Налоги и налогообложение

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
(РИНХ) 
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 
 
ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 
 
КАФЕДРА «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
И.В. ЖЕМЧУЖНИКОВА, П.Г. ШВАРЦ 
 
 
 
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
ПРАКТИКУМ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
2010 

УДК 336.2 (075) 
Ж 53 
 
 
Жемчужникова, И.В. 
Ж 53 Налоги и налогообложение : практикум / И.В. Жемчужникова, 
П.Г. Шварц ; Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ). – Ростов н/Д, 2010. – 168 с. 
 
ISBN 978–5–7972–1482–3 
 
 
Практикум представлен в виде тестов и ситуационных задач по темам 
дисциплин: «Налоги и налогообложение», «Федеральные налоги и сборы», «Региональные и местные налоги и сборы с организаций», «Специальные налоговые режимы», «Налогообложение физических лиц», «Организация и методика 
проведения налоговых проверок», «Налогообложение некоммерческих организаций» для студентов очной и заочной формы обучения по специальностям 
080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Учтены последние изменения налогового законодательства на 1 января 2010 года. 
 
УДК 336.2 (075) 
 
 
Рецензенты: 
д.э.н., профессор Пешкова Е.П. 
д.э.н., профессор Сомоев Р.Г. 
 
 
 
Утверждено в качестве практикума Редакционно-издательским советом 
Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). 
 
 
 
 
 
 
 
ISBN 978–5–7972–1482–3  
 
 
© Ростовский государственный 
экономический университет (РИНХ), 2010 
© Жемчужникова И.В., Шварц П.Г., 2010 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................4 
ТЕМА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВ 
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .....................................................................................6 
ТЕМА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ..........10 
ТЕМА 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ 
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ........................................................................14 
ТЕМА 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ 
И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.......................................38 
4.1. Налог на добавленную стоимость.................................................................38 
4.2. Акцизы .............................................................................................................52 
4.3. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) 
страхование и обязательное социальное страхование 
от несчастных случаев на производстве 
и профессиональных заболеваний .......................................................................55 
4.4. Налог на прибыль............................................................................................64 
4.5. Водный налог ..................................................................................................86 
4.6. Государственная пошлина .............................................................................88 
4.7. Налог на добычу полезных ископаемых ......................................................91 
4.8. Специальные налоговые режимы..................................................................95 
4.8.1. Система налогообложения 
для сельскохозяйственных товаропроизводителей ........................................95 
4.8.2. Упрощенная система налогообложения ..............................................100 
4.8.3. Система налогообложения в виде единого налога 
на вмененный доход для отдельных видов деятельности............................108 
4.9. Транспортный налог.....................................................................................114 
4.10. Налог на игорный бизнес...........................................................................119 
4.11. Налог на имущество организаций.............................................................122 
4.12. Земельный налог .........................................................................................130 
ТЕМА 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ............................134 
5.1. Налог на доходы физических лиц...............................................................134 
5.2. Налог на имущество физических лиц.........................................................153 
ТЕМА 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ 
ОРГАНИЗАЦИЙ ...................................................................................................156 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ..............................................................166 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Институциональные изменения, произошедшие в экономике России 
за последнее десятилетие, предопределили поиск принципиально новых 
подходов и методов к ее управлению, одним из которых является создание 
стабильной налоговой системы, адекватной государству рыночного типа. 
Радикальное преобразование действующей налоговой системы назрело 
давно, поскольку сфера налогообложения охватывает довольно широкий 
круг отношений, связанных с процессом финансового обеспечения деятельности государства, регионов и муниципальных образований и непосредственного участия в нем организаций и физических лиц. Это реформирование является одним из важных условий обеспечения устойчивого 
экономического роста, активизации инвестиционных процессов, поддержки субъектов малого предпринимательства, предотвращения утечки капитала из страны, снижения объемов «теневого» бизнеса. 
Подготовка специалистов в области налогов и налогообложения в 
связи с переходом к рыночным отношениям и построением эффективной 
налоговой системы страны является одним из приоритетных направлений 
экономического образования. Для подготовки высококвалифицированных 
работников, обладающих глубокими знаниями и высокой профессиональной квалификацией, целесообразно закрепить теоретические основы данной области необходимыми практическими навыками. Поэтому основной 
задачей авторов была систематизация материала для более квалифицированного проведения практических занятий с целью приблизить процесс 
обучения к будущей сфере деятельности обучающихся. 
Все главы содержат тесты и практические задачи разной степени 
сложности, что позволит применить их для проверки знаний в зависимости от глубины изучения предмета. Преподаватель, проверяя ответы студентов на вопросы тестов, приведенных в данном практикуме, сможет 
достаточно быстро и объективно оценить их знания и указать им на тот 
круг проблем, который необходимо детально изучить.  
Авторы учли все нормативные изменения, которые введены с 1 января 2010 года и постарались избежать неоднозначных вопросов, имеющих двоякое толкование, по которым мнение работников налоговых органов и Минфина России расходятся. Поэтому каждому вопросу теста соответствует только один правильный ответ. Также следует отметить, что в 
книге приведены наиболее популярные вопросы и ситуации, которые чаще всего встречаются при налогообложении индивидуальных предпринимателей и компаний независимо от их организационно-правовой формы и 
вида деятельности.  

Задачи в практикуме систематизированы для каждого конкретного 
вида налога, сбора или взноса, что позволит студентам сформировать навыки их исчисления. В отдельных темах приведены также комплексные 
задачи, учитывающие уже изученные по программе платежи, что приведет 
к еще большему погружению в будущую практическую деятельность. 
Книга будет также полезна не только для образовательного процесса, но и для использования в практической деятельности и повышения 
квалификации налоговых консультантов, бухгалтеров, аудиторов, для 
проверки собственных знаний и контроля навыков, полученных персоналом организаций и индивидуальных предпринимателей. 
Практикум подготовлен: 
Жемчужниковой Ириной Витальевной – ассистентом кафедры «Налоги и налогообложение» РГЭУ (РИНХ) (тема 1; тема 2; тема 3; тема 4: 
пп. 4.1-4.5; п. 4.7; п. 4.8; п. 4.11; п. 4.12; тема 6). 
Шварц Павлом Григорьевичем – к.э.н., доцентом кафедры «Налоги и 
налогообложение» РГЭУ (РИНХ), советником налоговой службы 2 ранга 
(тема 4: п. 4.6, п. 4.9, п. 4.10; тема 5). 

ТЕМА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 
НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
Тесты 
 
1. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения – это: 
а) единица обложения; 
б) налоговая база; 
в) исчисленная сумма налога; 
г) налоговый оклад. 
2. А. Вагнером были сформулированы принципы налогообложения, объединенные в следующие группы: 
а) принципы финансовой эластичности, удобства и определенности; 
б) принципы безвозмездности, обязательности и справедливости; 
в) финансовые, этнические и административные принципы; 
г) финансовые, народнохозяйственные, этнические принципы и административно-технические правила. 
3. Прогрессивный метод налогообложения означает: 
а) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога; 
б) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога; 
в) с ростом налоговой базы средняя ставка налога возрастает; 
г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка уменьшается. 
4. В какой теории налог рассматривается как платеж, уплачиваемый на случай 
наступления какого-то риска? 
а) классическая теория; 
б) кейнсианская теория; 
в) монетаристская теория; 
г) теория страхования. 
5. Какую налоговую ставку называют адвалорной? 
а) специфическую; 
б) твердую; 
в) ставку, выраженную в процентах; 
г) комбинированную. 
6. Кто был основоположником атомистической теории налогов? 
а) О. Мирабо; 
б) С. Де Вобан и Ш. Монтескье; 
в) Т. Гоббс; 
г) А. Тьер и Дж. Мак-Куллох. 
7. Какие принципы налогообложения предложил А. Смит? 
а) честность, всеобщность, удобство и определенность; 
б) всеобщность, справедливость, соразмерность, однократность; 
в) равенство, справедливость, сбалансированность, стабильность; 
г) справедливость, определенность, удобство, экономия. 

8. Величина налога на единицу измерения налоговой базы – это: 
а) налоговое бремя; 
б) налоговая ставка; 
в) налоговый оклад; 
г) единица обложения. 
9. Лицо, которое непосредственно несет экономическое бремя налогов, называется: 
а) налогоплательщик; 
б) носитель налогов; 
в) налоговый агент; 
г) сборщик налогов. 
10. Что перераспределяют налоги? 
а) валовой национальный продукт; 
б) национальный доход; 
в) заработную плату; 
г) прибыль. 
11. Что является показателем роста налогового бремени? 
а) рост доли налогов в валовом внутреннем продукте или национальном доходе; 
б) рост налоговых поступлений в бюджете; 
в) рост налогов на душу населения; 
г) рост доли налогов в заработной плате населения. 
12. Что такое доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог? 
а) субъект налога; 
б) объект налога; 
в) налоговая база; 
г) носитель налога. 
13. Налогоплательщиками могут быть: 
а) только юридические лица; 
б) организации и физические лица; 
в) только физические лица; 
г) все перечисленное. 
14. Что такое физическое или юридическое лицо, обязанное платить налог по закону? 
а) субъект налога; 
б) носитель налога;  
в) объект налога; 
г) все вышеперечисленное. 
15. Организации … быть одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками? 
а) могут; 
б) не могут; 
в) могут только юридические лица; 
г) могут только физические лица. 
16. Что такое специфическая ставка? 
а) прогрессивная; 
б) регрессивная; 
в) пропорциональная; 
г) твердая. 

17. Процентные налоговые ставки могут быть: 
а) прогрессивными; 
б) специфическими; 
в) твердыми; 
г) все перечисленное. 
18. К какой группе налогов принадлежит налог на добавленную стоимость? 
а) прямые реальные; 
б) прямые личные; 
в) индивидуальный акциз; 
г) универсальный акциз. 
19. Какой налог легче всего перелагается на потребителя? 
а) налог на доходы физических лиц; 
б) НДС; 
в) налог на прибыль; 
г) акциз. 
20. К какой группе налогов относится налог на доходы физических лиц и налог на прибыль? 
а) прямые реальные; 
б) прямые личные; 
в) акцизы; 
г) косвенные. 
21. Что является источником налогов? 
а) национальное богатство; 
б) валовой общественный продукт; 
в) национальный доход; 
г) доходы государства. 
22. Налоги появились 
а) при первобытнообщинном строе; 
б) при феодализме; 
в) с появлением государства; 
г) с появлением религии. 
23. Функции налогов 
а) находятся во взаимодействии; 
б) находятся в резком противоречии друг к другу; 
в) неразрывно связаны друг с другом; 
г) все перечисленное. 
24. Налог – это: 
а) обязательный, индивидуальный, безвозвратный и возмездный платеж, 
взимаемый с организаций и физических лиц; 
б) обязательный, индивидуальный, безвозвратный, безэквивалентный взнос, 
взимаемый на законных основаниях с организаций и физических лиц; 
в) обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, установленный 
на законных основаниях, взимаемый с организаций и физических лиц; 
г) обязательный, индивидуальный, возмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. 

25. В каких случаях налогоплательщик разделяется на субъекта и носителя налога? 
а) при уклонении от налогов; 
б) при минимизации налогов; 
в) при переложении налогов; 
г) при уплате налогов. 
26. Налоговые льготы это: 
а) изъятия;  
б) вычеты;  
в) необлагаемый минимум объекта налогообложения;  
г) все перечисленное. 
27. Взимание налогового оклада производится: 
а) у источника получения дохода, по декларации, по кадастру; 
б) по декларации, по уведомлению;  
в) в соответствии с Налоговым кодексом РФ; 
г) универсальным и индивидуальным способом. 
28. Налог может быть уплачен за счет средств: 
а) налогоплательщика; 
б) налогового агента; 
в) уполномоченного представителя; 
г) налогоплательщика и законного представителя. 
29. К какой группе налогов относится налог на доходы физических лиц и налог 
на прибыль? 
а) прямые реальные; 
б) прямые личные; 
в) акцизы; 
г) косвенные. 
30. Налоговый период – это:  
а) календарный год, квартал, месяц; 
б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база; 
в) любой период времени применительно к отдельным налогам; 
г) календарный год или квартал. 
31. Организация применяет общую систему налогообложения, налог на прибыль платит поквартально. Дата ее регистрации – 17 декабря 2009 года. Данные 
для начисления налога на прибыль по итогам деятельности за декабрь 2009 года 
организация должна отразить: 
а) в декларации за IV квартал 2009 года; 
б) в декларации за 2009 год; 
в) в декларации за I квартал 2010 года; 
г) в декларации за декабрь 2009 года. 

ТЕМА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
Тесты 
 
1. В соответствии с НК РФ физическими лицами признаются: 
а) граждане РФ;  
б) граждане РФ и иностранные граждане; 
в) граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. 
2. Какой из ниже перечисленных налогов не относится в соответствии с НК РФ 
к федеральным: 
а) налог на прибыль организаций; 
б) налог на добычу полезных ископаемых; 
в) налог на игорный бизнес; 
г) водный налог. 
3. Факультативным элементом налога является: 
а) субъект налога; 
б) объект налога; 
в) масштаб налога; 
г) все перечисленное. 
4. Дивидендами признается любой доход, полученный: 
а) акционером от организации при распределении прибыли, остающейся 
после налогообложения по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации; 
б) участником от организации при распределении прибыли, остающейся 
после налогообложения; 
в) налоговым резидентом Российской Федерации при распределении 
прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому 
резиденту акциям;  
г) российскими и иностранными организациями при распределении прибыли, остающейся в распоряжении после налогообложения, по принадлежащим им долям в уставном капитале. 
5. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сколькими налогами можно обложить один и тот же объект? 
а) одним; 
б) двумя; 
в) тремя; 
г) этот вопрос не регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. 
6. Кто является налоговым резидентом по налоговому законодательству Российской Федерации? 
а) физические и юридические лица, осуществляющие свою деятельность 
на территории РФ;