Финансовое право

Государственное казенное образовательное учреждение  
высшего образования 
«Российская таможенная академия»
Финансовое право
У ч е б ни к
Москва
2024

УДК	 347.73
ББК	 67.402
	
Ф59
Допу щ ено  
учебно-методическим советом Российской таможенной академии  
к использованию в образовательном процессе для обучающихся  
по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция»
Кол лек тив а втор ов:
М.Б. Добробаба, доктор юридических наук, доцент (главы 1–4, 8);
Л.Е. Калинина, кандидат юридических наук (главы 1–4, 8);
Е.А. Мызникова (главы 5, 9);
Е.С. Недосекова (главы 6–7, 10)
Реценз ен ты :
А.А. Гришковец, ведущий научный сотрудник сектора административного права 
и административного процесса Института государства и права Российской академии 
наук, доктор юридических наук, профессор;
Т.В. Щукина, профессор 20 кафедры (военного права) Военного университета им. 
Князя Александра Невского Министерства обороны Российской Федерации, доктор 
юридических наук, доцент
Экспер ты :
А.Г. Никольская, заведующий кафедрой уголовно-правовых дисциплин Российской таможенной академии, кандидат юридических наук, доцент;
В.С. Киченина, заведующий кафедрой международно-правовых дисциплин СанктПетербургского филиала Российской таможенной академии, кандидат юридических 
наук, доцент;
Ю.В. Медянников, старший преподаватель кафедры гражданско-правовых дисциплин Владивостокского филиала Российской таможенной академии
Ф59	 	
Финансовое право: учебник / М.Б. Добробаба, Л.Е. Калинина, Е.А. Мызникова, Е.С. Недосекова. М.: РИО Российской таможенной академии, 2024. 
248 с.
ISBN 978-5-9590-1331-8
В учебнике освещены теоретические вопросы учебной дисциплины «Финансовое 
право» и представлены наиболее важные научные и нормативные источники финансового права.
Предназначен для обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция», а также может быть рекомендован студентам направления подготовки 
38.03.01 «Экономика».
УДК 347.73
ББК 67.402
ISBN 978-5-9590-1331-8
© Российская таможенная академия, 2024

Спи сок  сок ращ е н и й
БК РФ	
–	 Бюджетный кодекс Российской Федерации
ГК РФ	
–	 Гражданский кодекс Российской Федерации
ЕАЭС	
–	 Евразийский экономический союз
ЕГРН	
–	 единый государственный реестр налогоплательщиков
КоАП РФ	
–	 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
НДС	
–	 налог на добавленную стоимость
НДФЛ	
–	 налог на доходы физических лиц
НК РФ	
–	 Налоговый кодекс Российской Федерации
ТК ЕАЭС	
–	 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза
УК РФ	
–	 Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ	
–	 Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
ФНС России	
–	 Федеральная налоговая служба
ФТС России	
–	 Федеральная таможенная служба
ЦБ РФ	
–	 Центральный банк Российской Федерации 
(Банк России)

Пр е д и сл ови е
Программы образовательных организаций, ведущих подготовку юристов, предусматривают изучение институтов финансового права и специфики правового регулирования финансовых 
механизмов. В учебнике затронуты актуальные вопросы финансово-правового регулирования, дано их творческое осмысление, 
учтены современное состояние финансов и финансовой деятельности, а также правоприменительной практики.
Учебник состоит из двух разделов: общей и особенной частей, 
раскрывающих как фундаментальные вопросы финансового права, так и отдельные его подотрасли и институты, в том числе ранее не включаемые в учебные издания. Помимо теоретического 
материала и законодательства, расположенного в соответствии 
с темами рабочей программы дисциплины, учебник содержит 
контрольные вопросы и тестовые задания для самопроверки.
Материал учебника имеет целью сформировать у обучающихся по программе академического бакалавриата следующие компетенции: способность принимать обоснованные экономические 
решения в различных областях жизнедеятельности; способность 
применять нормы материального и процессуального права при 
решении задач профессиональной деятельности.
Изучение финансового права предполагает работу со значительным объемом нормативного материала и специальной литературы. Список рекомендуемых законодательных и литературных 
источников последних лет приводится в конце учебника.
В результате изучения материалов данного учебника обучающийся должен:
знать понятия финансов и финансовой деятельности; понятие 
и принципы финансового права; функции и систему финансового 

права; содержание и структуру финансового права; понятие и содержание финансового правоотношения; правовой статус субъектов финансовых правоотношений; особенности правового регулирования бюджетных, налоговых, страховых, банковских и других финансовых отношений;
уметь обеспечивать принятие решений и совершение юридических действий в точном соответствии с законом на основе 
развитого правосознания, правового мышления и правовой культуры; толковать и реализовывать нормы финансового права; юридически правильно квалифицировать факты и обстоятельства;
обладать навыками подготовки юридических документов, 
квалифицированного консультирования по вопросам финансового права, навыками оценки и пресечения коррупционного поведения.
Для полноценного изучения и уяснения финансового права 
студенту необходимо кроме данного учебника иметь и использовать Конституцию РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс 
РФ, Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» и др. Учебник написан на базе новейшего законодательства 
и освещает наиболее актуальные проблемы его реализации.
Учебник подготовлен авторским коллективом, участники которого занимаются научной и педагогической деятельностью, что 
позволяет им прилагать знания законодательства и права к методике преподавания и квалифицированно излагать их в доступной 
обучающимся форме.
Руководитель авторского коллектива, 
кандидат юридических наук, доцент
Л.Е. Калинина

Введ ени е
Финансовое право – одна из немногих дисциплин, изучающих 
экономические и юридические категории во взаимосвязи, поэтому сегодня, в условиях ускоренного развития рыночных отношений, финансовое право обладает огромным потенциалом развития. Изучение норм финансового права, понимание механизма их 
действия является острой необходимостью для каждого юриста, 
независимо от сферы его деятельности.
Содержание учебной дисциплины «Финансовое право» определяется изучаемой отраслевой юридической наукой, отраслью 
права и одноименной отраслью законодательства. Она служит 
основным строительным материалом для формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений будущих 
юристов.
Учебная дисциплина «Финансовое право» имеет своей целью 
формирование у студентов компетенций, необходимых для последующей успешной реализации правовых норм, обеспечения 
законности и правопорядка, правового обучения и воспитания.
Изучение дисциплины «Финансовое право» направлено на 
получение студентами знаний о правовом регулировании финансовой деятельности государства и местного самоуправления 
в Российской Федерации и овладение практическими умениями 
и навыками в области применения законодательства и теоретических знаний.
В связи с тем, что все подотрасли и институты финансового 
права тесно связаны между собой, необходима логическая последовательность и систематичность в изучении вопросов дисциплины.

Раздел 1   
Финансовое право и регламентация 
финансовых правоотношений
Глав а  1. Финансовое право как отрасль права.  
ФИНАНСЫ И Финансовая система государства
1.1.	 Понятие, предмет, метод, структура финансового права
В современных условиях финансовое право является динамично развивающейся отраслью российского права. Это связано, в первую очередь, с трансформацией предмета финансового 
права. По справедливому утверждению М.В. Карасевой, предмет финансового права развивался от общественных отношений, 
возникающих в процессе финансовой деятельности государства 
в советское время; с принятием Конституции РФ 1993 г. изменился до общественных отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований; 
с 2008 г. предмет расширился в связи с включением иных финансовых отношений, не связанных с государственными и муниципальными фондами, но обеспечивающими публичный интерес1. 
Так, финансовое право представляет собой одну из основных 
отраслей российского права, которая регулирует общественные 
отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности 
государства, муниципальных образований и иных участников, 
в целях обеспечения публичного интереса.
1	 См.: Карасева М.В. О предмете финансового права в современных условиях  //  Вестник ВГУ. Сер. «Право». 2019. № 4. С. 189.

Отношения, регулируемые финансовым правом, можно разделить на имущественные и неимущественные. К имущественным 
относятся отношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов, неналоговых платежей и парафискалитетов; отношения по перемещению денежных средств 
из бюджетов их получателям и другие неимущественные отношения не опосредуют наличие или движение денежных средств: 
составление проектов бюджетов, их рассмотрение и исполнение; 
порядок взыскания налогов и др.
Предмет финансового права составляют имущественные 
и связанные с ними неимущественные отношения, возникающие 
в процессе публичной финансовой деятельности.
Любая отрасль российского права характеризуется самостоятельными предметом и методом правового регулирования. Изменение предмета финансового права поднимает вопросы, связанные с характеристикой метода.
Основным методом финансово-правового регулирования является императивный метод, или метод власти и подчинения. Сущность указанного метода состоит в наличии властных предписаний 
со стороны финансовых, налоговых и иных уполномоченных органов государства и местного самоуправления в адрес других субъектов финансовых правоотношений. В финансово-правовых нормах 
жестко закрепляются требования государства и муниципальных 
образований в области финансовой деятельности.
Своеобразие метода правового регулирования в финансовом 
праве выражается в отсутствии подчинения между органами власти и субъектами, которым данные органы адресуют свои властные предписания, их взаимодействие осуществляется «по линии 
функций финансовой деятельности»1.
В финансово-правовом регулировании применяются и такие 
методы, как рекомендации, согласования, договоры и т.п.
Например, Правительство РФ по согласованию с Центральным банком РФ (ЦБ РФ) устанавливает порядок, в рамках 
1	 Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. 
М., 2013. С. 43.

которого органы и агенты валютного контроля представляют 
уполномоченному органу валютного контроля необходимые для 
осуществления его функций документы и информацию1; переход 
к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Однако указанные способы правового регулирования, дающие субъектам финансовых правоотношений альтернативную 
возможность выбора вариантов поведения, всегда находятся 
в определенном сочетании с основным методом финансово-правового регулирования, ограничиваются им.
Развитие финансового права ставит перед учеными непростую задачу по определению системы (структуры) финансового 
права. Система российского финансового права отражает его 
внутреннее строение, последовательное расположение финансово-правовых норм.
Единое представление о системе финансового права у ученых отсутствует. Чаще всего специалисты пользуются позицией 
Н.И. Химичевой2. Первоначально все нормы финансового права 
подразделяют на Общую и Особенную части.
В Общей части находит свое выражение единство финансов. 
Она включает нормы, отражающие общие принципы, правовые 
формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, их полномочия, правовой статус иных субъектов финансовых правоотношений и др. 
Можно выделить точку зрения Э.Д. Соколовой, которая в общую 
часть включает: нормы, закрепляющие основные принципы, 
правовые формы и методы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований; компетенцию 
1	 Статья 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 05.12.2022) 
«О валютном регулировании и валютном контроле»  //  Собрание законодательства 
РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.
2	 См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 
М., 2017. С. 52.

органов государства и муниципальных образований в области 
финансов и ее разграничение между ними; правовой статус субъектов финансового права; положения о принципах организации, 
осуществлении и методах финансового контроля как вида государственного контроля и об организации и осуществлении надзора в сфере финансов1.
Особенная часть детализирует в своих нормах положения 
Общей части и состоит из нескольких разделов и подотраслей, 
включающих финансово-правовые институты.
В составе разделов сгруппированы нормы, регулирующие отношения в сфере:
1)	бюджетной системы;
2)	государственных внебюджетных денежных фондов;
3)	финансов государственных и муниципальных предприятий;
4)	государственных и муниципальных доходов;
5)	государственного и муниципального кредита;
6)	организации страхового дела;
7)	государственных и муниципальных расходов;
8)	банковского кредитования;
9)	организации денежного обращения и расчетов;
10)	валютного регулирования;
11)	государственного регулирования финансового рынка 
(рынка финансовых услуг)2.
К числу подотраслей финансового права относят налоговое 
и бюджетное право.
1	 См.: Соколова Э.Д. К вопросу о системе финансового права // Финансовое 
право. 2009. № 3. С. 4–6.
2	 См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 
М., 2017. С. 58.