Экономика. Налоги. Право, 2024, том 17, № 6

Том 17, № 6, 2024 год
Экономика. Налоги. Право
Издание перерегистрировано в Федеральной 
службе по надзору в сфере связи, информационных 
технологий и массовых коммуникаций:
ПИ № ФС77-67075
от 15 сентября 2016 г.
The edition is reregistered in the Federal Service
for communication, informational technologies and 
media control:
ПИ No. ФС77-67075
of September 15, 2016
Периодичность издания — 6 номеров в год
Publication frequency — 6 issues per year
Учредитель: 
Финансовый университет
Founder:
Financial University
Журнал ориентирован на научное
обсуждение актуальных проблем
в сфере экономики, налогов и права
The journal is oriented towards scientifi
 c
discussion of present-day topics in the sphere
of Economics, Taxes and Law
Журнал входит в высшую категорию К1 
Перечня  периодических научных изданий, 
рекомендуемых ВАК для публикации основных 
результатов диссертаций на соискание ученых 
степеней кандидата и доктора наук по научным 
специальностям  5.1.2, 5.2.3, 5.2.4, 5.2.5, 5.2.6, 5.2.7
The journal is included in the highest category 
K1 of the List of periodical scientifi
 c publications 
recommended by the Higher Attestation Commission 
for the publication of the main results of dissertations 
for the degrees of Candidate and Doctor of Sciences in 
scientifi
 c specialties 5.1.2, 5.2.3, 5.2.4, 5.2.5, 5.2.6, 5.2.7
Журнал включен в систему Российского индекса
научного цитирования (РИНЦ)
The journal is included into the system
of Russian Science Citation Index
Журнал распространяется только по подписке.
Подписной индекс 81303
в объединенном каталоге «Пресса России»
The journal is distributed only by subscription
Subscription index 81303
in the consolidated catalogue “The Press of Russia”
Vol. 17, Nо. 6, 2024
Еkonomika. nalogi. Pravo
[Economics, taxes & law]

ГЛАВНЫЙ РЕДАКТОР
ГОНЧАРЕНКО Л.И., доктор экономических наук, профессор, научный руководитель кафедры налогов 
и налогового администрирования, Финансовый университет, Москва, Россия, Заслуженный работник высшей 
школы РФ
ЧЛЕНЫ РЕДАКЦИОННОЙ КОЛЛЕГИИ
АБРАМОВА М.А., доктор экономических наук,  
профессор, заведующий кафедрой банковского дела 
и монетарного регулирования, Финансовый университет,  
Москва, Россия
Адвокатова А.С. , кандидат экономических 
наук, доцент кафедры налогов и налогового 
администрирования, Финансовый университет, Москва, 
Россия
БЕРНС У., доктор права, профессор школы имени  
Томаса Джефферсона, Сан-Диего, США
ВИННИЦКИЙ Д.В., доктор юридических наук,  
профессор, заведующий кафедрой финансового права, 
Уральский государственный юридический университет,  
Екатеринбург, Россия
ГОЛОВНЕНКОВ П.В., доктор права, главный  
научный сотрудник Потсдамского университета,  
Потсдам, Германия
ЕВЛАХОВА Ю.С., доктор экономических наук, 
доцент кафедры финансового мониторинга 
и финансовых рынков РГЭУ (РИНХ), тьютор магистерской 
программы «Финансовый мониторинг и финансовые 
рынки», Ростов-на-Дону, Россия
ИВАНОВА Н.Г., доктор экономических наук, профессор, 
профессор кафедры финансов, Санкт-Петербургский 
государственный экономический университет,  
Санкт-Петербург, Россия
ИВАНОВ Ю.Б., доктор экономических наук, 
профессор, заместитель директора по научной 
работе Научно-исследовательского центра 
индустриальных проблем развития НАН Украины,  
Харьков, Украина
Киреева Е.Ф., доктор экономических наук, профессор, 
Белорусский государственный экономический 
университетет, Минск, Республика Беларусь
Красюкова Н.Л., доктор экономических. наук, 
доцент, профессор кафедры «Государственное 
и муниципальное управление», Финансовый университет, 
Москва, Россия
КУНИЦЫНА Н.Н., доктор экономических наук, 
профессор, заведующая кафедрой финансов и кредита, 
Северо-Кавказский федеральный университет, 
Ставрополь, Россия
ЛАПИНА М.А., доктор юридических наук, профессор 
кафедры международного и публичного права, 
Финансовый университет, Москва, Россия
МАЙБУРОВ И.А., доктор экономических наук, профессор, 
заведующий кафедрой финансового и налогового 
менеджмента Уральского федерального университета, 
главный научный сотрудник кафедры «Финансы 
и кредит» Дальневосточного федерального университета, 
Екатеринбург, Владивосток, Россия
МЕЛЬНИЧУК М.В., доктор экономических наук, кандидат 
педагогических наук, профессор, заведущий кафедрой 
английского языка и профессиональной коммуникации, 
Финансовый университет, Москва, Россия
ПАНСКОВ В.Г., доктор экономических наук, профессор 
кафедры налогов и налогового администрирования, 
Финансовый университет, Москва, Россия
ПИНСКАЯ М.Р., доктор экономических наук, руководитель 
Центра налоговой политики Научно-исследовательского 
финансового института Минфина России, Москва, Россия
ПОГОРЛЕЦКИЙ А.И., доктор экономических наук, 
профессор кафедры мировой экономики,  
Санкт-Петербургский государственный университет, 
Санкт-Петербург, Россия
ПОНОМАРЕНКО Е.В., доктор экономических наук, 
профессор, заведующая кафедрой политической экономии, 
Российский университет дружбы народов, Москва, Россия
Попова А.В. , доктор юридических  наук, кандидат 
филосовских наук, доцент, профессор кафедры 
международного и публичного права, Финансовый 
университет, Москва, Россия
РОЩУПКИНА В.В., доктор экономических наук, доцент, 
профессор кафедры «Налоговая политика и таможенное 
дело», Северо-Кавказский федеральный университет, 
Ставрополь, Россия
РУЧКИНА Г.Ф., доктор юридических наук, декан 
юридического факультета, профессор кафедры правового 
регулирования экономической деятельности, Финансовый 
университет, Москва, Россия
СОЛЯННИКОВА С.П., кандидат экономических наук, 
доцент, проректор по научной работе, Финансовый 
университет, Москва, Россия
ХЕЛЛЬМАНН У., доктор права, заведующий кафедрой 
уголовного права и экономических преступлений 
Потсдамского университета, Потсдам, Германия
ЧЕРНИК Д.Г., доктор экономических наук, профессор, 
президент Палаты налоговых консультантов, Москва, 
Россия
Рукописи представляются 
в редакцию по электронной почте:  
eknalogpravo@mail.ru
Редакция в обязательном порядке осуществляет 
экспертную оценку (рецензирование, научное 
и стилистическое редактирование) всех материалов, 
публикуемых в журнале.
Минимальный объем статьи —  
3 тыс. слов; максимальный — 4 тыс. слов.
ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ. ПРАВО / Economics, taxes & law   Т. 17,  № 6’2024

EDITOR-IN-CHIEF
GONCHARENKO L.I., Dr. Sci. (Econ.), Professor, Scientific Head of the Department of Taxes and Tax 
Administration, Financial University, Moscow, Russia, Honored Worker of the Higher School of the Russian 
Federation
EDITORIAL STAFF
MAyBUROV I.A., Dr. Sci. (Econ.), Professor, 
Head of the Finance and Tax Management Department, 
Ural Federal University, Yekaterinburg, Senior Researcher 
of the Finance & Credit Chair, Far Eastern Federal University, 
Vladivostok, Russia
MELNICHUK M.V., Dr. Sci. (Econ.), Cand. Sci. (Pedagogy), 
Head of the Department of English and Professional 
Communication, Financial University, Moscow, Russia
PANSKOV V.G., Dr. Sci. (Econ.), Professor of the Department 
of Taxes and Tax Administration, Financial University, 
Moscow, Russia
PINSKAYA M.R., Dr. Sci. (Econ.), Head of the Center for Tax 
Policy of the Research, Financial Institute of the Ministry
of Finance of Russia, Moscow, Russia
POGORLETSKIY A.I., Dr. Sci. (Econ.), Professor, the 
Department World Economy, St. Petersburg State University, 
St. Petersburg, Russia
PONOMARENKO E.V., Dr. Sci. (Econ.), Professor, Head 
of the Political Economics Department, Russian University 
of Peoples’ Friendship, Moscow, Russia
Popova A.V. , Dr. Sci (Law), Cand. Sci. (Philosophy), Associate 
Professor, Professor of the Department of International and 
Public Law, Financial University, Moscow, Russia
ROSCHUPKINA V.V., Dr. Sci. (Econ.), Associate Professor, 
Professor of the Tax Policy & Customs Department, 
the North-Caucasus Federal University, Stavropol, Russia
RUCHKINA G.F., Dr. Sci. (Law), Dean of the Faculty 
of Law, Professor of the Department of Legal Regulation 
of Economic Activity, Financial University, Moscow, Russia
SOLYANNIKOVA S.P., Cand. (Econ.), Associate Professor,  
Vice-rector for scientific work, Financial University,  
Moscow, Russia
HELLMANN U., Dr. Sci. (Law), Head of the Criminal Law & 
Economic Crime Chair, University of Potsdam, Germany
CHERNIK D.G., Dr. Sci. (Econ.), Professor, President 
ABRAMOVA M.A., Dr. Sci. (Econ.),  Prof., Head 
of Department of Banking and Monetary Regulation 
of the Faculty of Finance,  Financial University, Moscow, 
Russia
Advokatova A.S., Cand. Sci, (Econ.), Assoc. Prof. of the 
Department of Taxes and Tax Adminisration, Financial 
University, Moscow, Russia
BYRNES W., Dr. Sci. (Law), Professor of the Thomas Jefferson 
School, San Diego, USA
VINNITSKY D.V., Dr. Sci (Law), Professor, Head of the 
Department of Financial Law, The Ural State Law University, 
Yekaterinburg, Russia
GOLOVNENKOV P.V., Dr. Sci (Law), Senior Research Fellow 
of the University of Potsdam, Germany
EVLAKHOVA YU.S., Dr. Sci. (Econ.), Associate Professor 
of the Financial Monitoring and Financial Markets Chair, 
Tutor of the Master’s programme “Financial monitoring and 
financial markets”, Rostov State University of Economics,  
Rostov, Russia
IVANOVA N.G., Dr. Sci. (Econ.), Professor, 
professor of the Department of Finance, St. Petersburg State 
University of Economics, St. Petersburg, Russia
IVANOV YU.B., Dr. Sci. (Econ.), Professor, Deputy  
Director for Research, R&D Center for industrial 
development, National Academy of Science of Ukraine, 
Kharkiv, Ukraine
Kireeva E.F., Doctor of Economics, Professor, Belarusian 
State University of Economics, Minsk, Republic of Belarus
Krasyukova N.L.,  Dr. Sci. (Econ.),  Associate Professor, 
Professor of the Department of State and Municipal 
Management, Financial University, Moscow, Russia
KUNITSYNA N. N., Dr. Sci. (Econ.), Professor, Head 
of the Finance and Credit Department, North-Caucasus 
Federal University, Stavropol, Russia
LAPINA M.A., Dr. Sci (Law), Professor of the Department 
of International and Public Law,  
Financial University, Moscow, Russia
of the Chamber of Tax Consultants, Moscow, Russia
Manuscripts are to be submitted 
to the editorial office in electronic form: 
eknalogpravo@mail.ru
The editorial makes a mandatory expertise 
(review, scientific and stylistic editing)  
of all the materials to be published 
in the journal.
Minimal size of the manuscript: 
3 ths words; maximum — 4 ths words.

содержание
4
ТЕМА ДНЯ
Е. Ф. Киреева
Фискальная интеграция: новые тренды современных реалий  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . 6
Журнал 
«Экономика. 
Налоги. Право»
Н. П. Молчанова
Основные резервные валюты и их роль в обновлении мировой финансовой 
архитектуры .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Главный редактор
Л.И. Гончаренко,  
д-р экон. наук
ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ
Л. В. Крылова
Цифровые технологии в системе финансовых механизмов международных 
расчетов с участием России .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Заведующий редакцией 
научных журналов
В.А. Шадрин
Выпускающий редактор
В.А. Чечет
В. 
А. Чернов
Финансовые основы национальных и международных аспектов управления 
в условиях дисфункциональности мировой валютно-финансовой системы 
и роста гибридных угроз .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Корректор
Н.В. Колобова
В. В. Антропов
Современные цифровые технологии в международных расчетах 
как инструменты обхода антироссийских санкций  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . 47
Верстка
С.М. Ветров
Е. В. Андреев, Е. 
А. Лазарева, А. О. Соколовский
Совершенствование механизмов финансирования инвестиционных 
проектов высокотехнологичного бизнеса в условиях жесткой 
денежно-кредитной политики .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Мнение редакции и членов 
редколлегии может 
не совпадать с мнением 
авторов.
Н. С. Ревенко
Многостороннее регулирование трансграничного движения капитала 
в современных условиях  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
А. В. Варнавский, И. О. Александров
Новые экономические сети в инфраструктуре финансового рынка .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . 78
Письменное согласие 
редакции при перепечатке, 
а также ссылки при 
цитировании на журнал 
«Экономика. Налоги. Право» 
обязательны.
О. В. Борисова
Прогнозирование доходов федерального бюджета с использованием 
MIDAS-моделей  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
ГОСУДАРСТВЕННОЕ И МУНИЦИПАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
Г. С. Изотова, С. Г. Еремин, А. И. Галкин
Совершенствование системы государственного управления 
в Российской Федерации: проблемы и перспективы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . 101
К. В. Харченко
Региональные порталы открытых данных: «монолог» власти или диалог 
с гражданским обществом .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Оформление подписки 
в любом отделении 
«Почта России» 
по объединенному каталогу 
«Пресса России» — подписной 
индекс 81303 или в редакции 
по тел.: 8 (499) 553-10-71  
(вн. 10-80), 
e-mail: sfmihajlova@fa.ru 
С.Ф. Михайлова
РЕГИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА
А. 
А. Ткаченко
Актуальные проблемы развития регионов России: экология и право  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . 118
Адрес редакции:  
125167, Москва, 
Ленинградский пр-т, 
дом 53, комн. 5.1 
МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА
Д. Н. Ершов
Стратегия низкоуглеродного развития Европейского Союза в условиях 
трансформации мировой финансовой системы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Телефон: 
8 (985) 964-85-72
E-mail: eknalogpravo@mail.ru
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Л. И. Гончаренко, С. В. Богачев
Налоговое администрирование как важный фактор обеспечения улучшения 
собираемости налогов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
О. В. Полякова
Опыт оценки налоговой политики на основе OLG-моделей .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . 152
Подписано в печать:  
18.12.2024
Формат 60 × 84 1/8
Заказ № 1692 
ПРАВО
М. 
А. Полякова
Скрытая безработица как объект формирования потерь бюджета 
через налоговые риски .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Отпечатано в отделе 
полиграфии Финуниверситета, 
Москва, Ленинградский пр-т, 
д. 49
Содержание за 2024 год .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ. ПРАВО / Economics, taxes & law   Т. 17,  № 6’2024

Contents
TOPIC OF THE DAY
E. F. Kireeva
Fiscal Integration: New Trends in Modern Realities .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
N. P. Molchanova
The Main Reserve Currencies and their Role in Updating the Global Financial Architecture  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . 17
ECONOMICS AND MANAGEMENT
L. 
V. Krylova
Digital Technologies in the System of Financial Mechanisms of International Settlements with the Participation of Russia .  . . 25
V. 
A. Chernov
The Financial Foundations of National and International Aspects of Governance in the Context of the Dysfunctionality  
of the Global Monetary and Financial System and the Growth of Hybrid Threats .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
V. 
V. Antropov
Modern Digital Technologies in International Settlements as Tools to Circumvent Anti-Russian Sanctions .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . 47
E. 
V. Andreev, E. 
A. Lazareva, A. O. Sokolovskiy
Improving Financing Mechanisms for High-Tech Business Investment Projects in the Context of Tight Monetary Policy .  .  . . 56
N. S. Revenko
Multilateral Regulation of Cross-Border Capital Movement in Modern Conditions .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
A. 
V. Varnavskiy, I. O. Alexandrov
New Economic Networks in the Financial Market Infrastructure .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
O. 
V. Borisova
Forecasting Federal Budget Revenues Using MIDAS Models .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
STATE AND MUNICIPAL ADMINISTRATION
G. S. Izotova, S. G. Eremin, A. I. Galkin
Improving the System of Public Administration in the Russian Federation: Problems and Prospects .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . 101
K. 
V. Kharchenko
Regional Open Data Portals: A «Monologue» of the Government or a Dialogue with Civil Society .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . 108
REGIONAL ECONOMY
A. 
A. Tkachenko
Actual Problems of Development of Russian Regions: Ecology and Law .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
WORLD ECONOMY
D. N. Ershov
The Strategy of Low-Carbon Development of the European Union in the Context of the Transformation 
of the Global Financial System  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
TAXES AND TAXATION
L. I. Goncharenko, S. 
V. Bogachev
Tax Administration as an Important Factor in Improving Tax Collection .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
O. 
V. Polyakova
Experience in Assessing Tax Policy Based on OLG Models  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
LAW
M. 
A. Polyakova
Hidden Unemployment as an Object of Budget Losses Formation through Tax Risks .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . 161
The Contents of the Journal for 2024 .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

ТЕМА ДНЯ / TOPIC OF THE DAY
6
ОРИГИНАЛЬНАЯ СТАТЬЯ
 CC    BY 4.0
©
DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-6-6-16
УДК 336.025(045)
JEL F36, H87
Фискальная интеграция:  
новые тренды современных реалий
Е. Ф. Киреева
Финансовый университет, Москва, Россия
АННОТАЦИЯ
Предмет исследования — ​
фискальная интеграция как механизм обеспечения формирования посредством применения бюджетно-налоговых инструментов единого экономического пространства интегрирующихся государств. Цель 
работы — ​
выявление тенденций ускорения темпов фискальной интеграции в экономических союзах.
Методология исследования базируется на современных теоретических подходах к применению фискального федерализма в интеграционной среде, а также на сравнительном анализе международного права в области фискальной 
интеграции, бюджетно-налоговой статистики ЕС и ЕАЭС. В статье исследуется феномен фискальной интеграции как 
направление обеспечения устойчивости национальных экономик при объединении финансовых ресурсов в рамках 
функционирования различных форм интеграционных образований.
Определен основной постулат налоговой политики ЕАЭС — ​
соблюдение принципа недискриминации при осуществлении взаимной торговли, который обеспечивает юридическим и физическим лицам равные условия в налогообложении на территории другого государства.
Установлено, что синергетический эффект общего рынка усиливается консолидацией финансовых потоков, используемых для предотвращения внешних, внутренних экономических и социальных угроз, что приводит к активному 
применению механизмов фискального регулирования в экономических союзах. Рассмотрена сущность финансовой 
интеграции. Выявлены тренды сближения бюджетных и налоговых механизмов, фискального регулирования доходов 
и расходов на цели развития.
Сделаны выводы об ускорении процессов фискальной интеграции для обеспечения бюджетно-налоговыми методами 
устойчивости и стабильности рынка государств, которые объединяются в экономические союзы.
Ключевые слова: фискальная интеграция; бюджетно-налоговые инструменты; налоговая политика; фискальное регулирование; ЕАЭС
Для цитирования: Киреева Е. Ф. Фискальная интеграция: новые тренды современных реалий. Экономика. Налоги. 
Право. 2024;17(6):6-16. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-6-6-16
ORIGINAL PAPER
Fiscal Integration: New Trends in Modern Realities
E. F. Kireeva
Financial University, Moscow, Russia
ABSTRACT
The subject of the study is fiscal integration as a mechanism for ensuring the formation of a single economic space of 
integrating states through budgetary and tax instruments. The purpose of the work is to identify trends in accelerating the 
pace of fiscal integration in economic unions.
The research methodology is based on modern theoretical approaches to the application of fiscal federalism in the 
integration environment, as well as on a comparative analysis of international law in the field of fiscal integration, 
budget and tax statistics of the EU and the EAEU. The article examines the phenomenon of fiscal integration as a 
direction of ensuring the sustainability of national economies when combining financial resources. fiscal integration 
within the framework of the functioning of various forms of integration entities.
The main postulate of the EAEU tax policy has been defined — ​
compliance with the principle of non-discrimination 
in mutual trade, which provides business entities and citizens with equal conditions in taxation on the territory of 
another state.
It is established that the synergistic effect of the common market is enhanced by the consolidation of financial 
flows used to prevent external and internal economic and social threats, which leads to the active application of 
fiscal regulation mechanisms in economic unions. The essence of financial integration is considered. The trends of 
© Киреева Е. 
Ф., 2024
ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ. ПРАВО / Economics, taxes & law   Т. 17,  № 6’2024

Е. Ф. Киреева
7
convergence of budgetary and tax mechanisms, fiscal regulation of income and expenditure for the development of 
the EU are revealed.
Conclusions are drawn about accelerating the processes of fiscal integration in order to ensure the stability and stability 
of the common market of states that unite into economic unions using fiscal methods.
Keywords: fiscal integration; fiscal instruments; tax policy; fiscal regulation; EAEU
For citation: Kireeva E. F. Fiscal integration: New trends in modern realities. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & 
law. 2024;17(6):6-16. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-6-6-16
национальной политики страны коллективным 
интересам объединяющегося международного сообщества. Поэтому необходимость стабилизации 
и обеспечения его устойчивого роста обусловливает 
создание предпосылок для поиска эффективных 
механизмов и ресурсов внутри международных 
сообществ, что в свою очередь свидетельствует о нарастании фискальной интеграции, формирующей 
один из важнейших институциональных блоков 
мировой финансовой архитектуры — ​
установление 
общих формальных и неформальных требований 
к фискальным параметрам национальных бюджетов 
объединяющихся государств, а также активизирует 
создание совместных финансовых фондов.
Экономическая интеграция между государствами — ​
членами Европейского Союза (далее — ​
ЕС) 
является процессом международного объединения 
экономик государств Европы в один общий рынок, 
несмотря на разновекторность и неоднозначность 
их интеграционных усилий, и позволяет выделять 
определенные тренды развития, одним из которых 
является усиление фискальной интеграции на современном этапе.
Евразийский экономический союз (далее — ​
ЕАЭС) 
как более молодое в историческом плане интеграционное образование имеет свои преимущества 
в возможном использовании как негативного, так 
и позитивного интеграционного опыта ЕС.
ВВЕДЕНИЕ
Глобальные гуманитарные и экономические вызовы и угрозы, политическая турбулентность в мире активизировали интеграционные процессы 
и расширили их сферу на все уровни экономики. 
Перестройка мировой финансовой архитектуры 
подтолкнула государства к формированию новых 
финансовых институтов в пределах интегрирующихся образований, одним из которых является 
установление общих требований к фискальному 
регулированию на территориях объединяющихся 
государств.
Фискальное регулирование, представляющее 
собой воздействие на экономику с помощью изменения величины расходов или доходов государственного бюджета, является одним из основных 
средств влияния государства на экономические 
процессы в национальной экономике и относится 
к эксклюзивному праву, обеспечивающему налоговый суверенитет государства, т. 
е. возможность 
устанавливать любые налоги на любые источники 
доходов, проводить любую налоговую политику на 
своей национальной территории.
В то же время интеграционные процессы «размывают» границы фискального суверенитета, основанного на исключительных полномочиях государства 
по формированию государственной казны (от лат. 
fiscus) и определению источников ее пополнения, 
подчиняя государственную политику общим целям 
и задачам объединяющихся государств.
Начальные этапы функционирования различных интеграционных образований в мире, представляющих собой международные организации, 
которые объединяют государства для сотрудничества в политической, экономической, культурной, 
научно-технической, правовой и иных сферах, не 
оказывает существенного влияния на их бюджетноналоговую политику, акцентируясь в основном на 
процедурах ее согласования и «мягкой» гармонизации. Дальнейшее углубление интеграционных 
связей, приводящее к созданию экономических 
и валютных союзов, требует большего подчинения 
МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ БАЗА 
ИССЛЕДОВАНИЯ
В теории экономической интеграции государств 
имеется множество исследовательских направлений. В частности, концепция фискального (бюджетного) федерализма — ​
система государственного финансирования общественно значимых 
услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанной на децентрализации доходных источников и расходных полномочий между 
участниками, — ​
дала импульс к осмыслению этого 
феномена [1]. Влияние на национальные системы 
общих фискальных механизмов рассматривается 

ТЕМА ДНЯ / TOPIC OF THE DAY
8
в публикациях Й. Гусенса, А. А. Габарта, М. Кляйса, 
Р. Мирдала, Б. Петерса, Р. Перотти, А. Штреля и др.
Наиболее интересными с точки зрения комплексного понимания содержания фискальной интеграции представляются работы У. Э. Оутса, в которых 
расширено понятие фискального федерализма на 
весь спектр организации бюджетно-налогового 
управления [2].
В отечественной экономической литературе 
вопросы фискальной интеграции в большей степени анализируются в правовом ключе в области 
международного права (М. М. Бирюков, А. В. Гришин, М. Н. Марченко, И. Г. Пашковская, А. В. Туркина, 
Н. Б. Топорнина, А. О. Четвериков и др.).
Отдельный интерес как с точки зрения дискуссии, 
так и анализа предложенных подходов заслуживают 
работы российских ученых-международников в области фискального регулирования С. М. Дробышевского, Л. Н. Красавиной, Е. А. Сергеева, Е. А. Сидоровой, 
В. М. Остапенко, А. И. Погорлецкого, А. Н. Цибулиной.
Значительный статистический и аналитический 
материал аккумулирован на сайтах ЕС и Евразийской экономической комиссии ЕАЭС.
Рассмотрение многосторонних аспектов фискальной интеграции в рамках функционирования 
различных форм интеграционных образований 
позволяет обобщать направления исследований 
как в области проведения бюджетной, так и налоговой политики. Благодаря комплексному подходу 
к рассмотрению фискальной интеграции, оценивающему не только наличие обеих составляющих, но 
и устанавливающему их взаимосвязь, определяется 
не только научный феномен фискальной интеграции, но и просчитывается степень эффективности 
влияния различных фискальных инструментов на 
обеспечение стабильного развития национальных 
экономик.
ФИСКАЛЬНАЯ ИНТЕГРАЦИЯ: 
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ПОДХОД
Интеграция (от лат. Integratio) подразумевает процессы объединения отдельных компонентов в одно целое.
Основными целями экономической интеграции 
являются достижение сближения и объединения 
интегрирующихся субъектов для создания общего 
экономического пространства и совместного рынка 
на основе единых институтов и правил для обеспечения более высокого уровня социально-экономического развития и государственной безопасности.
Функциональное назначение интеграции находится в области реализации этого процесса. Фискальные проблемы международной экономической 
интеграции требуют в свою очередь накопления 
эмпирической базы. Существует множество теорий 
и концептуальных подходов к интеграционным 
процессам, которые можно классифицировать по 
различным признакам, в том числе с учетом выделения фискальной составляющей [3].
Термин «фискальная интеграция государства» 
недостаточно изучен в современной экономической 
литературе и в большинстве исследований определяется как усиление взаимодействия участников 
интеграционных процессов в фискальной сфере [4]. 
В основном фискальная интеграция исследуется 
в рамках гармонизированной либо согласованной 
бюджетно-налоговой политики интеграционных 
образований как механизм обеспечения формирования единого экономического пространства 
посредством фискальных инструментов.
Современные реалии гуманитарных кризисов, 
охвативших мировую экономику после пандемии 
коронавируса, и политическая нестабильность государств стали предпосылками поиска путей обеспечения устойчивости национальных экономик 
благодаря не только конкурентным преимуществам 
общего рынка, но и возможностям объединения 
финансовых ресурсов с целью консолидации и направления финансовых потоков в наиболее уязвимые отрасли, регионы и государства.
В нашем понимании фискальную интеграцию отличают не только степень объединения национальных ресурсов в общий бюджет или формирования 
общих стабилизационных фондов, но и насколько 
инструменты бюджетной и налоговой политики 
интегрированы друг в друга для решения совместных целей и задач.
Механизм реализации фискальной интеграции 
должен в одинаковой мере обеспечивать решение 
возникающих проблем бюджетными и налоговыми инструментами. Причем обе части фискальной политики обязаны соответствовать друг другу, 
создавать единый фискальный импульс развития 
социально-экономических процессов.
Положительные тренды интеграционной динамики объясняются не только получением синергетического эффекта от образования общего 
рынка, но и обеспечением устойчивости национальных экономик при объединении финансовых 
ресурсов [3].
ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ. ПРАВО / Economics, taxes & law   Т. 17,  № 6’2024

Е. Ф. Киреева
9
Таким образом, фискальную интеграцию следует 
определять как государственный финансовый механизм, использующий бюджетные и налоговые инструменты для обеспечения стабильности и устойчивого развития интеграционного образования.
ФИСКАЛЬНАЯ ИНТЕГРАЦИЯ 
В ЕС: ПРОДВИНУТЫЙ УРОВЕНЬ 
КОНСОЛИДАЦИИ
Мировые потрясения в гуманитарной и экономических сферах оказывают существенное влияние 
не только на отдельные государства, но и на интеграционные образования в целом. Объединение усилий в финансовой сфере и наличие консолидированных ресурсов способствуют, наряду 
с передовыми технологиями в управлении, более 
гибкой политике противодействия внешнеэкономическим шокам [4]. В таких условиях становится 
очевидной важность согласования налогово-бюджетной политики для предотвращения крупных 
общих макроэкономических провалов.
Опыт наиболее старого в историческом аспекте 
интеграционного образования в форме ЕС свидетельствует о нарастающей консолидации интеграционных усилий в области политики фискальной 
интеграции.
В результате рассмотрения фискальной интеграции как направления бюджетно-налоговой политики обеспечения интеграционных процессов можно 
выделить основные ориентиры ее реализации в ЕС:
•  укрепление бюджетно-налоговой дисциплины на национальном уровне (European Fiscal 
Compact);
•  европейский механизм обеспечения стабильности (European Stability Mechanism — ​
ESM);
•  наднациональный бюджет (бюджет ЕС);
•  стратегия налоговой политики ЕС;
•  многолетний стратегический план по налогообложению (Multi-Annual Strategic Plan for Taxation — 
​
MASP-T).
В части оценки эффективности использования 
бюджетных и налоговых механизмов следует отметить, что политика бюджетной интеграции превалирует над налоговой консолидацией благодаря 
разнообразию фискальных инструментов.
Укрепление бюджетно-налоговой дисциплины 
осуществляется в первую очередь в рамках реализации Европейского фискального договора и Европейского механизма обеспечения стабильности, 
процедуры которых нацелены на координацию 
национальных бюджетов в целях достижения их 
стабильности и сбалансированности, а также автоматической коррекции значительных отклонений от 
установленных макроэкономических показателей.
Фискальный договор определяет сбалансированный бюджет при наличии общего дефицита бюджета 
не более 3,0% от ВВП. Размер структурного дефицита 
(0,5–1,0%) дифференцирован по государствам-членам с учетом их уровня экономического развития.
Европейский механизм обеспечения стабильности, заменивший ранее действовавшие стабилизационные фонды, является источником, предназначенным для обслуживания государственных долгов 
государств — ​
членов ЕС, и одновременно выступает 
активатором экономической деятельности в условиях жестких бюджетных ограничений.
Наднациональный бюджет ЕС изначально создавался как общий инструмент административного 
управления Союза и выполнения отдельных общеевропейских программ: финансирования наднационального управления, поддержки отстающих 
регионов; проведения геополитической политики 
для помощи и сохранения влияния на государства 
вне ЕС и т. 
п. [5].
На текущий момент бюджет ЕС все больше приобретает черты общего бюджета интеграционного 
образования для решения совместных проблем, 
вытекающих из общего макроэкономического контекста.
Бюджет ЕС последних лет направлен на смягчение политических и экономических шоков, восстановление экономики после пандемии коронавируса, и в нем заложены ориентиры «зеленой» 
и цифровой повестки дня. Также для целей оказания 
поддержки государствам — ​
членам ЕС в преодолении пандемии COVID-19, кроме долгосрочного 
бюджета в рамках финансового инструмента в виде 
Многолетней финансовой системы (Multiannual 
Financial Framework — ​
MFF), установлен пакет мер 
по восстановлению экономики — ​
Next Generation 
EU. В совокупности предполагается осуществить 
общее финансирование совместных программ ЕС 
в размере более 2 трлн евро до 2027 г.
Общий объем бюджетных ассигнований в 2023 г. 
запланирован на уровне 186,6 млрд евро. И хотя 
в бюджете предусмотрено 14,7 млрд евро на выделение средств в рамках международного сотрудничества (Neighbourhood, Development and International 
Cooperation Instrument — ​
NDICI) — ​
Глобальная Европа 
(12,3 млрд евро), программы гуманитарной помощи 

ТЕМА ДНЯ / TOPIC OF THE DAY
10
Таблица 1 / Table 1
Расходы бюджета ЕС на 2023 г. (млн евро) / EU Budget expenditures for 2023 (million euros)
Расходы / Еxpenditures
Млн евро /  
Million euros
В % от общего бюджета / 
In % of the total budget
Общий рынок, инновации и цифровые технологии / Single market, 
innovation and digital
21 548,4
11,6
Экономическое, социальное и территориальное единство 
и устойчивость / Economic, social and territorial cohesion
70 586,7
37,8
Природные ресурсы и окружающая среда / Natural resources and 
environment
57 259,3
30,7
Миграция и управление границами / Migration and border 
management
3727,3
2,0
Безопасность и оборона / Security and defence
2116, 6
1,1
Регионы и мир / Neighbourhood and the world
17 211,9
9,2
Европейское государственное управление / European Public 
Administration
11 311,3
6,1
Прочие / Others
2855,2
1,5
Итого / Total
186 616,7
100
Источник / Source: составлено автором на основе / compiled by the author on the basis of URL: https://eur-lex.europa.eu/budget/data/
General/2023/en/GenExp.pdf.
(1,8 млрд евро) — ​
эти расходы не так велики и составляют менее 7% совместного бюджета.
Значительная часть средств (63%) выделена на 
восстановление экономики единого рынка (62,9 
млрд евро). На проведение единой аграрной политики и повышение устойчивости сельскохозяйственного и рыболовного секторов предусмотрено 
54,7 млрд евро. В приоритетах также научная сфера и цифровые технологии. В целом бюджет ЕС 
на 2023 г. по направлениям бюджетных расходов 
представлен в табл. 1.
В рамках действия долгосрочного бюджета ЕС 
(2021–2027 гг.) предусмотрено на 2023 г. продолжение реализации стратегических программ.
В области стратегии проведения налоговой 
политики, ориентированной на содействие развитию внутреннего рынка и экономического роста 
Союза, выделяются два основных тренда, подкрепляющиеся инструментами согласования на 
уровне интеграционного налогового права, национальных законодательств и межгосударственных 
соглашений:
1) устранение фискальных препятствий и дискриминации для обеспечения экономической деятельности и оказания финансовых услуг;
2) контроль за размыванием налоговой базы, 
нарушением налогового законодательства, а также 
за обеспечением общего документооборота на территории единого рынка на основе цифровизации 
налогового администрирования.
Основные положения налоговой стратегии настроены на соблюдение фискальных интересов 
государств-участников, причем не навязывая им 
жестких правил в области гармонизации национальных законодательств.
Гармонизация законодательств осуществляется 
больше в области унификации налогового процесса 
взимания косвенных налогов и соблюдения таможенных процедур. Основными направлениями 
общей налоговой политики на текущий момент 
являются:
•  обеспечение отсутствия принуждения во 
всеобщей гармонизации налоговых систем государств-членов;
•  координация национальной налоговой политики для устранения текущих налоговых проблем;
•  ликвидация налоговых препятствий для всех 
форм трансграничной экономической деятельности;
•  устранение налоговых препятствий в области 
финансовых услуг.
ЭКОНОМИКА. НАЛОГИ. ПРАВО / Economics, taxes & law   Т. 17,  № 6’2024