Порядок начисления таможенных платежей в различных таможенных режимах

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
«РИНХ» 
 
 
 
 
 
Попова Л.Х., Чепко И.Б. 
 
 
 
ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ 
ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ  
В РАЗЛИЧНЫХ ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМАХ 
  
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
 
2008 

УДК 339.543 (075) 
П 58 
 
 
 
П 58 
Попова, Л.Х. Порядок начисления таможенных платежей в различных 
таможенных режимах : учеб. пособие / Л.Х. Попова, И.Б. Чепко ; Рост. 
гос. эконом. ун-т «РИНХ». – Ростов н/Д, 2008. – 69 с. 
 
 
ISBN 978-5-7972-1291-1 
 
 
 
Таможенные платежи в различных таможенных режимах – одна из дисциплин 
учебного 
плана 
специальности 
«Таможенное 
дело», 
в 
которой 
рассматриваются 
теоретические и практические вопросы, касающиеся порядка исчисления и взимания 
таможенных платежей. 
Учебное пособие направлено на усвоение необходимого комплекса знаний 
таможенно-правовой базы применения таможенных платежей в различных таможенных 
режимах; формирует умения начислять таможенные платежи в грузовой таможенной 
декларации в различных таможенных режимах и контролировать правильность их 
начисления по данным грузовой таможенной декларации, товаросопроводительным 
документам и обоснованность предоставления льгот по их уплате.  
Учебное пособие предназначено для студентов 4-го курса по специальности 
«Таможенное дело» 080115 (350900) в соответствии с Государственным образовательным 
стандартом второго поколения в помощь при изучении дисциплины «Таможенные платежи в 
различных таможенных режимах». 
 
 
 
Рецензенты: 
Хапилин А.Ф., Панченко В.И. 
 
 
 
УДК 339.543 (075) 
П 58 
 
 
ISBN 978-5-7972-1291-1 
 
 
 
©  Попова Л.Х., Чепко И.Б., 2008 
©  Ростовский государственный 
экономический университет «РИНХ», 
2008 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 
4 
 
I. ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ИХ ФУНКЦИИ 
6 
 
II.ОБЩИЙ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ  
ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 
13 
 
III. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ОТНОСЯЩИЕСЯ  
К ТАМОЖЕННЫМ РЕЖИМАМ 
15 
3.1. ОСНОВНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ 
16 
3.1.1. Выпуск для внутреннего потребления 
16 
3.1.2. Экспорт 
16 
3.1.3. Международный таможенный транзит 
17 
3.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ 
17 
3.2.1. Переработка на таможенной территории 
17 
3.2.2. Переработка для внутреннего потребления 
21 
3.2.3. Переработка вне таможенной территории 
24 
3.2.4. Временный ввоз 
27 
3.2.5. Таможенный склад 
31 
3.3. ЗАВЕРШАЮЩИЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ 
35 
3.3.1. Реимпорт 
35 
3.3.2. Реэкспорт 
37 
3.3.3. Уничтожение 
38 
3.3.4. Отказ в пользу государства 
39 
3.4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ 
40 
3.4.1. Временный вывоз 
40 
3.4.2. Беспошлинная торговля 
41 
3.4.3. Перемещение припасов 
42 
3.5. ИНЫЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ 
44 
 
IV. ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ  
ПОШЛИНЫ И АКЦИЗА В НЕКОТОРЫХ  
ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМАХ 
65 
4.1. Пошлина в режимах 
65 
4.2. Акциз в режимах 
66 
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
67 
 
ЛИТЕРАТУРА 
68 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Налоги и таможенные платежи являются основой государственного 
бюджета любой страны. 
Система таможенных платежей в Российской Федерации с 1991 года 
развивается и изменяется вместе с экономической ситуацией в стране. 
Совершенствование таможенного налогообложения является требованием 
времени. Проводимая в России экономическая реформа предполагает переход 
от административных методов управления к экономическим, в соответствии с 
этим 
резко 
усиливается 
роль 
таможенно-тарифного 
и 
налогового 
регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации.  
Повышение роли таможенных органов в регулировании ВЭД в России 
закреплено в Федеральной целевой программе развития таможенной службы на 
1996–1997 годы и на период до 2010 года. Таможенной службе РФ отводится 
ведущая роль в реализации основных направлений в области регулирования 
внешнеэкономической деятельности: усиление валютного и налогового 
контроля во внешней торговле, а также совершенствование методов защиты 
отечественных производителей от недобросовестной конкуренции со стороны 
иностранных партнеров, а потребителей – от импорта некачественных товаров.  
Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования 
ВЭД, методологии исчисления и практики взимания таможенных платежей 
должно обеспечить их рационализацию. Фискальная функция таможенных 
платежей остается приоритетным направлением деятельности таможенных 
органов, что требует обеспечения собираемости таможенных платежей для 
формирования доходной части федерального бюджета страны.  
В настоящем учебном пособии рассматриваются теоретические вопросы, 
касающиеся 
порядка 
исчисления 
и 
взимания 
таможенных 
платежей, 
базирующиеся на положениях Закона «О таможенном тарифе» и Таможенного 
кодекса. В частности, дано разъяснение видов таможенных платежей, 
обязанностей по их уплате; перечислены формы и сроки уплаты. Значительная 

часть пособия посвящена вопросам практического применения таможенного 
тарифа и содержит примеры взимания таможенных платежей при оформлении 
товаров и транспортных средств в различных таможенных режимах. 
В 
пособии, 
помимо 
законодательных 
актов 
и 
нормативнораспорядительных документов, были использованы такие источники, как: 
комментарии к таможенному кодексу, таможенные энциклопедические 
справочники, учебники по таможенному праву и таможенному делу, статьи 
периодических изданий. 
Основные цели и задачи – исследовать вышеуказанные объекты, 
сформулировать о них четкие понятия, проанализировать правомерность 
работы таможенных органов по осуществлению принудительного взыскания 
таможенных платежей, определить виды ответственности за нарушение 
законодательства 
в 
сфере 
таможенных 
платежей, 
выявить 
причины 
возникновения 
задолженности 
на 
основе 
фактических 
данных, 
проанализировать меры, принимаемые таможенными органами для погашения 
и исключения возникновения задолженности. 
Имеется 
наглядный 
материал, 
представленный 
в 
виде 
таблиц, 
существенно облегчающий расчет таможенных платежей. 
Представляется также необходимым не только усилить взаимодействие 
между такими отделами таможни, как отдел по исполнению дел об 
административных правонарушениях и отдел таможенных процедур, но и 
активизировать взаимодействие таможен и Федеральной службы судебных 
приставов в целях увеличения поступления денежных средств в федеральный 
бюджет РФ.  
Настоящее учебное пособие представляет несомненный интерес для 
студентов экономических специальностей вузов, таможенных брокеров и 
участников внешнеэкономической деятельности.  
 
 
 

I. ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ИХ ФУНКЦИИ 
 
Таможенные платежи в Российской Федерации – это таможенные 
пошлины, налоги, сборы и иные платежи, которые взимаются таможенными 
органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную 
границу Российской Федерации в установленном порядке. Уплата таможенных 
платежей является одним из основных условий осуществления внешнеторговых 
операций.  
Таможенный кодекс РФ предусматривает следующие виды таможенных 
платежей: 
1. Таможенная пошлина, ввозная и вывозная. 
2. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на 
территорию РФ. 
3. Акциз, взимаемый при ввозе товаров на территорию РФ. 
4. Таможенные сборы: за хранение, за оформление, за сопровождение. 
В Таможенном кодексе РФ мы видим разграничение понятий таможенной 
пошлины, налога, таможенного сбора, сбора и иного платежа. Между этими 
платежами существуют определенные различия теоретического характера, 
поскольку существует специфика в деталях правового регулирования 
отношений по поводу их бюджетного изъятия.  
Действительно, в соответствии со ст. 8 п. 1 Налогового кодекса РФ «под 
налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, 
взимаемый 
с 
организаций 
и 
физических 
лиц 
в 
форме 
отчуждения 
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или 
оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения 
деятельности государства и (или) муниципальных образований»1.  
Под сбором понимается тоже обязательный, но уже «взнос, взимаемый с 
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий 
совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, 
                                                           
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Раздел 1, глава 1, статья 8, пункт 1. 

органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и 
должностными 
лицами 
юридически 
значимых 
действий, 
включая 
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)»2. 
Что касается таможенных пошлин и таможенных сборов, то статьей 13 
Налогового кодекса они отнесены к федеральным налогам и сборам.  
Таможенная пошлина в соответствии со ст. 5 Закона РФ «О таможенном 
тарифе» представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными 
органами РФ за товар, перемещаемый через таможенную границу РФ, и 
используется для регулирования уровня затрат в цене иностранного товара в 
сравнении с уровнем затрат в цене товара, произведенного на таможенной 
территории РФ.  
Таможенные 
сборы 
представляют 
собой 
обязательные 
взносы, 
взимаемые государственными таможенными органами за осуществление 
таможенного контроля во время нахождения товаров на территории РФ до их 
выпуска в соответствии с заявленным таможенным режимом. К ним относятся 
таможенные сборы за таможенное сопровождение, хранение и таможенное 
оформление товаров. Ставки таможенных сборов должны обеспечивать 
возмещение затрат таможенного органа на совершение тех или иных 
юридически значимых действий в интересах налогоплательщика. На практике 
сегодня этому принципу не соответствует таможенный сбор за таможенное 
оформление товаров и транспортных средств, по данному сбору ставка 
установлена только в процентах и, соответственно, зависит только от 
стоимости перемещаемого через границу товара. 
Таможенный кодекс РФ не конкретизирует перечень иных платежей. Но 
в соответствии с определением таможенных платежей к ним могут быть 
отнесены такие виды платежей, взимаемых таможенными органами РФ, как 
таможенные платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам или в 
виде совокупного таможенного платежа. 
                                                           
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Раздел 1, глава 1, статья 8, пункт 2. 

Иные платежи являются резервом для возможного расширения перечня 
таможенных платежей. 
Дифференциацию таможенных платежей пока можно считать условной, 
эти понятия с точки зрения законодательства четко не разграничены.  
Таможенные 
платежи 
в 
РФ 
выполняют 
следующие 
функции: 
фискальную, регулирующую и уравнительную.  
Рассмотрим подробнее каждую функцию.  
В зарубежных странах фискальная функция таможенных пошлин долгие 
годы была преобладающей, соответственно, их доля в налоговых поступлениях 
была велика. Но действие Генерального соглашения по тарифам и торговле 
(ГАТТ – ВТО) было направлено на снижение таможенных и других тарифов в 
торговле, что привело к уменьшению средней ставки таможенных пошлин в 
развитых странах к концу 80-х годов с 40–60% до 3–5%. В развивающихся 
странах при установлении таможенных пошлин приоритетным остается 
фискальный интерес, что проявляется в большой доле пошлин в общих 
налоговых поступлениях и в их установлении не только на ввозимые, но и на 
вывозимые товары. При установлении вывозных таможенных пошлин на 
некоторые товары государства стремятся также ограничить их вывоз (по 
соображениям экономической, а иногда и политической целесообразности). 
Фискальная функция таможенных платежей стала преобладающей в 
России с 1991 года после введения налогов на импорт и экспорт по ставкам, 
существенно превышающим размер ставок импортного тарифа, затем стали 
расти ставки таможенных пошлин и налогов, взимаемых таможенными 
органами. В настоящее время фискальная функция является основной 
функцией таможенных платежей. За счет таможенных платежей происходит 
формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства (до 50% 
доходной части федерального бюджета России формируется за счет 
таможенных платежей). Выполняя фискальную функцию, таможенные платежи