Контроллинг финансовых потоков

Государственное казенное образовательное учреждение  
высшего образования
«Российская таможенная академия»
Л.В. Горшкова, Т.А. Саадулаева
Контроллинг 
финансовых потоков
Учебное пособие
Москва
2021

УДК 336.1
ББК 67.402.0
 
Г67
Д о п у щ е н о 
учебно-методическим советом Российской таможенной академии  
в качестве учебного пособия для обучающихся по направлению подготовки  
38.04.02 «Менеджмент» (направленность (профиль)  
«Финансово-экономическая безопасность государства»)
Р е ц е н з е н т ы :
О.В. Корчагина, заместитель начальника отдела финансового менеджмента Центральной базовой таможни;
Л.В. Дуканич, профессор кафедры международной коммерции факультета высшей 
школы корпоративного управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы, д-р экон. наук, профессор
Э к с п е р т
Т.О. Графова, заведующий кафедрой экономической теории и международных экономических отношений Ростовского филиала Российской таможенной академии, д-р экон. 
наук, доцент
Горшкова Л.В.
Г67  
Контроллинг финансовых потоков: учебное пособие / Л.В. Горшкова, Т.А. Саадулаева. М.: РИО Российской таможенной академии, 2021. 68 с.
ISBN 978-5-9590-1191-8
В учебном пособии рассматриваются институционально-правовые основы контроллинга финансовых потоков, а также российская система противодействия легализации 
преступных доходов, организация и осуществление внутреннего контроля.
Рассчитано на обучающихся по направлению подготовки 38.04.02 «Менеджмент», 
может быть рекомендовано всем интересующимся вопросами контроллинга финансовых 
потоков.
УДК 336.1
ББК 67.402.0
ISBN 978-5-9590-1191-8
© Российская таможенная академия, 2021

О г л а в л е н и е
Предисловие................................................................................................5
Р а з д е л  1  
Институционально-правовые  
основы контроллинга финансовых потоков
Глава 1. Международная система противодействия 
легализации доходов, полученных  
преступным путем, и финансированию 
терроризма...................................................................................6
1.1. Становление и общая характеристика  
международной системы противодействия легализации  
преступных доходов и финансированию терроризма...................6
1.2. Становление национальных систем 
государственного финансового контроля.....................................15
Глава 2. Российская система противодействия 
легализации преступных доходов.............................21
2.1. Общая характеристика нормативных правовых актов 
Российской Федерации, регулирующих противодействие 
отмыванию доходов и финансированию терроризма..................21
2.2. Источники получения преступных доходов  
и состав операций, подлежащих обязательному контролю........25
Глава 3. Надзор в сфере противодействия  
отмыванию доходов и финансированию 
терроризма.................................................................................30
3.1. Виды государственного финансового контроля...........................30
3.2. Аудит эффективности реализации федеральных целевых 
программ и национальных проектов............................................33

Р а з д е л  2   
Организация и осуществление  
внутреннего контроля
Глава 4. Права и обязанности организаций, 
осуществляющих операции с денежными 
средствами или иным имуществом.........................41
4.1. Законодательное закрепление прав  
и обязанностей организаций, осуществляющих операции 
с денежными средствами или иным имуществом.......................41
4.2. Роль банков и других финансовых институтов  
в системе противодействия легализации  
преступных доходов.......................................................................43
Глава 5. Типологии отмывания преступных доходов 
и финансирования терроризма.....................................47
5.1. Содержание и формы легализации преступных доходов...........47
5.2. Финансирование терроризма: понятие, сущность,  
формы и источники.........................................................................53
Заключение.......................................................................................................60
Библиографический список............................................................................62

Предисловие
Учебное пособие разработано с целью оказания помощи обучающимся 
при подготовке к лекционным и практическим занятиям, зачету, а также 
выполнению самостоятельной работы. Пособие содержит краткий теоретический и практический материал по дисциплине «Контроллинг финансовых потоков».
В издании рассматриваются вопросы государственного финансового контроля при использовании наиболее значимых потоков денежных 
средств, в том числе при финансировании национальных проектов и государственного имущества. В учебном пособии освещается международный 
опыт деятельности специальных органов контроля, связанных с противодействием легализации доходов и отмыванию денег, полученных преступным путем, а также анализируются права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.
Пособие обеспечивает формирование у студентов способности 
к абстрактному мышлению, анализу, синтезу, а также использованию количественных и качественных методов для проведения прикладных исследований.

Раздел 1
Институционально-правовые основы 
контроллинга финансовых потоков
Глава 1.	 Международная система противодействия 
легализации доходов, полученных преступным 
путем, и финансированию терроризма
1.1.	Становление и общая характеристика международной 
системы противодействия легализации преступных 
доходов и финансированию терроризма
Проблема борьбы с легализацией преступных доходов и финансированием терроризма достаточно остро стоит в современном мире. Эти 
преступления международного характера являются одной из основных 
составляющих транснациональной преступности. В связи с этим особенно 
важно международное сотрудничество в области противодействия легализации преступных доходов и финансированию коррупции. Концентрация 
совместных усилий, направленных на противодействие финансово-экономическим основам организованной преступности и лишение ее финансовых источников, сложилось у международного сообщества к концу 80-х гг. 
прошлого столетия применительно к незаконному обороту наркотиков как 
одной из наиболее общественно опасных и, вместе с тем, высокоприбыльных сфер деятельности организованной преступности.
В настоящее время сформирована система международных институтов, 
в компетенцию которых в той или иной мере входят функции, связанные 
с противодействием легализации (отмыванию) преступных доходов.
Организация объединенных наций является направляющей международной организацией в сфере противодействия легализации преступных доходов на международном уровне. В ст. 1 Устава ООН сказано, что 
ее цель – поддержание международного мира и безопасности, принятие 
эффективных коллективных мер для предотвращения и устранения угрозы 

миру, подавление актов агрессии или других нарушений мира мирными 
средствами в соответствии с принципами справедливости и международного права, улаживание или разрешение международных споров или ситуаций, которые могут привести к нарушению мира.
Исходя из этого, ООН принимает основополагающие документы, регулирующие принципы борьбы с международными уголовными преступлениями и преступлениями международного характера.
Конвенция ООН «О борьбе против незаконного оборота наркотических 
средств и психотропных веществ», принятая 20.12.1988 в Вене (Австрия), 
является первым международно-правовым документом по борьбе с отмыванием денег, а также первой международной конвенцией, устанавливающей уголовную ответственность за отмывание денег. В ней признается 
взаимосвязь между незаконным оборотом наркотиков и другими формами 
организованной преступности, которые подрывают законную экономику 
и создают угрозу для стабильности, безопасности и суверенитета государств. В ней отмечается также, что незаконный оборот наркотиков обеспечивает большие прибыли, позволяющие транснациональным преступным 
организациям проникать в правительственные механизмы, законную торговлю и финансовую деятельность на всех уровнях, разлагать и подрывать 
их. Одна из основных целей Венской конвенции – лишить лиц, занимающихся незаконным оборотом наркотиков, доходов, полученных от преступной деятельности.
Для достижения этой цели Венская конвенция предусматривает следующие основные меры:
1) криминализацию деяний, направленных на отмывание доходов, 
полученных от незаконного оборота наркотиков;
2) конфискацию таких доходов или иной собственности на соответствующую сумму.
Согласно Конвенции государства-участники должны обеспечить, чтобы 
их компетентные органы могли определить, выявить и заморозить или арестовать соответствующие доходы, собственность, средства или любые другие предметы с целью их последующей конфискации. Для осуществления 
указанных обеспечительных мер суды или другие компетентные органы 
каждого государства должны быть уполномочены издавать постановления 
о предоставлении или аресте банковских, финансовых или коммерческих 
документов. Конвенция не допускает возможности уклонения от принятия 
указанных мер со ссылкой на необходимость сохранения банковской тайны.
Наряду с принятием указанных мер на национальном уровне, Венская конвенция регламентировала также международное сотрудничество