Государственные и муниципальные финансы

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
(РИНХ) 
 
 
 
 
 
 
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ 
 
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
Под редакцией 
д.э.н., профессора Н.Г. Вовченко, 
д.э.н., профессора О.Б. Ивановой, 
к.э.н., доцента С.Н. Рукиной 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ) 
2018 

 
УДК 336.1 
ББК 65.261 
Г 72 
 
Г 72 
Государственные и муниципальные финансы : учебное пособие / Н.Г. Вовченко и др. ; 
под ред. Н.Г. Вовченко, О.Б. Ивановой, С.Н. Рукиной. – Ростов н/Д : Издательскополиграфический комплекс Рост. гос. экон. ун-та (РИНХ), 2018. – 268 с. 
ISBN 978-5-7972-2553-9 
Авторы 
Вовченко Н.Г. – доктор экономических наук, профессор, проректор по научной работе и 
инновациям ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)», 
почетный работник высшего профессионального образования Российской Федерации – введение, 
гл. 3: 3.4 (в соавт. с Сопченко А.А.), гл. 4: 4.2, 4.4 (в соавт. с Рукиной С.Н.). 
Иванова О.Б. – доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры «Финансы» ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)», почетный работник высшего профессионального образования Российской Федерации – гл. 1: 1.1, 1.2, 
1.3, гл. 3: 3.2 (в соавт. с Рукиной С.Н.), гл. 5: 5.2 (в соавт. с Неровня Ю.В.). 
Рукина С.Н. – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры «Финансы» 
ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)» – гл. 3: 3.1, 3.2 
(в соавт. с Ивановой О.Б.), 3.3 (в соавт. с Костоглодовой Е.Д.); гл. 4: 4.1, 4.2 (в соавт. с Вовченко Н.Г.), 4.3, 4.4 (в соавт. с Вовченко Н.Г.), 4.5. 
Костоглодова Е.Д. – кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры «Финансы» ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)» – гл. 2: 
2.1, 2.2, 2.3, гл. 3: 3.3 (в соавт. с Рукиной С.Н.). 
Неровня Ю.В. – кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы» Ростовского 
государственного экономического университета (РИНХ) – гл. 5: 5.1, 5.2 (в соавт. с Ивановой О.Б.). 
Сопченко А.А. – ассистент кафедры «Финансы» ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)» – гл. 3: 3.4 (в соавт. с Вовченко Н.Г.). 
 
Рецензенты 
Андреева Л.Ю. – доктор экономических наук, профессор, зав. кафедрой «Экономика и финансы» ФГБОУ ВО «Ростовский государственный университет путей сообщения». 
Ефременко И.Н. – доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры «Финансовый мониторинг 
и финансовые рынки» ФГБОУ ВО »Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)». 
 
В учебном пособии изложены теоретические и институциональные основы государственных и муниципальных финансов. Раскрываются содержание бюджетной системы Российской Федерации, доходов и расходов бюджета, назначение бюджетной классификации, порядок 
формирования и использования государственных внебюджетных фондов, тенденции их развития в результате модернизации бюджетного процесса и проведение комплексной бюджетной 
реформы. Анализируются основные направления совершенствования бюджетного и налогового 
законодательства, рассматриваются приоритеты государственной финансовой политики в 
условиях цифровизации социально-экономических процессов. В учебном пособии представлены разнообразные аналитические материалы и структурно-логических схемы. 
Для студентов, магистрантов, обучающихся по направлению 38.04.01 «Экономика», аспирантов, преподавателей экономических вузов, слушателей отделений переподготовки и повышения профессиональной квалификации по экономическим специальностям. 
УДК  
ББК 65.261 
Утверждено в качестве учебного пособия  
редакционно-издательским советом РГЭУ (РИНХ) 
 
ISBN 978-5-7972-2553-9 
 Ростовский государственный экономический 
университет (РИНХ), 2018/ 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
Введение ............................................................................................................... 4 
Глава 1 Финансы в системе экономических отношений,   
их функции ........................................................................................................... 9 
§ 1.1 Условия и причины функционирования финансов ............................. 9 
§ 1.2 Сущность финансов .............................................................................. 23 
§ 1.3. Функции финансов ............................................................................... 37 
Материалы для самостоятельной работы .................................................... 44 
Глава 2 Экономическое содержание и структура  государственных 
и муниципальных финансов ............................................................................. 48 
§ 2.1 Государственные и муниципальные финансы   
в финансовой системе страны ....................................................................... 48 
§ 2.2. Организационно-правовые аспекты  функционирования 
государственных  и муниципальных финансов .......................................... 66 
§ 2.3 Муниципальные финансы в условиях развития  системы местного 
самоуправления в России .............................................................................. 76 
Материалы для самостоятельной работы .................................................... 90 
Глава 3 Управление  государственными и муниципальными финансами .. 94 
§ 3.1 Современные проблемы управления  государственными и 
муниципальными финансами ........................................................................ 94 
§ 3.2. Субъекты управления  государственными и муниципальными 
финансами ..................................................................................................... 102 
§ 3.3. Инструменты управления государственными и муниципальными 
финансами ..................................................................................................... 112 
§ 3.4. Роль и место финансовых технологий  в системе управления 
финансами ..................................................................................................... 130 
Материалы для самостоятельной работы .................................................. 150 
Глава 4 Бюджетная система Российской Федерации:  теоретикоорганизационные основы  и перспективы развития .................................... 154 
§ 4.1 Экономическое содержание бюджета,  дискуссионные вопросы  
его сущности и функций .............................................................................. 154 
§ 4.2 Бюджетное устройство и бюджетная система   
Российской Федерации ................................................................................ 167 
§ 4.3 Доходы бюджета: понятие, состав,  тенденции изменения ............ 179 
§ 4.4. Управление бюджетными расходами............................................... 193 
§ 4.5 Бюджетная классификация ................................................................. 205 
Материалы для самостоятельной работы .................................................. 219 
Глава 5 Государственные внебюджетные фонды ........................................ 224 
§ 5.1 Общая характеристика  государственных  
внебюджетных фондов,  их специфические признаки ............................. 224 
§ 5.2 Формирование и использование  государственных социальных 
внебюджетных фондов ................................................................................ 232 
Материалы для самостоятельной работы .................................................. 244 
Приложения ..................................................................................................... 256 

ВВЕДЕНИЕ
Финансовая наука сегодня в России едва ли не самая динамичная сфера знаний, которая требует учета современных достижений отечественных и зарубежных исследований.  
Трансформационный потенциал развития финансовой системы России в современных условиях нацелен на создание целостной концепции функционирования общественных финансов 
и выявления закономерностей их развития с учетом экономической, геополитической обстановки и тенденций развития мировой экономической системы. 
Реформирование государственного и муниципального сектора экономики, обновление инструментария управления государственными и муниципальными финансами, формирование современной структуры бюджетной системы, принятие новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации, усиление 
роли финансовых институтов публичной власти, процессы реформирования системы управления доходами и расходами бюджетов различных уровней, совершенствование порядка формирования и использования государственных внебюджетных фондов 
предопределяют необходимость нового осмысления задач финансовой науки и преподавания базовых курсов: «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система 
Российской Федерации» и др. 
Государственные и муниципальные финансы, являясь ключевой сферой финансовой системы, играют важную роль в обеспечении устойчивых темпов роста экономики и расширения потенциала сбалансированного развития страны, позволяют целенаправленно управлять бюджетными потоками. 
Несмотря на проводимые реформы, поиск оптимальных и 
адекватных инструментов управления государственными финансами остается актуальным. Современные вызовы заставляют по

новому взглянуть на роль государства и его финансовые институты в сохранении национального благосостояния и обеспечении 
устойчивого и сбалансированного экономического роста.  
Дальнейшее развитие системы государственных финансов 
будет происходить в рамках реализации национальных целей 
развития Российской Федерации, установленных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской 
Федерации на период до 2024 года», которые структурированы в 
12 национальных проектах. Каждая национальная цель и план по 
ее достижению направлены на установление траектории выхода 
на целевые уровни. Факторы, оказывающие влияние на достижение цели, а также перечень государственных программ национальных проектов будут привязаны к планам их реализации.  
В этих условиях особое значение приобретают проблемы 
широкого распространения цифровизации экономики и социальной 
сферы 
с 
целью 
создания 
комфортной 
социальноэкономической среды. Этому будет способствовать реализация 
национального проекта «Цифровая экономика Российской Федерации», позволяющего создать устойчивую и безопасную информационно-телекоммуникационную инфраструктуру с выходом 
отечественного программного обеспечения на конкурентный рынок. Меры по внедрению цифровых технологий и платформенных решений в практическую деятельность органов государственного управления федерального, отраслевого и регионального уровней должны быть направлены на гармонизацию информации между различными информационными ресурсами органов 
государственной власти1. 
Цель курса – на основе теоретического и практического 
анализа современного состояния государственных и муниципальных финансов сформировать у обучающихся комплекс компетенций и современных знаний в области государственных 
и муниципальных финансов. 
                                                           
1 Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период 
до 2024 года (утв. Правительством РФ 29.09.2018) [Электронный ресурс]. URL: 
http://www.gov.ru. 

Полученные в ходе изучения курса знания позволят студентам ориентироваться в многообразной финансовой информации, 
изменениях законодательной и нормативной базы, программных 
документах, что должно стать в дальнейшем залогом их успешной профессиональной деятельности. 
Учебное пособие состоит из 5 глав. 
В первой главе раскрыты условия и причины функционирования финансовых отношений, дается сущностно-содержательная 
характеристика финансов, и их функций. 
Вторая глава посвящена государственным и муниципальным финансам: определено место государственных и муниципальных финансов в финансовой системе страны в условиях 
трансформации ее сфер и звеньев; выделены организационноправовые аспекты функционирования государственных и муниципальных финансов в государствах с федеральным устройством; 
раскрыта сущность и особенности муниципальных финансов 
в условиях развития системы местного самоуправления в России. 
В третьей главе процессы управления государственными 
и муниципальными финансами рассмотрены с позиции исследования современных проблем институциональных и инструментальных особенностей в условиях цифровизации российской экономики, внедрения новых финансовых технологий в процесс 
управления государственными и муниципальными финансами. 
Четвертая глава посвящена теоретико-организационным основам и перспективам развития бюджетной системы Российской 
Федерации. Особое место отведено дискуссионным вопросам 
экономического содержания бюджета государства, его функциям, 
раскрыты принципы организации бюджетной системы, содержание доходов и расходов бюджета, назначение и состав бюджетной классификации. 
В пятой главе дана характеристика государственных внебюджетных фондов социального назначения с точки зрения их 
экономического содержания и специфических признаков, освещен порядок их формирования и использования в современных 
условиях. 

Данное учебное пособие позволит обучающимся: 
 
знать:  
 предмет теории финансов; 
 эволюцию развития финансовых отношений; 
 содержание основных теорий общественного сектора; 
 фундаментальные категории финансов; 
 функциональное назначение финансов в современной 
экономике; 
 функции и место финансов общественного сектора в общей финансовой системе; 
 устройство финансовой системы; 
 органы управления финансами; 
 содержание финансовой политики и структуру финансового механизма; 
 различные точки зрения в теоретических дискуссиях 
в рамках финансовой проблематики; 
 закономерности функционирования современных финансов (на макро- и микроуровне); 
 
уметь:  
 различать финансовые и денежные отношения; 
 разбираться в специфике реализации отдельных функций 
финансов; 
 сформировать проблемы в области управления финансами; 
 различать типы финансовой политики, блоки и элементы ФМ; 
 разбираться в отличиях чистых и смешанных общественных благ; 
 различать особенности общественных финансов в федеральных и унитарных государственных устройствах; 
 систематизировать содержание финансовых отношений 
в общественном секторе на федеральном, региональном и местном уровнях; 
 использовать современное программно-информационное 
обеспечение для решения финансово-экономических задач; 

 дать оценку современным финансовым процессам на 
микро-, мезо- и макроуровне; 
 проводить исследование актуальных научных проблем 
в области финансов; 
 
владеть: 
 понятийным аппаратом, применяемым в различных теориях финансов; 
 методологией 
теоретического 
анализа 
финансовых отношений; 
 основными положениями и инструментарием экономической теории и финансовой науки; 
 практическими навыками и приемами программноинформационного и цифрового обеспечения для решения финансово-экономических задач. 
В конце каждой главы приведены материалы для самостоятельной работы, которые включают список дополнительной литературы и тесты, что позволит обучающимся закрепить полученные знания. 

Глава 1Финансы в системе экономических отношений, их функции§1.1Условия и причины функционирования финансов
Наука о финансах базируется на общих положениях экономической теории. Экономика как особая сфера жизнедеятельности людей (с греческого – «управление хозяйством») представляет собой сложную систему экономических отношений. Область 
особых, специфических отношений людей, складывающаяся по 
поводу производства, распределения, обмена и потребления, 
должна соответствовать общему состоянию общественного производства и обеспечивать его развитие и эффективное функционирование. 
Традиционно (хотя и условно) в процессе жизнедеятельности выделяют две принципиально важные стороны отношений. 
 
Базисная, то есть первопричина, основа человеческих 
отношений. Эти отношения определяют совокупность элементов, 
связанных с удовлетворением материальных потребностей. 
С развитием общества происходит возрастание и изменение этих 
потребностей по их структуре, качеству и количеству (закон возрастания потребностей). Удовлетворение потребностей возможно 
только при наличии у общества, страны, людей ресурсов (природных, производственных, трудовых, финансовых, золотовалютных и др.). В условиях ограниченности всех видов ресурсов 
неизбежно возникают вопросы: что производить (какие потребности удовлетворять); как производить (из каких ресурсов, при 
какой технологии); с какой целью производить (для кого производить и с какой целью использовать). Потребление – конечный 
пункт и цель (смысл) производственной деятельности в любом 

обществе. Производство же определяет характер отношений, 
возникающих в сфере распределения, обмена и потребления, 
обусловливает экономический строй общества. Структура распределения полностью определяется структурой производства. 
Распределение само есть продукт производства не только по содержанию, ибо распределяться могут только результаты производства, но и по форме, ибо определенный способ участия в производстве определяет долю и объем продукта, поступающего в 
потребление участникам экономической деятельности. 
 
Второй стороной отношений являются их идеологические или надстроечные элементы, к которым относится право, 
мораль, философия, культура, религия, политика, государство. 
Финансы как научное понятие выражают реально существующие в обществе производственные отношения, имеющие 
объективный характер и специфическое назначение, то есть они 
выступают как экономическая категория. Под экономическими 
категориями понимаются логические понятия, отражающие 
устойчивые объективно-причинные связи. Экономические категории, такие как товар, стоимость, цена, кредит, финансы, функционируют в любом обществе. В экономической теории не оспаривалось их наличие и содержание, менялись лишь выводы о роли той или иной категории в общественной жизни. 
Финансы – объективная, исторически сложившаяся экономическая категория, связанная с закономерностями развития материального производства. Термин «финансы» (от лат. слова financia – платеж) первоначально означал завершение расчета 
(платежа) в денежных отношениях между населением и государством. По мере развития общества термин «финансы» начинает 
употребляться применительно к совокупности денежных отношений, связанных с системой государственных доходов и расходов. Исторический характер категории означает, что до какого-то 
периода еѐ не было, затем идет стадия возникновения, развития, 
изменения во времени. Общепризнанным является положение о 
появлении финансов в период распада первобытнообщинного и 
зарождения рабовладельческого строя в связи с возникновением 
государства и развитием товарно-денежного хозяйства (исходя из 
исторической 
периодизации 
развития 
общества, 
данной