-3), мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Кроме того, автоматизация налогового контроля включает использование систем формирования и передачи в налоговые органы документов в электронном виде, что 
способствует автоматизации проведения камеральных проверок, а благодаря 
этому наблюдается положительная динамика поступлений в налоговый бюджет и повышается эффективность системы налогового контроля.  
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговые камеральные проверки, эффективность, автоматизация. 
 
Zima Julia Sergeevna, 
PhD, Associate Professor, 
Rostov State University of Economics (RSUE), Rostov-on-Don 
E-mail: zima.julia.sergeevna@gmail.com 
Morozova Nadezhda Dmitrievna, 
student, 
Rostov State University of Economics (RSUE), Rostov-on-Don 
E-mail: nadya.morozova.98@list.ru 
 
EFFICIENCY OF IN-HOUSE TAX AUDITS IN THE CONDITIONS  
OF AUTOMATION OF TAX PROCESSES 
 
Currently, one of the key tasks of the Federal tax service of Russia is to 
improve the tax control system, which can ensure the effectiveness of tax administration. At the present time for the successful operation of tax administration, 
improving tax collection to the budget and conducting an effective Desk audit using modern analytical tools. Among them, we can highlight the automatic control 
system of value added tax of the third generation (ACS VAT-3), the mobile application "Tax on professional income". In addition, automated tax control involves the use of a system of formation and transfer to the tax authorities’ documents in electronic form that supports the automation of off-site supervision, and 
because of this there is positive dynamics of tax revenues in the budget and increases the efficiency of system of tax control. 
 
Камеральная налоговая проверка представляет собой проверку соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на основе 
предоставленных налогоплательщиком отчетов в налоговые органы [3, с.74].