Налоговые риски бизнеса
Покупка
Новинка
Основная коллекция
Тематика:
Налогообложение юридических лиц
Издательство:
Магистр
Авторы:
Адвокатова Алена Станиславовна, Антонова Оксана Григорьевна, Батарин Алексей Алексеевич , Богачев Сергей Валентинович, Гончаренко Любовь Ивановна, Гурнак Александр Владимирович, Деткова Юлия Сергеевна, Засько Вадим Николаевич, Клоницкая Анна Юрьевна, Кожаринов Александр Владимирович, Крицкий Виталий Иванович, Мандрощенко Ольга Валентиновна, Митин Дмитрий Алексеевич, Назарова Наталья Александровна, Новоселов Константин Викторович, Полежарова Людмила Владимировна, Попова Оксана Сергеевна, Пьянова Марина Владимировна, Смирнов Денис Александрович, Смирнова Елена Евгеньевна, Смотрицкая Анастасия Геннадьевна, Хоружий Валерий Иванович, Шашков Валерий Юрьевич, Шестемиров Алексей Алексеевич, Юмаев Михаил Мияссярович
Год издания: 2025
Кол-во страниц: 488
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
Профессиональное образование
ISBN: 978-5-9776-0568-7
ISBN-онлайн: 978-5-16-113568-6
Артикул: 854481.01.01
Доступ онлайн
от 588 ₽
В корзину
В учебнике отражены основные понятия налоговых рисков, методы и способы оценки и управления, а также сложные вопросы, связанные с оказанием квалифицированной помощи по управлению налоговыми рисками бизнеса.
Предназначен для бакалавров, обучающихся по направлению «Экономика» (профили «Налоги и налогообложение», «Налоги и бизнес») и готовящихся к поступлению в магистратуру на магистерские программы, связанные с углубленной подготовкой в области налогового консультирования.
Налоговые риски бизнеса: анализ и управление
В современном бизнесе налоговые риски представляют собой неотъемлемую часть финансовой деятельности, влияющую на репутацию, финансовое состояние и другие ключевые показатели. Данный учебник, под редакцией профессора Ряховского, посвящен всестороннему анализу этих рисков и разработке эффективных стратегий управления ими.
Сущность и классификация налоговых рисков
Налоговый риск определяется как вероятность возникновения финансовых потерь, связанных с процессом налогообложения, из-за действий или бездействия государственных органов. Авторы выделяют различные виды налоговых рисков, включая риски для налогоплательщиков, налоговых агентов и государства. Классификация рисков включает в себя разделение по субъектам, величине, возможности наступления, фактору возникновения и другим параметрам.
Методы оценки налоговых рисков
Для эффективного управления налоговыми рисками необходимо проводить их оценку. Авторы рассматривают различные методы оценки, включая методику Федеральной налоговой службы (ФНС) и методы риск-менеджмента. Методика ФНС позволяет налогоплательщикам самостоятельно оценить риски на основе 12 критериев. Методы риск-менеджмента включают количественные и качественные подходы, такие как метод "Дерево решений", метод экспертных оценок, метод аналогий и метод Монте-Карло.
Способы управления налоговыми рисками
Управление налоговыми рисками предполагает выявление, оценку, выбор инструментов и методов их нейтрализации. Авторы выделяют следующие способы управления рисками: принятие риска, избежание риска, снижение риска и передача риска. Передача риска может осуществляться через хеджирование или страхование. Представлен алгоритм управления налоговыми рисками, включающий определение целей, формирование критериев сравнения, расчет значений и оценку, аналитическую интерпретацию результатов.
Практика выявления, оценки и нивелирования налоговых рисков
В книге рассматриваются практические аспекты выявления, оценки и нивелирования налоговых рисков. Особое внимание уделяется общим вопросам налоговой безопасности, включая выбор места регистрации и осуществления деятельности, а также выбор режима налогообложения. Авторы анализируют налоговые риски, связанные с недобросовестными контрагентами, схемами дробления бизнеса, взаимодействием с взаимозависимыми лицами и международными структурами. Рассматривается практика определения ДНО (действительных налоговых обязательств) при получении необоснованной налоговой выгоды и риски при использовании ККТ.
Управление налоговыми рисками в компании
В книге представлены практические рекомендации по управлению налоговыми рисками в различных областях, включая НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы, ресурсные налоги и налог на прибыль организаций. Рассматриваются особенности управления налоговыми рисками при применении специальных налоговых режимов, таких как УСН, ЕСХН, патентная система налогообложения и налог на профессиональный доход (НПД).
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- ВО - Бакалавриат
- 38.03.01: Экономика
- 38.03.02: Менеджмент
- 38.03.04: Государственное и муниципальное управление
- 38.03.06: Торговое дело
- ВО - Специалитет
- 38.05.01: Экономическая безопасность
ГРНТИ:
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Налоговые риски бизнеса Учебник Под редакцией доктора экономических наук профессора Д. И. Ряховского Москва МАГИСТР ИНФРА-М 2025
УДК [336.2:347.7](075.8) ББК 65.261.41 212.1я73 1+67.402.23я73 1 Н23 Р е ц е н з е н ты: д-р экон. наук, проф. Вишневский В. П. (главный научный сотрудник ГБУ «Институт экономических исследований»); д-р экон. наук, доц. Попова И. В. (зав. кафедрой банковского дела, директор Центра дополнительного профессионального образования ФГБОУ ВО «Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского») А в т о р с к и й к о л л е к т и в: Засько В. Н., Назарова Н. А. — гл. 1 п. 1.1; Назарова Н. А. — гл. 1 п. 1.2— 1.3; Клоницкая А. Ю. — гл. 2 п. 2.1; Гончаренко Л. И., Новоселов К. В. — гл. 2 п. 2.2; Ряховский Д. И., Крицкий В. И. — гл. 2 п. 2.3; Попова О. С., Кожаринов А. В. — гл. 2 п. 2.4; Новоселов К. В. — гл. 2 п. 2.5; Полежарова Л .В., Смотрицкая А. Г. — гл. 2 п. 2.6; Антонова М. Б., Шашков В. Ю. — гл. 2 п. 2.7; Адвокатова А. С., Батарин А. А. — гл. 2 п. 2.8; Мандрощенко О. В., Митин Д. А. — гл. 3 п. 3.1; Смирнова Е. Е. — гл. 3 п. 3.2; Мандрощенко О. В., Гурнак А. В. — гл. 3 п. 3.3; Юмаев М. М. — гл. 3 п. 3.4; Шестемиров А. А., Смирнов Д. А. — гл. 3 п. 3.5; Мандрощенко О. В., Богачев С. В. — гл. 4 п. 4.1; Хоружий В. И. — гл. 4 п. 4.2; Коротких Ю. С. — гл. 4 п. 4.3; Пьянова М. В. — гл. 4 п. 4.4. Налоговые риски бизнеса : учебник / под ред. Д. И. Ряховского. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2025. — 488 c. ISBN 978-5-9776-0568-7 (в пер.) ISBN 978-5-16-020893-0 ISBN 978-5-16-113568-6 (on-line) В учебнике отражены основные понятия налоговых рисков, методы и способы оценки и управления, а также сложные вопросы, связанные с оказанием квалифицированной помощи по управлению налоговыми рисками бизнеса. Предназначен для бакалавров, обучающихся по направлению «Экономика» (профили «Налоги и налогообложение», «Налоги и бизнес») и готовящихся к поступлению в магистратуру на магистерские программы, связанные с углубленной подготовкой в области налогового консультирования. Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе www.znanium.com УДК [336.2:347.7](075.8) ББК 65.261.41 212.1я73 1+67.402.23я73 1 ISBN 978-5-9776-0568-7 © Коллектив авторов, 2024 ISBN 978-5-16-020893-0 © Издательство «Магистр», 2024 Н23
Налоговые риски бизнеса 5 Авторский коллектив Авторский коллектив Адвокатова Алена Станиславовна — кандидат экономических наук, магистр юриспруденции, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Антонова Мария Борисовна — старший преподаватель кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Батарин Алексей Алексеевич — кандидат юридических наук, магистр юриспруденции, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России Богачев Сергей Валентинович — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Гончаренко Любовь Ивановна — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Гурнак Александр Владимирович — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Деткова (Коротких) Юлия Сергеевна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Засько Вадим Николаевич — доктор экономических наук, доцент, декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Клоницкая Анна Юрьевна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования
6 Налоговые риски бизнеса Авторский коллектив факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Кожаринов Александр Владимирович — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Крицкий Виталий Иванович — кандидат экономических наук, преподаватель кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет, заместитель начальника отдела налоговых проверок ИФНС России по г. Москве Мандрощенко Ольга Валентиновна — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Митин Дмитрий Алексеевич — кандидат экономических наук, преподаватель кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет, Советник отдела налоговой политики Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии Назарова Наталья Александровна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Новоселов Константин Викторович — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Полежарова Людмила Владимировна — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Попова Оксана Сергеевна — старший преподаватель кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет, Директор Департамента по налоговому сопровождению бизнеса юридической фирмы «Легикон-Право» Пьянова Марина Владимировна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирова
Авторский коллектив ния факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Ряховский Дмитрий Иванович — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, заведующий кафедрой налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Смирнов Денис Александрович — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Смирнова Елена Евгеньевна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Смотрицкая Анастасия Геннадьевна — заместитель начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России, Государственный советник Российской Федерации 3 класса Хоружий Валерий Иванович — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Шашков Валерий Юрьевич — партнер юридической фирмы «Легикон-право», налоговый консультант Шестемиров Алексей Алексеевич — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет Юмаев Михаил Мияссярович — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет
8 Налоговые риски бизнеса Оглавление Оглавление ГЛАВА 1 Теоретические аспекты управления налоговыми рисками в компании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.1. Сущность, содержание и классификация налоговых рисков . . . . . . 11 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 1.2. Методы оценки степени налогового риска . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 1.3. Способы управления налоговыми рисками . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Список литературы к главе 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 ГЛАВА 2 Практика выявления, оценки и нивелирования налоговых рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 2.1. Общие вопросы налоговой безопасности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 2.2. Методические подходы к мониторингу налоговых рисков . . . . . . . . 77 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 2.3. Риски недобросовестных контрагентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 2.4. Налоговые риски в случае применения схем «дробления» бизнеса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 2.5. Налоговые риски взаимодействия с взаимозависимыми лицами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 2.6. Налоговые риски взаимодействия с международными структурами по трансграничным операциям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 2.7. Практика определения ДНО при получении необоснованной налоговой выгоды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
Оглавление 2.8. Риски при использовании ККТ и их нивелирование . . . . . . . . . . . . 211 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 Список литературы к главе 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 ГЛАВА 3 Управление налоговыми рисками в компании . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 3.1. Минимизация налоговых рисков по НДС и акцизам . . . . . . . . . . . . 245 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287 3.2. Особенности управления налоговыми рисками по НДФЛ и страховым взносам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 3.3. Ресурсные налоги: пути минимизации налоговых рисков . . . . . . . 325 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 3.4. Способы снижения налоговых рисков по налогу на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373 3.5. Основные направления оптимизации налоговых рисков региональных и местных налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .374 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412 Список литературы к главе 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413 ГЛАВА 4 Управление налоговыми рисками при применении специальных налоговых режимов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420 4.1. Налоговые риски при применении УСН и пути их предупреждения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 4.2. Применение единого сельскохозяйственного налога: предотвращение налоговых рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 4.3. Налоговые риски при применении патентной системы налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464 4.4. Налоговые риски при применении налога на профессиональный доход (НПД) и пути их предупреждения . . . . . . . 464 Вопросы для самоконтроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483 Список литературы к главе 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
Налоговые риски бизнеса 11 ГЛАВА 1 Теоретические аспекты управления налоговыми рисками в компании 1.1. Сущность, содержание и классификация налоговых рисков / 1.2. Методы оценки степени налогового риска / 1.3. Способы управления налоговыми рисками 1.1. Сущность, содержание и классификация налоговых рисков 1.1. Сущность, содержание и классификация налоговых рисков Риск — это то, что окружает физические или юридические лица на каждом этапе деятельности. В зависимости от происходящих событий риск имеет как позитивное, так и отрицательное влияние на репутацию субъекта риска, его финансовое состояние и другие важнейшие показатели. В случае такого неопределенного влияния и отсутствия гарантий результата риск может привести к приобретениям или потерям, которые выражаются обычно в денежном выражении. Если рассматривать риск как экономическую категорию, то он представляет собой прежде всего событие, которое может произойти, а может и не произойти. При совершении таких событий возможны три экономических результата: отрицательный (проигрыш, ущерб, убыток); нулевой; положительный (выигрыш, выгода, прибыль). Напомним, что в экономической литературе понятие «риск» определяется как опасность возникновения непредвиденных потерь ожидаемой прибыли, дохода или имущества, денежных средств, других ресурсов в связи со случайным изменением условий экономической деятельности, неблагоприятными обстоятельствами. При этом риски подразделяются на предпринимательские, банковские, финансовые, кредитные, валютные и т. д. Налоговые риски занимают значимое место в национальной налоговой системе, что обусловлено прежде всего спецификой
12 Налоговые риски бизнеса 1. Теоретические аспекты управления налоговыми рисками в компании существования социально-экономических отношений в стране, этапом развития рыночных отношений и особенностями функционирования российской налоговой системы. Воздействие множества факторов (как внутренних, так и внешних) на финансово-хозяйственную деятельность субъектов национальной экономики способствует образованию рисков различной природы, способствующих изменению результативности деятельности не только в краткосрочной, но и долгосрочной перспективе. Под «налоговым риском» чаще всего понимается опасность возникновения непредвиденного отчуждения денежных средств налогоплательщика из-за действий (бездействия) государственных органов и (или) органов местного самоуправления. Принято разделять понятие «налогового риска» для налогоплательщиков, налоговых агентов и других субъектов налоговых правоотношений, представляющих интересы государства. Причем для каждого из них он будет иметь различные формы проявления. С учетом вышеизложенного понятие «налоговый риск» может быть сформулировано как опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем. Существует следующая зависимость: в случае уменьшения расходов налогоплательщиком по налоговым обязательствам, уменьшается сумма налоговых поступлений в бюджеты, таким образом у государства также возникают налоговые риски. Однако налоговые риски, возникшие у налогоплательщика, могут привести к увеличению сумм, зачисленных в бюджеты и к увеличению расходов налогоплательщика. Налоговый риск имеет следующие черты (рис. 1.1). Можно выделить современные подходы к определению понятия «налоговый риск», которые представлены в табл. 1.1. В настоящее время вопрос точного определения налоговых рисков остается дискуссионным, существуют противоположные точки зрения тех, кто платит налоги, и тех, кто их администрирует.
Доступ онлайн
от 588 ₽
В корзину