Инновационное развитие государственного финансового контроля на базе интеллектуальных средств контроля

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ» 
 
 
 
 
 
З. А. Альбеков 
 
 
ИННОВАЦИОННОЕ РАЗВИТИЕ  
ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ  
НА БАЗЕ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫХ СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ 
 
 
 
Монография 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ростов-на-Дону 
2008 

УДК 658.1 
А 56 
 
А 56 Альбеков, З. А. Инновационное развитие государственного 
финансового контроля на базе интеллектуальных средств контроля 
: монография / З. А. Альбеков ; Рост. гос. эконом. ун-т «РИНХ». – 
Ростов н/Д, 2008. – 96 с. 
 
ISBN 978-5-7972-1295-9 
 
Государственный 
финансовый 
контроль 
в 
настоящее 
время 
трансформируется 
в 
способ 
организационно-правового 
регулирования 
эффективного использования и сохранности государственных ресурсов. 
Настоящее 
исследование 
направлено 
на 
формирование 
системы 
интеллектуального 
финансового 
контроля 
в 
целях 
повышения 
результативности проверочной деятельности, обеспечения предупредительной 
и регулятивной функций. Принципиально новым представлено научное 
направление 
теории 
развития 
интеллектуальной 
системы 
финансового 
контроля. В работе предложен комплекс расчетов по оценке рациональности 
бюджетных перемещений, моделируемых с помощью средств математической 
логики, обоснован алгоритм внедрения интеллектуальных средств. 
Рекомендуется 
широкому 
кругу 
читателей: 
руководителям 
государственных 
органов 
финансово-бюджетного 
надзора, 
ревизорам, 
финансистам, аспирантам, научным работникам, научные интересы которых 
касаются сферы развития методов финансового контроля. 
 
 
Рецензенты: 
д.э.н., профессор О.Б. Иванова 
к.э.н., руководитель территориального управления федеральной службы 
финансово-бюджетного надзора в Ростовской области А.А. Шевченко 
 
 
УДК 658.1 
А 56 
 
ISBN 978-5-7972-1295-9 
 
 
© Альбеков З. А., 2008 
© Ростовский государственный  
экономический университет «РИНХ», 
2008 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
Введение………………………………………………………………………… 
4 
1. Научно-методологический инструментарий финансового контроля: 
теоретический аспект…………………………………………………………… 
 
6 
2. Методологическая основа интеллектуальной системы  
финансового контроля ….................................................................................... 
 
16
3. Методы математической логики в контрольной деятельности…………… 31
4. Формирование автоматического управления  
финансовым контролем на базе интеллектуальных средств………………… 
 
45
5. Использование интеллектуального инструментария  
для оценки эффективности управления бюджетными средствами…............. 
 
63
6. Алгоритм внедрения интеллектуальных средств  
государственного финансового контроля…....................................................... 
 
73
Заключение 
85
Библиографический список 
88
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Государственный 
финансовый 
контроль 
является 
одной 
из 
важнейших подсистем организационно-правового управления финансами, 
призванной осуществлять сохранность государственных финансовых 
ресурсов, обеспечивать их рациональное использование и предупреждать 
умышленные и халатные действия, ведущие к их утрате. В условиях роста 
рыночной экономики, выполнения государственными организациями и 
учреждениями все 
более 
сложной 
и 
масштабной 
хозяйственной 
деятельности необходимо совершенствование приемов и методов 
контроля, 
способов 
работы 
органов 
финансового 
надзора, 
осуществляющих государственный финансовый контроль. 
Приоритетными проблемами становятся повышение эффективности 
контрольной деятельности, оптимизация работы контрольных органов, в 
том числе на основе модернизации и совершенствования информационноаналитического обеспечения контрольной деятельности. В настоящее 
время уже пройдены первые этапы компьютеризации и автоматизации 
деятельности органов финансово-бюджетного надзора. Однако еще 
отсутствует комплексное и системное нормативно-методологическое 
обеспечение использования передовых информационных технологий: 
компьютерная техника преимущественно используется для накопления и 
поиска данных, прежде всего учетного характера. В то же время 
возможности компьютерного анализа и моделирования финансовых 
процессов в целях решения задач контроля, в том числе с элементами 
искусственного интеллекта, используются недостаточно широко. Поэтому 
выбор темы и актуальность исследования обусловлены необходимостью 
совершенствования информационно-аналитического обеспечения, форм и 

методов контрольной работы, позволяющих в кратчайшие сроки выявлять 
нарушения финансовой дисциплины. 
Актуальность темы подтверждается значимостью формирования 
системы интеллектуального финансового контроля, которая будет 
способствовать повышению результативности проверочной деятельности, 
обеспечивать реализацию ее предупредительной и регулятивной функций. 
Основные 
положения 
совершенствования 
и 
развития 
государственного финансового контроля представлены в трудах ведущих 
отечественных ученых: И.А. Белобжецкого, Н.Т. Белухи, В.И. Видяпина, 
Э.А. Вознесенского, Н.Г. Гаджиева, Ю.А. Данилевского, Ю.М. Иткина, 
А.В. Крикунова, Е.А. Кочерина, Л.М. Крамаровского, Н.Г. Кузнецова, 
Л.Н. Овсянникова, В.М. Родионовой, А.Д. Соменкова, В.П. Суйца, 
П.В. Черноморда, А.Д. Шеремета, В.И. Шлейникова, С.О. Шохина и др. 
Можно 
с 
уверенностью 
констатировать, 
что 
основные 
вопросы 
становления 
и 
развития 
государственного 
финансового 
контроля 
разработаны достаточно полно и широко представлены как в научной, так 
и в методической литературе, закреплены в законодательных актах. В то 
же 
время 
недостаточно 
освещены 
вопросы 
совершенствования 
информационно-аналитического обеспечения контрольной деятельности, 
использования 
новых 
информационных 
технологий, 
повышения 
эффективности выполняемых работ. На восполнение этого пробела и 
направлено настоящее исследование. 
 
 
 
 
 
 

1. НАУЧНО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ 
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ 
 
Использование 
современного 
инструментария 
финансового 
контроля обусловлено как необходимостью его углубления и детализации, 
так и масштабами проводимой проверочной деятельности, о которой 
можно судить на основе отчета Федеральной службы финансовобюджетного надзора «О нарушениях бюджетного законодательства 
Российской Федерации, выявленных Федеральной службой финансовобюджетного надзора»1. Так, в 2006 году Росфиннадзором в порядке 
плановой работы было проведено 28663 проверки, в 2007 – 21385 
(табл. 1). По сравнению с 2006 годом общее количество проверок в 
2007 году снизилось на 7296, или на 25%, почти вдвое сократились 
проверки 
по 
централизованным 
заданиям 
Росфиннадзора 
при 
незначительном росте плановых заданий территориальных управлений и 
обращений правоохранительных органов. 
Проверено использование средств федерального бюджета: в 2006 году 
в объеме 1024951 млн руб., в 2007 году – 1879677 млн руб.; средств, 
полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной 
приносящей доход деятельности, соответственно 100277 млн руб. и 124340 
млн руб.; средств государственных внебюджетных фондов – 197869 млн 
руб. и 304083 млн руб.; средств бюджетов субъектов Российской Федерации 
– 117535 млн руб. и 431807 млн руб. Анализ данных в разрезе Федеральных 
округов приведен в приложении А. 
По результатам данных проверок в 2006 году выявлены нарушения 
законодательства в финансово-бюджетной сфере при использовании 
192.550,17 млн руб. 
                                                 
1 [http://www.rosfinnadzor.ru/catalog.aspx?Id=1130] 

Таблица 1 
Количество контрольных и надзорных мероприятий  
по Федеральным округам (ед.)* 
Всего 
По плану 
Росфиннадзора 
(централизованным 
заданиям 
Росфиннадзора) 
По планам 
территориальных 
управлений 
По 
обращениям 
правоохранительных 
органов 
По прочим 
обращениям 
Округа 
2006 
2007 
2006 
2007 
2006 
2007 
2006 
2007 
2006 
2007 
ЦФО 
6415 
4442 
4040 
1913 
2062 
2172 
203 
260 
110 
97 
СЗФО 
2918 
2071 
1776 
854 
1006 
1045 
106 
82 
30 
90 
ЮФО 
4556 
3695 
2265 
1176 
1795 
2035 
391 
319 
105 
165 
ФО 
5648 
3729 
3406 
1417 
1867 
1960 
196 
186 
179 
166 
УФО 
2086 
1382 
1180 
405 
711 
766 
130 
111 
65 
100 
СФО 
4681 
3929 
2669 
1542 
1627 
1873 
192 
205 
193 
309 
ДФО 
2273 
2018 
1042 
707 
1083 
1155 
106 
116 
42 
40 
Ц/а 
86 
101 
77 
80 
0 
0 
3 
10 
6 
11 
Итого 
28663 21367 16455 
8097 
10151
11010
1327 
1294 
730 
984 
* Данные приведены в отчете Росфиннадзора [http://www.rosfinnadzor.ru] 
** Ц/а – Центральный аппарат 
 
На схеме рисунка 1 приведена структура выявленных нарушений 
законодательства в финансово-бюджетной сфере по видам нарушений. 
Структура нарушений, выявленных Росфиннадзором в 2007 году, 
отличается от предыдущего года. На долю нарушения порядка ведения 
учета приходится 80% против 64% в прошлом периоде. Неэффективное и 
нецелевое использование ресурсов составило соответственно 16% в 
2007 году и 22% в 2006 году. Данные нарушения свидетельствуют как о 
недостаточной логичности и грамотности распоряжения средствами, так и 
о недостатках точности и полноты учета государственных средств. 
Проведенная контрольная работа стала основой для принятия целого 
комплекса дисциплинарных и иных мер ответственности к нарушителям. 
Так, Росфиннадзором в 2006 году было возбуждено 2893 дела об 

административных правонарушениях на сумму нецелевого использования 
средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных 
фондов в размере 711,21 млн руб., в том числе по постановлениям о 
возбуждении 
производства 
по 
делам 
об 
административных 
правонарушениях, поступившим от уполномоченных органов власти. 
 
12%
80%
2%
4%
2%
нецелевое и неправомерное использование средств 
неэффективное использование ресурсов
недопоступление налоговых и неналоговых  платежей
недостачи и излишки средств
нарушения порядка ведения учета 
 
Рис. 1. Структура нарушений, выявленных Росфиннадзором 
в 2007 году, по видам* 
* Составлен по отчету Росфиннадзора [http://www.rosfinnadzor.ru] 
 
Всего в 2006 году в Росфиннадзор от органов прокуратуры и иных 
уполномоченных органов поступило 1881 постановление о возбуждении 
производства 
по 
делам 
об 
административных 
правонарушениях, 
выразившихся в нецелевом использовании средств федерального бюджета и 
средств государственных внебюджетных фондов в размере 444,07 млн руб.  

Правоохранительными 
органами 
по 
переданным 
материалам 
возбуждено 357 уголовных дел на сумму нарушений законодательства в 
финансово-бюджетной сфере при использовании 2804,6 млн руб. В 
разрезе по Федеральным округам количество возбужденных уголовных 
дел представлено в таблице 2. 
 
Таблица 2 
Количество возбужденных уголовных дел по результатам  
проверок Росфиннадзора в 2006 г. 
Округ 
Возбуждено уголовных дел по 
материалам, переданным 
Росфиннадзором, ед. 
На сумму средств, использованных с 
нарушениями законодательства в 
финансово-бюджетной сфере, млн руб. 
ЦФО 
75 
337,04 
СЗФО 
19 
345,10 
ЮФО 
112 
1297,48 
ПФО 
42 
122,92 
УФО 
15 
7,66 
СФО 
68 
613,69 
ДФО 
25 
80,72 
Ц/а 
1 
0,00 
Всего 
357 
2804,60 
 
За 
совершенные 
правонарушения 
3883 
должностных 
лица 
привлечено к дисциплинарной ответственности, из них 127 – освобождено 
от занимаемой должности, на 2756 должностных лиц наложены иные 
дисциплинарные взыскания. К материальной ответственности привлечен 
761 человек. За совершение нарушений законодательства в финансовобюджетной сфере, выявленных ревизиями и проверками, проводимыми 
Росфиннадзором, в 2006 году осуждено 193 человека. 
В результате применения Росфиннадзором всех мер по устранению 
выявленных ревизиями и проверками нарушений в 2006 году возмещено 
средств, использованных с нарушениями законодательства в финансовобюджетной сфере, дополнительно поступило платежей в бюджет, а также 

взыскано штрафных санкций в размере 48.881,69 млн руб. Основные виды 
возмещения средств, использованных с нарушениями законодательства в 
финансово-бюджетной сфере, приведены в таблице 3. 
 
Таблица 3 
Сумма возмещений по результатам проверок  
Росфиннадзора в 2006 году (млн руб.) 
Способы возмещения 
Всего 
Доля 
в 
общей 
сумме, 
% 
По нарушениям 
в использовании 
средств 
федерального 
бюджета 
Доля в 
общей 
сумме, 
% 
Восстановлено средств, 
использованных с нарушениями, по 
предписаниям и представлениям 
Росфиннадзора в досудебном 
порядке в доход федерального 
бюджета, а также на лицевые счета 
и в кассы проверенных организаций
48315,38
98,84 
45001,55 
98,96 
в том числе по фактам 
нецелевого использования 
средств федерального бюджета 
26,52 
0,05 
26,52 
0,06 
Взыскано в принудительном 
порядке и уменьшено 
финансирования по 
постановлениям органов власти, а 
также вышестоящими 
организациями 
78,07 
0,16 
52,89 
0,12 
Взыскано с юридических и 
физических лиц по решениям судов 
46,02 
0,09 
40,86 
0,09 
Взыскано с виновных лиц 
руководством проверенных 
организаций 
9,60 
0,02 
7,11 
0,02 
Взыскано штрафов за нецелевое 
использование бюджетных средств 
4,90 
0,01 
4,92 
0,01 
Дополнительно поступило 
платежей в бюджет и 
государственные внебюджетные 
фонды 
427,72 
0,88 
366,87 
0,81 
Итого: 
48881,69
100 
45474,20 
100