НИР. Экономика фирмы, 2025, № 1 (50)

СОДЕРЖАНИЕ
Слово главного редактора. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 3
МЕНЕДЖМЕНТ
Чан Фыок Тхинь, Морозова Т.В.
Факторы внедрения стратегического управленческого 
учета в организации на основе принципа предосторожности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Некрасов И.А., Масалитин А.А.
Корпоративное управление в глобальном контексте: 
сравнительный анализ моделей и специфика 
российской практики. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  12
РЕГИОНАЛЬНАЯ И ОТРАСЛЕВАЯ ЭКОНОМИКА 
Рыбина Г.А., Можаев М.С., Россинская М.В.
Риски в цепях поставок топливно-энергетического 
комплекса . .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  19
ФИНАНСЫ 
Гарнов А.П., Иволгина Н.В.
Ценовые решения и конкурентоспособность 
компании . .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  29
Романова М.М., Кульгачев И.П.
Проблемы и тренды использования франчайзинга 
в сфере услуг Российской Федерации. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  40
Асяева Э.А., Мягкова Ю.Ю.
Киберпреступность и кибермошенничество 
на финансовом рынке. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  49
Челухина Н.Ф., Аль Саади Висам
Этапы моделирования инвестиционной стратегии 
на российском фондовом рынке . .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  57
Харитонова О.В., Панова Л.В.
Развитие навыков финансовой грамотности 
у иностранных студентов на этапе довузовской 
подготовки в российском вузе. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Быковников И.Л., Винокурова Т.К.
Кумулятивное построение ставки дисконтирования 
для целей оценки эффективности инвестиционного 
проекта. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  70
ЛОГИСТИКА 
Проценко И.О., Хлуднев А.А.
Совершенствование системы управления 
железнодорожным хозяйством на промышленных 
предприятиях . .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  82
Чичин Г. Г., Эльяшевич И.П., Макаров Е.И.
Обеспечение логистических компаний операционными 
материальными ресурсами: состояние, технологии, 
тренды. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  91
ДИСКУССИОННЫЙ КЛУБ 
Литвинюк А.А., Тохтиева Л.Н.
Рынок труда и занятость населения. 50 лет в службе 
занятости . .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  103
Издается с 2012 года
НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И РАЗРАБОТКИ
ЭКОНОМИКА ФИРМЫ
№ 1 (50)/2025
С 20 июля 2017 г. журнал выходит  
как сетевое издание.
Свидетельство о регистрации  
средства массовой информации  
от 20 июля 2017 г. ЭЛ № ФС77-70444.
До 20 июля 2017 г. журнал выходил  
как печатное издание  
(свидетельство о регистрации  
средства массовой информации  
от 27 августа 2012 г. ПИ № ФС77-51019).
Издатель
ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М»
127282, Москва, ул. Полярная, д. 31В, стр. 1
Тел.: (495) 280-15-96, 280–33–86, доб. 501 
Факс: (495) 280-36-29
E-mail: books@infra-m.ru
http://www.newinfra-m.ru
Главный редактор
Гарнов А.П. — д-р экон. наук,  
профессор ФГБОУ ВО
«Российский экономический университет 
им. Г.В. Плеханова» (РЭУ им. Г.В. Плеханова),  
Почетный работник высшего профессионального  
образования Российской Федерации,  
заслуженный деятель науки Республики Бурятия
Выпускающий редактор 
Склянкина Д.С.
Доступ к электронной версии журнала  
можно приобрести на сайте http://znanium.com/  
в разделе «Научная периодика»
Присланные рукописи не возвращаются.
Точка зрения редакции может не совпадать с мнением авторов публикуемых материалов.
Редакция оставляет за собой право самостоятельно 
подбирать к авторским материалам иллюстрации, 
-менять заголовки, сокращать тексты и вносить в рукописи необходимую стилистическую правку без 
-согласования с авторами. Поступившие в редакцию 
-материалы будут свидетельствовать о согласии авторов принять требования редакции.
Перепечатка материалов допускается с письменного 
разрешения редакции.
При цитировании ссылка на журнал «НИР. Экономика фирмы» обязательна.
Редакция не несет ответственности за содержание 
рекламных материалов.
САЙТ: www.naukaru.ru
E-mail: mag7@naukaru.ru
© ИНФРА-М, 2025
Опубликовано 31.03.2025.
ISSN 2587-6287
DOI 10.12737/issn.2587-6287

CONTENTS
Word from the Editor-in-Chief. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  3
MANAGEMENT
Tran Phuoc Thinh, Morozova T.V.
Factors for Implementing Strategic Management 
Accounting in Organizations Based on the Precautionary 
Principle. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 4
Nekrasov I.A., Masalitin A.A.
Corporate Governance in the Global Context: Comparative 
Analysis of Models and Specifics of Russian Practice . .  .  .  .  .  .  .  12
REGIONAL AND SECTORAL ECONOMICS
Rybina G.A., Mozhaev M.S., Rossinskaya M.V.
Risks in the Supply Chains of the Fuel and Energy 
Complex. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  19
FINANCE
Garnov A.P., Ivolgina N.V.
Pricing Decisions and Company Competitiveness. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  29
Romanova M.M., Kulgachev I.P.
Problems and Trends in the Use of Franchising 
in the Service Sector of the Russian Federation. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  40
Asyaeva E.A., Myagkova Yu.Yu.
Bercrime and Cyberfraud in the Financial Market. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  49
Chelukhina N.F., Al Saady Wesam
Stages of Modeling Investment Strategy on the Russian 
Financial Market. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  57
Kharitonova O.V., Panova L.V.
Developing Financial Literacy Skills in International 
Students at the Pre-University stage in the Russian 
University. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  63
Bykovnikov I.L., Vinokurova T.K.
Cumulative Method of the Discount Rate Calculate at the 
Process of an Investment Project Effectiveness Evaluating. .  .  70
LOGISTICS
Protsenko I.O., Khludnev A.A.
Improving the Railway Management System at Industrial 
Enterprises . .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  82
Chichin G.G., Elyashevich I.P., Makarov E.I.
Provision of Logistics Companies with Operational 
Material Resources: Status, Technologies, Trends. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  91
DISCUSSION CLUB
Litvinyuk A.A., Tokhtieva L.N.
Labor Market and Employment of the Population.
50 Years in the Employment Service. .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  103
РЕДАКЦИОННЫЙ СОВЕТ
Председатель
Гарнов А.П. — д-р экон. наук, профессор, почетный работник высшего профессионального образования РФ, профессор кафедры мировых финансовых рынков и финтеха ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»
Заместитель председателя
Одегов Ю.Г. — д-р экон. наук, профессор, главный научный сотрудник Научной школы «Теории и технологии менеджмента» 
ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. 
Плеханова»
Абдурахманов К.Х. — д-р экон. наук, профессор, академик Академии наук Республики Узбекистан, заслуженный работник народного образования Республики Узбекистан, почетный работник высшего профессионального образования РФ, директор 
филиала ФГБОУ ВО «Российский экономический университет 
им. Г.В. Плеханова» в г. Ташкенте (Республика Узбекистан)
Абдикеев Н.М. — директор Института промышленной политики и 
институционального развития, Финансовый университет при 
Правительстве Российской Федерации
Адамов Н.А. — д-р экон. наук, профессор, генеральный директор, 
ОАО «Институт исследования товародвижения и конъюнктуры 
оптового рынка» (Институт ИТКОР)
Амуржуев О.В. — д-р экон. наук, Ph.D., Business Advisor, VentureLAB 
(Канада)
Косоруков О.А. — д-р техн. наук, профессор, заместитель декана 
по науке Высшей школы управления и инноваций ФГБОУ ВО 
«Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова» 
Куликов В.И. — д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой 
менеджмента ФГБОУ ВО «Ивановский государственный университет»
Ордов К.В. — д-р экон. наук, доцент, директор высшей школы финансов ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. 
Г.В. Плеханова»
Сандлер Д.Г. — канд. экон. наук, доцент, первый проректор по 
экономике и стратегическому развитию ФГБОУ ВО «Уральский 
федеральный университет имени первого президента России 
Б.Н. Ельцина» (УрФУ)
РЕДАКЦИОННАЯ КОЛЛЕГИЯ
Председатель редакционной коллегии, главный редактор 
Гарнов А.П. — д-р экон. наук, профессор, почетный работник высшего профессионального образования РФ, профессор кафедры экономики промышленности ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»
Заместитель главного редактора
Гарнова В.Ю. — канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры теории 
менеджмента и бизнес-технологий ФГБОУ ВО «Российский экономический университет  
им. Г.В. Плеханова»
Члены редакционной коллегии
Банк С.В. — д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой «Финансовый учет и контроль» ФГБОУ ВО «МИРЭА — Российский 
технологический университет»
Беркович М.И. — директор Института управления, экономики и 
финансов ФГБОУ ВО «Костромской государственный университет», заслуженный работник высшей школы РФ, академик 
РАЕН, д-р экон. наук, профессор
Брынцев А.Н. — д-р экон. наук, профессор, глав. научн. сотрудник 
лаборатории макроэкономического анализа и прогнозирования Института проблем рынка РАН
Гагарина Г.Ю. — д-р экон. наук, доцент, ФГБОУ ВО «Российский 
экономический университет им. Г.В. Плеханова» (кафедра национальной и региональной экономики, заведующий)
Городецкий А.Е. — руководитель научного направления Института современной экономики и инновационного развития 
ФГБУН «Институт экономики РАН», заслуженный деятель науки 
РФ, д-р экон. наук, профессор
Губернаторов А.М. — д-р экон. наук, доцент кафедры «Бизнес-информатика и экономика» Института экономики и менеджмента 
ФГБОУ «Владимирский государственный университет им. А.Г. и 
Н.Г. Столетовых»
Дроговоз П.А. — д-р экон. наук, профессор, проректор по науке и 
стратегическим коммуникациям МГТУ им. Н.Э. Баумана, почетный работник сферы образования РФ
Звягин Л.С. — канд. экон. наук, доцент кафедры «Системный анализ в экономике» ФГБОУ ВО «Финансовый университет при 
Правительстве Российской Федерации»
Лапаев Д.Н. — заместитель директора по научной работе Института экономики и управления ФГБОУ ВО «Нижегородский государственный технический университет им. Р.Е. Алексеева», академик, член Президиума РАЕН, д-р экон. наук, профессор
Морковкин Д.Е. — канд. экон. наук, доцент Департамента экономической теории, ведущий научный сотрудник Института исследований международных экономических отношений ФГБОУ ВО 
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый университет)
Перепелица Д.Г. — канд. экон. наук, заместитель генерального директора по финансам и экономике  ПАО «НМТП»
Проценко И.О. — д-р экон. наук, профессор кафедры микро-экономики Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
Семенов Н.Н. — д-р экон. наук, профессор, директор, Научно-практический центр инновационных решений и системных исследований многоуровневых социально-экономических проблем 
Гуманитарного института (г. Москва)
Степанов А.А. — д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой 
управления транспортными комплексами ФГБОУ ВО «Государственный университет управления»
Тесленко И.Б. — д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой 
«Бизнес-информатика и экономика» Института экономики и 
менеджмента ФГБОУ «Владимирский государственный университет им. А.Г. и Н.Г. Столетовых»
Филатова Т. В. — кандидат экономических наук, профессор, Департамент корпоративных финансов и корпоративного управления Финуниверситета при Правительстве РФ (профессор)
Литвиненко Татьяна Владимировна — ООО «Мегасофт» (аналитик)

Приветствую авторов и читателей нового выпуска научно-практического журнала «Научные исследования и разработки. Экономика 
фирмы»!
Одним из основополагающих факторов преодоления внешних 
ограничительных мер экономического характера является обеспечение устойчивого развития нашей страны. Цифровой рубль, являясь цифровой формой российской валюты, становится все более 
значимым финансовым инструментом. Он внесёт существенный 
вклад в развитие российской экономики и финансовой системы. 
Кроме того, он имеет потенциал для борьбы с финансовыми преступлениями, поскольку основан на технологии блокчейн, которая 
обеспечивает надёжное и прозрачное отслеживание транзакций. 
На страницах этого номера рассматриваются различные направления развития отечественной экономики. Вопросы обеспечения логистических компаний операционными 
материальными ресурсами: состояние, технологии, тренды (Г.Г. Чичин, И.П. Эльяшевич, 
Е.И. Макаров); факторов внедрения стратегического управленческого учета в организации на основе принципа предосторожности (Чан Фыок Тхинь, Т.В. Морозова); корпоративного управления в глобальном контексте: сравнительный анализ моделей и 
специфика российской практики (И.А. Некрасов, А.А. Масалитин); рисков в цепях 
поставок топливно-энергетического комплекса (Г.А. Рыбина, М.С. Можаев, М.В. Россинская); кумулятивного построения ставки дисконтирования для целей оценки эффективности инвестиционного проекта (И.Л. Быковников, Т.К. Винокурова); ценовых 
решений и конкурентоспособности компании (А.П. Гарнов, Н.В. Иволгина).
В свете интегрированности России в глобальную экономику вопросы проблем и 
трендов использования франчайзинга в сфере услуг Российской Федерации (М.М. Романова, И.П. Кульгачев); киберпреступности и кибермошенничества на финансовом 
рынке (Э.А. Асяева, Ю.Ю. Мягкова); этапов моделирования инвестиционной стратегии 
на российском фондовом рынке (Н.Ф. Челухина, Аль Саади Висам); развития навыков 
финансовой грамотности у иностранных студентов на этапе довузовской подготовки в 
российском вузе (О.В. Харитонова, Л.В. Панова); совершенствования системы управления железнодорожным хозяйством на промышленных предприятиях (И.О. Проценко, 
А.А. Хлуднев); рынков труда и занятости населения (А.А. Литвинюк, Л.Н. Тохтиева) 
также  обеспечивают решение задач поступательного экономического развития государства. 
Журнал «Научные исследования и разработки. Экономика фирмы» приглашает к 
диалогу и обмену мнениями исследователей и практиков, работающих в различных 
сферах экономической жизни. Всегда рады видеть Вас в числе наших авторов! С самыми 
добрыми и искренними пожеланиями успехов в Вашей профессиональной деятельности! 
С уважением, 
А.П. Гарнов, 
главный редактор
СЛОВО ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях глобализации и обострения конкуренции на мировых рынках стратегический управленческий учет (далее СУУ) становится 
все более актуальным инструментом для обеспечения устойчивого развития предприятий. В отличие 
от традиционного управленческого учета, ориентированного на краткосрочную перспективу, СУУ нацелен на долгосрочное планирование и принятие 
стратегических решений [1]. Он позволяет предприятиям не только эффективно управлять затратами и 
оптимизировать ресурсы, но и адаптироваться к динамичным изменениям внешней среды, предвидеть 
риски и использовать возможности для укрепления 
конкурентных позиций [2; 3].
Несмотря на очевидные преимущества СУУ, многие предприятия по-прежнему не используют его в 
полной мере. В этой связи исследование факторов, 
влияющих на применение СУУ в предприятиях, приобретает особую актуальность. Понимание факторов 
позволит разработать эффективные меры по преодолению барьеров и стимулированию внедрения 
данного инструмента в практику управления. При 
этом принцип предосторожности может служить 
концептуальной основой для анализа рисков и неопределенностей, связанных с применением стратегического управленческого учета, и выработки взвешенных решений.
Таким образом, исследование факторов, влияющих на применение СУУ в предприятиях через 
призму принципа предосторожности, имеет важное 
теоретическое и практическое значение. Оно поможет расширить научные представления о данной 
проблематике и предложить конкретные рекоменМЕНЕДЖМЕНТ
Факторы внедрения стратегического управленческого 
учета в организации на основе принципа 
предосторожности
Factors for Implementing Strategic Management Accounting in Organizations Based on 
the Precautionary Principle
DOI: 10.12737/2306-627X-2025-14-1-4-11	
Получено: 15 января 2025 г. / Одобрено: 21 января 2025 г. / Опубликовано: 31 марта 2025 г.
Чан Фыок Тхинь 
Исследователь Высшей школы финансов, ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», г. Москва,
e-mail: phdtpthinh1902@gmail.com
Морозова Т.В.
Канд. экон. наук, доцент, ФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», г. Москва,
e-mail: isfyrmorozova@gmail.com
Tran Phuoc Thinh 
Researcher, Higher School of Finance, Plekhanov Russian University of 
Economics, Moscow,
e-mail: phdtpthinh1902@gmail.com
Morozova T.V.
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Plekhanov Russian 
University of Economics, Moscow,
e-mail: isfyrmorozova@gmail.com
Аннотация
В контексте глобализации и усиления конкурентного давления на мировых 
рынках стратегический управленческий учет приобретает особую актуальность как инструмент обеспечения устойчивого развития предприятий. 
Настоящее исследование направлено на выявление и анализ ключевых 
факторов, влияющих на применение стратегического управленческого 
учета в организациях, с позиций принципа предосторожности. Методологическую основу работы составили научные труды в области стратегического управленческого учета и принципа предосторожности, систематизированные с использованием методов анализа, синтеза и обобщения. Результаты исследования показали, что на внедрение стратегического управленческого учета оказывают существенное воздействие такие факторы, 
как размер предприятия, уровень конкуренции, децентрализация управления, технологическое развитие и бизнес-стратегия. На основе выявленных факторов сформулированы практические рекомендации по повышению эффективности применения стратегического управленческого учета 
в организациях. Исследование вносит вклад в теоретическое понимание 
различных факторов влияния на применение стратегического управленческого учета и предлагает конкретные решения для компаний, стремящихся укрепить свои стратегические позиции в динамичной бизнес-среде.
Abstract
In the context of globalization and increasing competitive pressure in world 
markets, strategic management accounting is becoming particularly relevant 
as a tool for ensuring the sustainable development of enterprises. This study 
aims to identify and analyze the key factors influencing the application of 
strategic management accounting in organizations from the perspective of the 
prudence theory. The methodological basis of the work consists of scientific 
research in the field of strategic management accounting and the prudence 
theory, systematized using methods of analysis, synthesis, and generalization. 
The results of the study showed that the implementation of strategic management 
accounting is significantly influenced by factors such as enterprise size, level 
of competition, decentralization of management, technological development, 
and business strategy. Based on the identified factors, practical recommendations 
are formulated to improve the effectiveness of strategic management accounting 
application in organizations. The study contributes to the theoretical 
understanding of various factors influencing the application of strategic 
management accounting and offers specific solutions for companies seeking 
to strengthen their strategic positions in a dynamic business environment.
Ключевые слова: стратегический управленческий учет, принцип предосторожности, бизнес-стратегия, информация о конкурентах, адаптация к 
изменениям среды.
Keywords: strategic management accounting, precautionary principle, business 
strategy, information about competitors, adaptation to environmental changes.
УДК 657.1
НИР. Экономика фирмы (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11

НИР. Экономика фирмы  (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11
фактических уровней и тенденций затрат, цен, 
объемов, доли рынка, денежных потоков и совокупного спроса на ресурсы предприятия [30]. Исходя из 
точки зрения Simmonds, можно увидеть, что управленческий учет должен выходить за рамки внутренней ориентации, уделяя внимание не только 
предприятию и статьям затрат, но и в большей степени внешней среде. Это показывает, что автор не 
только осознает важность информации о конкурентах для обеспечения качественного менеджмента 
организации, но и демонстрирует наиболее распространенный подход к связи между управленческим 
учетом, стратегией и позиционированием, который 
отражен в предложенном им определении. Таким 
образом, появление СУУ поможет компаниям собирать стратегическую информацию, касающуюся 
доли рынка, денежных потоков и использования 
ресурсов конкурентами.
После первой попытки Simmonds многие другие 
исследователи предложили различные определения 
СУУ, чтобы улучшить понимание и определить основные методы СУУ. Bromwich определял СУУ как 
«предоставление и анализ финансовой информации 
о товарных рынках компании, а также затратах и 
структуре затрат конкурентов, и мониторинг стратегий предприятия и конкурентов» [7]. CIMA описывал СУУ как форму управленческого учета, которая подчеркивает акцент на информации, относящейся к внешним факторам организации, а также 
нефинансовой информации и информации, генерируемой внутри организации [25].
Hoque считал, что СУУ — это процесс определения, сбора, выбора и анализа учетных данных, 
помогающий руководству принимать стратегические 
решения и оценивать эффективность организации 
[18]. В свою очередь, Cadez и Guilding предлагали рассматривать СУУ как набор методов управленческого 
учета со стратегической ориентацией [8]. С другой 
стороны, СУУ представляет собой группу методов и 
приемов, поддерживающих цели организации в стратегической сфере, предоставляя информацию для 
формулирования организационной стратегии и содействуя ее реализации, путем стимулирования поведения, соответствующего стратегии, и применения 
методов управленческого учета для снижения затрат, 
повышения качества продукции и оценки результатов деятельности организации [5].
СУУ консультирует менеджеров в планировании, 
осуществлении и анализе стратегии [21], поддерживает управленческие решения, сосредоточенные на 
стратегии в условиях интеграции и конкуренции в 
экономике [27] посредством направления и контроля 
стратегической деятельности [24].
дации для предприятий по внедрению стратегического управленческого учета с учетом специфики их 
деятельности и условий функционирования. Это, в 
свою очередь, будет способствовать повышению 
конкурентоспособности предприятий и их успешной 
адаптации к вызовам современной экономики.
Целью исследования является выявление и анализ ключевых факторов, оказывающих влияние на 
применение СУУ в предприятиях через призму 
принципа предосторожности. На основе результатов 
анализа факторов влияния будут разработаны практические рекомендации для предприятий по эффективному применению СУУ. Данные рекомендации 
будут направлены на повышение осведомленности 
менеджмента о преимуществах использования СУУ, 
а также на формирование необходимых организационных и методологических условий для его успешной имплементации.
МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
В рамках данного исследования в качестве объекта выступает стратегический управленческий учет, 
а предметом являются факторы, влияющие на применение стратегического управленческого учета в 
предприятиях через призму принципа предосторожности.
Теоретико-методологическую базу исследования 
составляют научные труды в области СУУ, принципа 
предосторожности. В качестве информационных 
источников использовались статьи в рецензируемых 
научных журналах, монографии.
Для достижения поставленной цели в работе используются такие общенаучные методы, как анализ, 
синтез, обобщение, систематизация. Метод теоретического анализа применяется для детального изучения сущности СУУ, положений принципа предосторожности и факторов влияния. Синтез и обобщение позволяют интегрировать теоретические 
положения и сформировать целостное представление об исследуемой проблематике. Систематизация 
используется для структуризации факторов влияния 
на применение СУУ.
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
1. Концепция стратегического управленческого 
учета
Термин «стратегический управленческий учет» 
(СУУ) впервые появился в исследовании Simmonds, 
опубликованном в 1981 г. Согласно данному исследованию, СУУ обеспечивает и анализирует данные 
управленческого учета о предприятии и его конкурентах для использования информации в разработке 
и контроле бизнес-стратегии, особенно в отношении 

В целом, на данный момент нет единого определения концепции СУУ. Несмотря на различные 
точки зрения, в общем СУУ можно понимать как 
управленческий учет, который помогает осуществлять бизнес-стратегии [31].
Следовательно, система стратегического управления предприятием координируется оперативным 
управленческим учетом и СУУ. СУУ концептуализируется как часть управленческого учета, ориентированная на сбор и обработку информации, поддержку принятия стратегических решений и оценку 
реализации этих стратегий. На современном этапе 
роль СУУ интегрируется с традиционным управленческим учетом и постепенно переходит к роли стратегического консультирования.
2. Концепция принципа предосторожности
Принцип предосторожности (теория непредвиденных обстоятельств) рассматривает организации 
как открытые и адаптивные системы. Данный 
принцип утверждает наличие соответствия между 
организационной структурой и факторами непредвиденных обстоятельств, влияющими на деятельность организации на различных уровнях. На практике не существует единой оптимальной структуры 
для организации, поэтому результаты деятельности 
организации зависят от ее фундамента, а также способности реагировать на неопределенность бизнессреды или от степени рациональности выбранной 
организационной структуры, на которую влияет 
множество факторов [9; 19]. Организационная структура описывается как функциональный инструмент, 
который можно идентифицировать, наблюдать и 
измерять в рамках теории непредвиденных обстоятельств, поэтому организационная структура будет 
корректироваться при изменении факторов непредвиденных обстоятельств.
3. Стратегический управленческий учет с точки зрения теории непредвиденных обстоятельств
Основываясь на теории непредвиденных обстоятельств, управленческий учет рассматривается как 
компонент организационной структуры, следовательно, процесс применения конкретного управленческого учета будет адаптироваться в соответствии 
с контекстуальными переменными в организации. 
Разные предприятия будут иметь разные системы 
управленческого учета в зависимости от характеристик и среды функционирования предприятия.  
В контексте СУУ подход к непредвиденным обстоятельствам основан на предпосылке, что не существует общей учетной системы, подходящей для всех 
организаций при любых обстоятельствах [19; 28].
Поэтому для создания подходящей системы СУУ 
для предприятия необходимо основываться на специфике и среде его деятельности. Другими словами, 
установление модели СУУ будет зависеть от множества различных факторов, включая внутренние и 
внешние факторы предприятия. Основываясь на 
точке зрения теории непредвиденных обстоятельств, 
многие исследования подтвердили и подчеркнули 
важность теории непредвиденных обстоятельств в 
изучении факторов, влияющих на применение СУУ.
4. Факторы, влияющие на применение стратегического управленческого учета
На основе анализа и обобщения предыдущих исследований в рамках принципа предосторожности, 
можно выделить следующие ключевые факторы, 
влияющие на применение СУУ в предприятиях:
Размер предприятия. Многочисленные исследования, основанные на принципе предосторожности, 
подтвердили значительное влияние размера предприятия на использование методов управленческого 
учета в организационной и хозяйственной деятельности предприятий [4; 17], а также на применение 
методов СУУ для принятия решений [8; 12].
Размер предприятия оказывает влияние как на 
организационную структуру, так и на использование 
инструментов управленческого контроля в компании. На практике более крупные организации имеют 
более сложную структуру, поэтому инструменты 
контроля и управления также становятся более комплексными, при этом возрастают затраты и время 
на обработку информации в таких компаниях [16].
С другой стороны, более крупные предприятия, 
как правило, располагают большим объемом ресурсов и более развитыми внутренними информационными системами, что способствует более легкому внедрению и использованию СУУ по сравнению с малыми предприятиями. С точки зрения 
принципа предосторожности формирование системы СУУ будет различаться для каждого предприятия в зависимости от специфики его деятельности. Чем больше размер предприятия, тем более 
сложными становятся проблемы, связанные с контролем и управлением, увеличивается объем обрабатываемой информации, что требует более высокого 
уровня и сложности учетной информационной системы.
Таким образом, это может служить предпосылкой 
для большей заинтересованности и продвижения 
применения СУУ крупными компаниями, поскольку 
с ростом масштабов деятельности возрастает потребность в детальной и точной информации о затратах 
для принятия стратегических решений. Кроме того, 
по мере расширения предприятия, оно получает 
больше возможностей и ресурсов для внедрения новых, более детальных методов и техник управленчеНИР. Экономика фирмы (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11

ского учета и калькулирования затрат для удовлетворения своих потребностей в развитии.
Конкурентная интенсивность. С точки зрения 
принципа предосторожности, конкретные инструменты системы учета будут зависеть от бизнес-среды 
предприятия, следовательно, использование СУУ 
зависит от уровня конкуренции в отрасли, в которой 
работает предприятие. В условиях современной деловой среды, характеризуемой все более жесткой 
конкуренцией, компании должны быть более гибкими в отношении внешних изменений, поскольку 
действия и реакции конкурентов могут быть очень 
непредсказуемыми [23].
Таким образом, чтобы противостоять конкурентам в отношении сырьевых ресурсов, рабочей силы, 
качества и разнообразия продуктов, услуг, цен, каналов сбыта и т.д., компаниям необходимо создать 
систему управленческого учета для обеспечения 
основы для улучшения управленческих решений, 
поскольку поддержание эффективной системы 
управленческого учета повысит конкурентное преимущество, когда рынок становится все более жестким [14]. Другими словами, в экономике интеграции 
и конкуренции предприятия должны применять 
методы СУУ в большей степени, чтобы поддержать 
менеджеров в принятии стратегически ориентированных решений [27].
Информация, предоставляемая СУУ, поможет 
менеджерам предприятия осуществлять стратегический контроль на основе выявления основных конкурентных возможностей и ограничений как в финансовых, так и в нефинансовых аспектах разработанной бизнес-стратегии. Collier и Gregory обнаружили, что чем выше уровень конкуренции, тем 
больше потребность в применении СУУ для принятия решений в организациях [13], т.е. интенсивность 
конкуренции положительно влияет на внедрение 
СУУ на предприятиях [22].
Децентрализация управления. Многие предыдущие 
исследования, основанные на принципе предосторожности, изучали влияние децентрализации управления на применение СУУ и использование методов 
СУУ на предприятиях [8; 12; 26].
Децентрализация управления отражает степень 
делегирования полномочий, распределения обязанностей и прав в отношении планирования, контроля 
деятельности и информации менеджерам [10].  
В контексте СУУ подход с точки зрения принципа 
предосторожности основан на предпосылке, что не 
существует единой учетной системы, подходящей 
для всех организаций при любых обстоятельствах. 
Организации должны найти баланс между предоставлением подразделениям возможности реагировать на изменения внешней среды и необходимостью 
контроля и координации всех подразделений. Таким 
образом, делегирование полномочий подразделениям более низкого уровня расширяет сферу ответственности менеджеров среднего звена и дает подразделениям предприятия важную свободу действий 
для достижения этого баланса. Это позволяет менеджерам нижнего уровня своевременно адаптировать 
системы управления и управленческого учета для 
удовлетворения потребностей организации.
Наоборот, если структура управления на предприятиях построена по централизованной модели, 
подразделения не могут самостоятельно принимать 
решения, что ограничивает возможности предприятия реагировать на изменения в бизнес-среде. 
Эта проблема оказывает значительное влияние на 
конкурентоспособность предприятия и является 
препятствием для применения СУУ с целью предоставления информации менеджерам для принятия 
стратегических решений. Abdel-Kader и Luther 
утверждали, что децентрализация управления изменяет применение управленческого учета и СУУ на 
предприятии, поскольку менеджеры всех уровней 
при большем делегировании полномочий несут 
большую ответственность за планирование, реализацию и контроль всей деятельности предприятия 
[4]. Именно это мотивирует менеджеров внедрять 
современные инструменты управления предприятием, включая СУУ, для выполнения поставленных 
задач. Децентрализация управления имеет особое 
значение и считается центральным аспектом СУУ 
[9].
Уровень технологии. Технология считается основой системы управления предприятия [8], поэтому 
она оказывает значительное влияние на систему 
управленческого учета [28], а ускорение темпов технологических изменений влияет на систему управленческого учета [29].
C точки зрения принципа предосторожности технологии играют важную роль в стимулировании 
применения СУУ. Это объясняется тем, что внедрение новых производственных технологий приводит 
к изменению структуры затрат, а усложнение технологических процессов может привести к усложнению 
учетных систем [26]. По мере развития технологий 
управленческий учет также должен становиться более сложным и совершенствоваться для адаптации 
к технологическим изменениям [17].
В связи с этим требования к менеджерам предполагают необходимость изменений в процессах 
принятия как краткосрочных, так и долгосрочных 
стратегических решений. Следовательно, применение СУУ становится необходимым для предоставНИР. Экономика фирмы  (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11

ления релевантной информации менеджерам в процессе управления предприятием. Иными словами, 
чем выше уровень применяемых производственных 
технологий на предприятии, тем больше потребность 
во внедрении СУУ.
Choe выявил значимую взаимосвязь между уровнем производственных технологий и информацией, 
предоставляемой управленческим учетом для руководства [11]. Ряд исследований подтвердили, что 
уровень технологий или использование передовых 
производственных технологий оказывает существенное влияние на применение и реализацию СУУ 
на предприятиях [6; 22; 26].
Бизнес-стратегия. Стратегия — это долгосрочная 
ориентация и сфера деятельности организации, направленная на достижение конкурентного преимущества посредством конфигурации ресурсов в условиях изменяющейся среды с целью удовлетворения 
потребностей рынка и ожиданий заинтересованных 
сторон [20]. В контексте принципа предосторожности стратегия играет важную роль и является ключевым внутренним фактором, который необходимо 
учитывать при рассмотрении аспекта предосторожности управленческого учета на предприятиях.
Выбор стратегии предприятия влияет на систему 
управленческого контроля в организации, то есть 
различные типы организационных планов и стратегий потенциально создают различные структуры 
систем контроля. Компании, занимающиеся непрерывной разработкой продуктов и поиском новых 
рыночных сегментов, становятся дифференцированными и требуют сложных мер контроля, то есть более сложной системы управления и управленческого 
учета, обеспечивающей основу для улучшения 
управленческих решений.
Это служит стимулом для менеджеров предприятия применять современные инструменты 
управления, особенно инструменты СУУ, для разработки и планирования более подходящих и эффективных бизнес-стратегий. Иными словами, типы 
бизнес-стратегий в компании играют важную роль 
в применении СУУ [8].
На основе точки зрения принципа предосторожности многие исследования подтверждали, что фактор стратегии оказывает значительное влияние на 
применение СУУ [8; 12; 15; 26].
ОБСУЖДЕНИЕ И ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основываясь на полученных результатах анализа 
факторов, влияющих на применение стратегического 
управленческого учета на предприятиях, предлагаются рекомендации для повышения осведомленности и использования управленческого учета как 
инструмента предоставления стратегической информации для бизнеса.
Рекомендации по бизнес-стратегии. Предприятиям необходимо реализовать ряд мер по работе с 
клиентами, таких как: выражение благодарности, 
поддержание связи по электронной почте, предложение других продуктов, получение обратной связи 
от клиентов, представление программ лояльности. 
Эти действия помогут укрепить отношения с клиентами и повысить их удовлетворенность.
Рекомендации по технологиям. Предприятиям необходимо реализовать следующие предложения.
Во-первых, технологии помогают эффективнее и 
быстрее управлять работой, а также предоставлять 
своевременную и надежную информацию. Техники 
СУУ требуют более широкого использования методов СУУ для удовлетворения потребностей управления.
Во-вторых, руководству предприятий необходимо 
усилить инвестиции в инфраструктуру управленческого учета и программные приложения. Именно 
поэтому современные предприятия все чаще используют вспомогательное программное обеспечение. 
Следовательно, руководителям необходимо изменить методы управления, осознать важность программного обеспечения в оперативном управлении и 
выдвигать более высокие требования к информации, 
предоставляемой системой, что окажет более широкое воздействие. Необходимо выбирать высококачественные программы с возможностью интеграции 
множества управленческих функций, такие как системы планирования ресурсов предприятия (ПРП), 
которые эффективны в бухгалтерском учете и кадровом планировании.
Рекомендации по ориентации на рынок. Предприятиям необходимо регулярно проводить внутреннюю 
коммуникацию, чтобы сотрудники понимали возможности и проблемы текущего позиционирования 
компании на рынке. Это позволит лучше адаптироваться к рыночным условиям и оперативно реагировать на изменения.
Рекомендации по децентрализации управления. Решения должны приниматься таким образом, чтобы 
обеспечить достижение конкретного желаемого результата. В частности, сотрудники должны рассматривать, находится ли вопрос в пределах их полномочий по принятию решений. Это позволит ускорить процесс принятия решений и повысить инициативность персонала.
Рекомендации по квалификации персонала. Предприятиям необходимо установить минимальные 
стандарты для должности управленческого бухгалтера, продолжать поддерживать и создавать условия 
НИР. Экономика фирмы (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11

для сотрудников, разрабатывать дополнительные 
механизмы стипендий для стимулирования получения международных сертификатов. Также важно 
создать все условия для профессионального развития 
персонала и обмена опытом с другими организациями по эффективному применению методов СУУ. 
Повышение квалификации управленческих бухгалтеров позволит более качественно использовать инструменты СУУ для принятия стратегических решений.
Создание оптимальной системы дистрибуции. 
Цель состоит в том, чтобы помочь предприятиям 
увеличить проникновение на рынок. Это может 
включать инструкции по использованию, установке, 
бесплатные проверки, гарантию, техническое обслуживание, ремонт в случае неисправностей или повреждений продукта. Необходимо создать систему 
баз данных о каналах распределения, ценах на продукцию и других аспектах купли-продажи. Кроме 
того, компаниям следует усилить деятельность по 
стимулированию сбыта.
Интеграция в мировую экономику означает открытие множества возможностей для бизнес-сообщества по выходу на глобальные рынки. Однако 
компании также сталкиваются с возрастающим конкурентным давлением со стороны соперников в отношении разнообразия и качества продуктов, цен, 
производственных технологий, источников поставок 
сырья и материалов. Информация о конкурентах 
становится предметом пристального внимания многих управленцев компаний, поскольку владение такими сведениями позволит организациям определить свои конкурентные преимущества путем сравнения затрат и структуры расходов, полученных от 
конкурентов. Для сбора этой информации появился 
СУУ, который помогает предприятиям собирать 
стратегические данные о конкурентах.
Тем не менее, опираясь на предпосылки принципа предосторожности, можно утверждать, что 
создание эффективной модели СУУ будет зависеть 
от специфики каждой компании, среды, в которой 
она работает, и различных факторов. Поэтому, чтобы 
прояснить факторы, влияющие на применение СУУ 
в организациях, в данном исследовании был проведен анализ, оценка и обобщение предыдущих исследований с точки зрения принципа предосторожности 
для выявления факторов, воздействующих на внедрение СУУ. Результаты показали, что на применение СУУ в компаниях могут влиять такие факторы, 
как размер предприятия, уровень конкуренции, децентрализация управления, уровень технологий и 
бизнес-стратегия. На основе выявленных факторов 
были предложены рекомендации по улучшению и 
повышению возможностей применения СУУ в организациях.
Подводя итог, следует отметить, что в условиях 
глобализации и ужесточения конкуренции СУУ становится действенным инструментом для сбора информации о конкурентах и укрепления рыночных 
позиций компаний. При этом эффективность внедрения СУУ определяется рядом внутренних и 
внешних факторов, учет которых позволит организациям успешнее применять данный метод и извлекать из него максимальную пользу.
Литература
1.	 Бухориев С.М. Институциональные аспекты стратегического управленческого учета [Текст] / С.М. Бухориев, 
В.Ф. Несветайлов // Экономика и управление: проблемы, 
решения. — 2021. — Т. 4. — № 4. — С. 145–149. — DOI: 
10.36871/ek.up.p.r.2021.04.04.026 
2.	 Инструменты разработки стратегии организации  
[Текст] / Ю.В. Ляндау, О. Н. Быкова, О.А. Елина,  
Д.М. Тер-Ованесов // Научные исследования и разработки. Экономика фирмы. — 2022. — Т. 11. — № 4. —  
С. 44–50. — DOI: 10.12737/2306-627X-2022-11-4-44-50
3.	 Хорольская Т.Е. Стратегический управленческий учет и 
анализ как инструмент обеспечения эффективного менеджмента и функциональной оптимизации деятельности коммерческой организации [Текст] / Т.Е. Хорольская, Д.Б. Щербаков, А.В. Евченко // Естественно-гуманитарные исследования. — 2024. — № 5. — С. 642–653. 
4.	 Abdel-Kader M., Luther R. The impact of firm characteristics 
on management accounting practices: A UK-based empirical 
analysis // The British Accounting Review. 2008. Vol. 40 (1). 
Pp. 2–27. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2007.11.003
5.	 Al Maryani M.A.H., Sadik H.H. Strategic Management Accounting Techniques in Romanian Companies: Some Survey 
Evidence // Procedia Economics and Finance. 2012. Vol. 3. 
References
1.	 Bukhoriev S.M. Institutional aspects of strategic management 
accounting / S.M. Bukhoriev, V.F. Nesvetailov // Economics 
and Management: problems, solutions. 2021. Т. 4. № 4.  
S. 145–149. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2021.04.04.026
2.	 Tools of organization strategy development / Yu.V. Lyandau, 
O.N. Bykova, O.A. Elina, D.M. Ter-Ovanesov // Research 
and Development. Economy of the firm. 2022. Т. 11. № 4. 
S. 44–50. DOI: 10.12737/2306-627X-2022-11-4-44-50
3.	 Khorolskaya T.E. Strategic management accounting and 
analysis as a tool to ensure effective management and functional optimization of a commercial organization /  
T.E. Khorolskaya, D.B. Scherbakov, A.V. Evchenko // Natural-humanitarian research. 2024. № 5. S. 642–653.
4.	 Abdel-Kader M., Luther R. The impact of firm characteristics on management accounting practices: A UK-based 
empirical analysis // The British Accounting Review. 2008, 
vol. 40 (1), pp. 2–27. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar. 
2007.11.003
5.	 Al Maryani M.A.H., Sadik H.H. Strategic Management Accounting Techniques in Romanian Companies: Some Survey 
Evidence // Procedia Economics and Finance. 2012, vol. 3, 
pp. 387–396. DOI: https://doi.org/10.1016/S22125671(12)00169-4
НИР. Экономика фирмы  (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11

pp. 387–396. DOI: https://doi.org/10.1016/S2212-5671(12) 
00169-4
6.	 Amanollah Nejad Kalkhouran A., Nezhad Nedaei B. Hossein, 
Abdul Rasid S.Z. The indirect effect of strategic management 
accounting in the relationship between CEO characteristics 
and their networking activities, and company performance // 
Journal of Accounting & Organizational Change. 2017.  
Vol. 13 (4). Pp. 471–491. DOI: https://doi.org/10.1108/JAOC05-2015-0042
7.	 Bromwich M. The case for strategic management accounting: The role of accounting information for strategy in competitive markets // Accounting, Organizations & Society. 
1990. Vol. 15 (1–2). Pp. 27–46. DOI: https://doi.org/10.1016/ 
0361-3682(90)90011-I
8.	 Cadez S., Guilding C. An exploratory investigation of an 
integrated contingency model of strategic management accounting // Accounting, Organizations & Society. 2008.  
Vol. 33 (7–8). Pp. 836–863. DOI: https://doi.org/10.1016/j.
aos.2008.01.003 
9.	 Chenhall R.H. Accounting for the Horizontal Organization // 
Handbook of Management Accounting Research. 2009.  
Vol. 3. Pp. 1207–1233. DOI: https://doi.org/10.1016/S17513243(07)03001-5
10.	Chenhall R.H., Morris D. The impact of structure, environment, and interdependence on the perceived usefulness of 
management accounting systems // The Accounting Review. 
1986. Vol. 61 (1). Pp. 16–35.
11.	Choe J.M. The consideration of cultural differences in the 
design of information systems // Information & Management. 
2004. Vol. 41 (5). Pp. 669–684. DOI: https://doi.org/10.1016/j.
im.2003.08.003
12.	Cinquini L., Tenucci A. Strategic management accounting 
and business strategy: a loose coupling? // Journal of Accounting & Organizational Change. 2010. Vol. 6 (2).  
Pp. 228–259. DOI: https://doi.org/10.1108/18325911011048772
13.	Collier P., Gregory A. Strategic management accounting: a 
UK hotel sector case study // International Journal of Contemporary Hospitality Management. 1995. Vol. 7 (1).  
Pp. 16–21. DOI: https://doi.org/10.1108/09596119510078171
14.	Cooper R.G. Developing new products on time, in time // 
Research-Technology Management. 1995. Vol. 38 (5).  
Pp. 49–57. DOI: https://doi.org/10.1080/08956308.1995.11
674295
15.	Cravens K.S., Guilding C. An empirical study of the application of strategic management accounting techniques // Advances in Management Accounting. 2001. Vol. 10. Pp. 95–124.
16.	Guilding C. Competitor-focused accounting: an exploratory 
note // Accounting, Organizations and Society. 1999. Vol. 
24 (7). Pp. 583–595. DOI: https://doi.org/10.1016/S03613682(99)00007-0
17.	Haldma T., Lääts K. Contingencies influencing the management accounting practices of Estonian manufacturing companies // Management Accounting Research. 2002. Vol. 13 (4). 
Pp. 379–400. DOI: https://doi.org/10.1006/mare.2002.0197
18.	Hoque Z. A contingency model of the association between 
strategy, environmental uncertainty and performance measurement: Impact on organizational performance // International Business Review. 2004. Vol. 13 (4). Pp. 485–502. 
DOI: https://doi.org/10.1016/j.ibusrev.2004.04.003
19.	Islam J., Hu H. A review of literature on; contingency theory 
in managerial accounting // African Journal of Business Management. 2012. Vol. 6 (15). Pp. 5159–5164. DOI: 10.5897/
AJBM11.2764
20.	Johnson G., Scholes K. Exploring Corporate Strategy (5th 
Edition). London: Prentice Hall Europe. 1999. 972 p. 
21.	Kaplan R.S., Atkinson A.A. Advanced management accounting. — Harlow, Essex: Pearson Education. 2014.
22.	Kariuki S.N., Kamau C.G. Organizational contingencies influencing the adoption of strategic management accounting 
practices among manufacturing firms in Kenya // International 
6.	 Amanollah Nejad Kalkhouran A., Nezhad Nedaei B. Hossein, 
Abdul Rasid S.Z. The indirect effect of strategic management 
accounting in the relationship between CEO characteristics 
and their networking activities, and company performance // 
Journal of Accounting & Organizational Change. 2017.  
Vol. 13 (4). Pp. 471–491. DOI: https://doi.org/10.1108/JAOC05-2015-0042
7.	 Bromwich M. The case for strategic management accounting: The role of accounting information for strategy in competitive markets // Accounting, Organizations & Society. 
1990. Vol. 15 (1–2). Pp. 27–46. DOI: https://doi.
org/10.1016/0361-3682(90)90011-I
8.	 Cadez S., Guilding C. An exploratory investigation of an 
integrated contingency model of strategic management accounting // Accounting, Organizations & Society. 2008.  
Vol. 33 (7–8). Pp. 836–863. DOI: https://doi.org/10.1016/j.
aos.2008.01.003 
9.	 Chenhall R.H. Accounting for the Horizontal Organization // 
Handbook of Management Accounting Research. 2009.  
Vol. 3. Pp. 1207–1233. DOI: https://doi.org/10.1016/S17513243(07)03001-5
10.	Chenhall R.H., Morris D. The impact of structure, environment, and interdependence on the perceived usefulness of 
management accounting systems // The Accounting Review. 
1986. Vol. 61 (1). Pp. 16–35.
11.	Choe J.M. The consideration of cultural differences in the 
design of information systems // Information & Management. 
2004. Vol. 41 (5). Pp. 669–684. DOI: https://doi.org/10.1016/j.
im.2003.08.003
12.	Cinquini L., Tenucci A. Strategic management accounting 
and business strategy: a loose coupling? // Journal of Accounting & Organizational Change. 2010. Vol. 6 (2).  
Pp. 228–259. DOI: https://doi.org/10.1108/183259110 
11048772
13.	Collier P., Gregory A. Strategic management accounting: a 
UK hotel sector case study // International Journal of Contemporary Hospitality Management. 1995. Vol. 7 (1).  
Pp. 16–21. DOI: https://doi.org/10.1108/09596119510078171
14.	Cooper R.G. Developing new products on time, in time // 
Research-Technology Management. 1995. Vol. 38 (5).  
Pp. 49–57. DOI: https://doi.org/10.1080/08956308.1995.11
674295
15.	Cravens K.S., Guilding C. An empirical study of the application of strategic management accounting techniques // Advances in Management Accounting. 2001. Vol. 10. Pp. 95–124.
16.	Guilding C. Competitor-focused accounting: an exploratory 
note // Accounting, Organizations and Society. 1999. Vol. 
24 (7). Pp. 583–595. DOI: https://doi.org/10.1016/S03613682(99)00007-0
17.	Haldma T., Lääts K. Contingencies influencing the management accounting practices of Estonian manufacturing companies // Management Accounting Research. 2002. Vol. 13 (4). 
Pp. 379–400. DOI: https://doi.org/10.1006/mare.2002. 0197
18.	Hoque Z. A contingency model of the association between 
strategy, environmental uncertainty and performance measurement: Impact on organizational performance // International Business Review. 2004. Vol. 13 (4). Pp. 485–502. 
DOI: https://doi.org/10.1016/j.ibusrev.2004.04.003
19.	Islam J., Hu H. A review of literature on; contingency theory 
in managerial accounting // African Journal of Business Management. 2012. Vol. 6 (15). Pp. 5159–5164. DOI: 10.5897/
AJBM11.2764
20.	Johnson G., Scholes K. Exploring Corporate Strategy (5th 
Edition). London: Prentice Hall Europe. 1999. 972 p.
21.	Kaplan R.S., Atkinson A.A. Advanced management accounting. Harlow, Essex: Pearson Education. 2014.
22.	Kariuki S.N., Kamau C.G. Organizational contingencies influencing the adoption of strategic management accounting 
practices among manufacturing firms in Kenya // International 
НИР. Экономика фирмы (№ 4 (49), 2024). 105: 4–11
НИР. Экономика фирмы (№ 1 (50), 2025). 105: 4–11