Основные средства: воспроизводство на базе нормативов предприятия

О.О. Коробейникова



ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: воспроизводство на базе нормативов предприятия









Финансы и статистика Москва
2025

УДК 658.2
ББК 65.290-57
     К68




РЕЦЕНЗЕНТЫ:
Ю.И. Ефимычев, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РФ;
Б.В. Щуров, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РФ





      Коробейникова О.О.
К68 Основные средства: воспроизводство на базе нормативов предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2025. — Режим доступа: https://finstat.ru/wp-content/uploads/2024/ 10/Ko robeynikova-Osnovnye_sredstva.pdf, ограниченный. — Загл. с экрана — 251 с.: ил.
          ISBN 978-5-00184-120-3
          Исследуется проблема создания методологии воспроизводства основных средств на базе нормативов предприятия. Показаны методы разработки: норм амортизации; нормативов минимально необходимых реинвестиций из прибыли в основной капитал для обеспечения его самопроизводства; норм прибыли на основной капитал; нормативного соотношения между внутренними источниками инвестиционных ресурсов; нормативов инвестиционных ресурсов в цене продукции (услуг); нормативов капитализации дохода. Изложены методы использования нормативов для формирования эффективной амортизационной, ценовой и экономической политики предприятия.
          Для руководителей, экономистов и финансистов; представляет интерес для преподавателей, аспирантов, студентов.

                                                     УДК 658.2
                                                     ББК 65.290-57

                                    © Коробейникова О.О., 2005, 2025 © ООО «Издательство «Финансы
ISBN 978-5-00184-120-3                и статистика», 2025

                Предисловие





    Одной из негативных тенденций в экономике страны является нарастание массы изношенных фондов предприятий всех отраслей, в результате чего не обеспечивается конкурентоспособность их продукции, растут тарифы на услуги естественных монополий, не формируются в необходимом объеме внутренние инвестиционные ресурсы за счет амортизации и прибыли. Все это ведет к тому, что не внедряются высокие технологии, нарастают ситуации, связанные с техногенными катастрофами. Вместе с этим в складывающихся условиях все еще не решены теоретические проблемы эффективного воспроизводства основных фондов. В частности, не разработана методология воспроизводства основных средств на базе нормативов предприятия.
    Применяемые в настоящее время методы и нормы амортизации не обеспечивают возврат первоначальных капиталовложений в основные средства. Высокие темпы инфляции и длительные нормативные сроки службы оборудования приводят к тому, что при номинальном возврате инвестиций образуется несоответствие между аккумулируемой денежной составляющей и капиталовложениями в момент первоначального приобретения фондов. В результате возникает потребность в определении норматива той части прибыли, которая может направляться на инвестиционную деятельность в целях решения проблемы эффективного воспроизводства основных средств.
    Субъекты хозяйствования до сих пор не располагают нормативной и методической базой для оценки необходимого размера инвестиционной составляющей в ценах на реализуемую продукцию с учетом обеспечения эффективного функционирования и обновления фондов. Речь идет о методике, которая позволила бы при формировании цен и тарифов на услуги использовать взаимосвязи между их уровнями и параметрами воспроизводственного процесса, а также требуемой прибыльностью основного капитала предприятий.
    В предлагаемой читателю книге излагается методология обеспечения эффективного воспроизводственного процесса на базе нормативов предприятия. Описаны как общетеоретические подходы, так и конкретные методики разработки норм и нормативов: норм амортизации в целях обеспечения эффективного воспроизводства основных средств; нормативов воспроизводственных реинвестиций из прибы

3

ли в основной капитал и нормативов эффективности его использования; нормативного соотношения между внутренними источниками инвестиционных ресурсов; нормативной инвестиционной составляющей в цене продукции (услуг) предприятия; норм капитализации собственных доходов, направляемых на воспроизводственные инвестиционные цели.
    Разрабатываемые на предприятиях нормативы могут быть использованы для формирования эффективных амортизационной, инвестиционной, ценовой, финансовой и кадровой политики предприятий, а также при их реорганизации и реформировании.
    Книга состоит из четырех глав и заключения.
    В главе 1 раскрыта эволюция подходов к изучению использования основных средств, а также описаны тенденции воспроизводственных процессов на предприятиях, раскрыты сущность и функции нормативных методов, обеспечивающих эффективное воспроизводство и использование основного капитала.
    В главе 2 намечены пути развития концепций амортизации, проведен анализ эффективности амортизационных методов формирования воспроизводственных ресурсов, изложены проблемы разработки и использования воспроизводственных нормативов предприятия.
    В главе 3 описаны экономические методы создания нормативной базы предприятия, показаны концептуальные подходы к ее построению, определены способы формирования инвестиционной составляющей в ценах на продукцию и услуги субъектов хозяйствования. Исследованы пути обеспечения воспроизводственных пропорций между собственными источниками инвестиций в основной капитал в условиях переоценки фондов.
    В главе 4 представлены основные направления реализации нормативного подхода при воспроизводстве основных фондов. Приведены методы экономической диагностики состояния их использования, выбора эффективного способа амортизации с учетом возможности линейной и нелинейной амортизации, применения воспроизводственных нормативов при реорганизации предприятий, организации бюджетирования и оценки эффективности воспроизводства основного капитала.
    В заключении подытожены основные результаты, показаны их практическая значимость и эффективность использования на предприятиях.
    Автор благодарна рецензентам за ценные замечания и предложения по улучшению содержания рукописи, искренне признательна кандидату технических наук, профессору В.А. Бочарову за полезные консультации.

Глава 1





                ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ВОСПРОИЗВОДСТВА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ





            1.1. Эволюция подходов к изучению использования основных средств


   Современные концепции воспроизводства и использования основных фондов базируются на теории функционирования капитала как производственного фактора.
   Теория капитала традиционно характеризуется специалистами как одна из наиболее сложных. Она имеет глубокий генезис, и эти проблемы вызывали интерес исследователей с момента зарождения экономической науки.
   Спецификой эволюции концепций капитала является их тесная связь с господствующей парадигмой анализа развития общества. Так, на ранней стадии формирования науки теоретические тенденции в экономике рассматривались в прикладном аспекте изучения ремесленнической и торговой деятельности.
   Известно, что в соответствии с мировоззрением меркантилистов приоритетной сферой эффективного обращения капитала считалась внешняя торговля. Суть богатства и процветания в этом раннем течении экономической мысли рассматривается как накопление денег. Как описывает М. Блауг, цитируя Ч. Уилсона, Британия XVII-XVIII вв. во внешней торговле с балтийскими и колониальными странами просто не обладала ничем, что было бы привлекательным товаром для обмена.
   Вместе с этим в литературе отмечается, что экономическая школа физиократов главное внимание уделяла формам и механизмам использования капитала в сельском хозяйстве. В качестве основы капитала в этом случае рассматривались земля и вложенные в нее средства. Ф. Кенэ, великий французский экономист XVIII в., и его сторонники считали, что источником богатства является труд сельскохозяйственных работников, создающий излишек сверх того продукта, который необходим для их существования. Эти политэкономические теории отвергали меркантилизм за непроизводительность денежного капи

5

тала и переоценку роли торговли. Они стремились за внешними проявлениями богатства (прежде всего в торговле и денежном обращении) выявить его истинную природу. Из физиократической концепции в научную экономику пришло первичное понятие о чистом доходе как даре природы, о ренте, едином налоге, а также закон рынков Ж.Б. Сея, раскрывший связанность спроса и предложения и ставший, по сути, продолжением этого подхода.
   В теории экономических учений показано, что фундаментальная база для познания капитала как категории, имеющей сложную экономическую, философскую и правовую природу, в классической политической экономии заложена английским экономистом У. Петти еще во второй половине XVII в. Характерная особенность его исследований состояла в том, что им впервые стали изучаться имущественные отношения во внутренней взаимосвязи с производственными отношениями людей. Именно исходя из этих предпосылок впоследствии сформировался классический подход в экономической теории, опирающийся на концепцию кругооборота капитала и создание прибавочного продукта.
   Между тем общепризнано, что сфера промышленного производства введена в экономическую теорию А. Смитом и Д. Рикардо. А. Смит задолго до Д. Рикардо и К. Маркса обосновал основные принципы возникновения, формирования и функционирования капитала. В работах А. Смита впервые появляется разделение производственного капитала на основной и оборотный. Оно определяется не только особенностями оборота каждой из его составных частей, но и способом переноса их стоимости на производимый продукт (товары, услуги) в процессе трансформации из производительной формы в товарную.
   Исследования многих ученых показали, что процесс использования капитала занимает центральное место в учении Маркса. В марксистской концепции капитал выступает в конкретных формах - в средствах производства (постоянный капитал), деньгах (денежный капитал), людях (переменный капитал), товарах (товарный капитал). Но перечисленные материальные носители являются капиталом не сами по себе, а представляют собой особое производственное отношение в непосредственной связи с амортизацией и воспроизводством основных средств.
   В классической экономической теории вопросы методологии использования амортизационных отчислений практически не ставились в связи с тем, что хозяйственная практика не требовала от экономи

6

ческой теории решения этого вопроса. Тем не менее проблему возмещения основного капитала К. Маркс обсуждал в ходе переписки с Ф. Энгельсом. В письме к Энгельсу от 24 августа 1867 г. Маркс просил дать ответ на вопрос: «Ты, как фабрикант, должен знать, что вы делаете с деньгами, поступающими для возмещения основного капитала до того времени, когда его необходимо заменить in natura. И ты должен ответить мне на этот вопрос (без теории, чисто практически)». Отвечая на вопрос, Ф. Энгельс подробно описал практику использования сумм «фонда обновления». Эта практика имеет место и сегодня при принятии решений об использовании средств амортизации.
    Неоклассические экономические теории использования капитала значительно углубили отдельные сущностные характеристики этого процесса и перешли к решению проблем количественного измерения параметров его протекания. На этом этапе развития экономической мысли стали появляться понятия нормативных величин как точек отсчета, что положило начало формированию нормативного подхода.
    В конце XX в. значительный вклад в изучение и разработку вопросов оценки капитала внесли такие ученые, как В. Зомбарт, Е. Бем-Баверк, П. Сраффа, X. Курц, а также экономисты-неорикарди-анцы Я. Стидмэн, Л. Мэйнворинг, Б. Шефолд. Опираясь на классическую экономическую теорию А. Смита, Д. Рикардо и К. Маркса, они развили ее путем исследования вопросов формирования стоимости капитала. А японский экономист Ш. Хошимура на основе теории капитала К. Маркса построил математические модели воспроизводства и накопления капитала.
    Несмотря на идеализацию в России современной западной экономической науки, следует отметить, что на западе и теория капитала К. Маркса далеко не всеми предается забвению. Как сказал П. Самуэльсон, «марксизм слишком ценен, чтобы оставить его одним марксистам».
    Наряду с понятием «основной капитал» в теории и практике используются понятия «основные фонды» и «основные средства». Понятие «основные фонды» трактуется как «совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного времени: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и т.п.», а «основные средства» - как «основные фонды в денежном выражении». Тем не менее в практике экономической работы субъектов хозяйствования и даже в официальных нормативноправовых документах отсутствует четкое разграничение этих поня

7

тий. Основные фонды и основные средства зачастую употребляются как синонимы. Основной капитал представляет собой часть производственного капитала (затраты на машины, оборудование, здания, сооружения), которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт частями и возвращается к капиталисту в денежной форме постепенно по мере снашивания в течение ряда кругооборотов капитала. В современной хозяйственной сфере понятие основного капитала отождествляется с основными средствами. Так, в Большом экономическом словаре дается такое определение: «Основной капитал, основные фонды - основные средства, необходимые компании для осуществления производственной деятельности, срок амортизации которых превышает один год».
    В экономической теории подробно анализируется природа капитала, связанная с фактором времени. Время трактуется как самостоятельный фактор, создающий доход. Фактор времени в концепциях управления капиталом рассматривается с помощью системы таких понятий, как «предпочтения во времени», «ожиданиях» и «вознаграждении за воздержание». Если общество стремится тратить больше, чем накапливать в виде инвестиций, это неблагоприятно скажется в будущем и снизит уровень потребления. И наоборот, если общество сумеет сегодня каким-то образом воздержаться от излишнего потребления, то это значительно повысит его потребление в будущем за счет сегодняшних вкладов. Графически эту закономерность отражает диаграмма Фишера (рис. 1.1).
    Наиболее подробно фактор времени рассмотрен в теории оценки эффективности инвестиционных проектов. Он изучается в трех плоскостях:
    • динамичность;
    • сезонность;
    • физический износ основных средств (deterioration).
    Износ основных фондов обусловливает общие тенденции к снижению их производительности и росту затрат на их содержание, эксплуатацию и ремонт на протяжении расчетного периода.
    Современный подход к теории капитала, значительно отличаясь от традиций прошлых лет, вместе с тем продолжает использовать и развивать подходы классической политической экономии, руководствуясь основополагающим принципом, суть которого состоит в том, что в любой формации общественное производство базируется на применении основных средств, совершающих полный кругооборот.

8

Рис. 1.1. Диаграмма Фишера

Кривая АВ - производственные возможности, прямая 0X - графическое изображение потребления (в данном случае равномерного), И', И", И'" -кривые безразличия потребителей (они показывают, чему отдается предпочтение — удовлетворению текущих или будущих потребностей). На этой диаграмме оптимальное равновесие будет наблюдаться в точке А', когда удовлетворение потребностей максимально.

   Основной производственный капитал в процессе полного цикла кругооборота проходит три стадии:

ОКд ^ ОКпр 1...И.0.К...Н; ОКт ^ ОКд стадия I         стадия ¹¹      1 стадИя III'


    На стадии I основной производственный капитал в денежной форме (ОКд) авансируется в средства труда, принимая соответственно форму производительного основного капитала (ОКпр).
    На стадии II основной капитал в производительной форме (ОКпр) постепенно переносит свою стоимость по частям по мере своего износа (и.о.к.) на производимую продукцию (товары, услуги), трансформируясь в определенную часть товарного капитала (ОКт). Этот процесс осуществляется в течение многих производственных циклов

9

и продолжается до полного износа отдельных видов средств труда, в которые авансирован основной капитал.
   На стадии III в процессе реализации продукции составляющая ее часть стоимости основного капитала в товарной форме (ОКт) преобразуется в основной капитал в денежной форме (ОКд), который носит название «амортизационный фонд» (АФ). По мере накопления средств амортизационного фонда основной капитал в денежной форме вновь готов к авансированию в средства труда, осуществляемому путем их ремонта или приобретения новых аналогов.
   Расширяя схему кругооборота, исследователи уточняют природу износа и механизмы воспроизводства капитала.


Рис. 1.2. Схема воспроизводства капитала

    Принимая схему кругооборота производственного капитала (рис. 1.2), различные современные экономические концепции расходятся в методиках определения механизма переноса стоимости основных средств на производимую продукцию и в оценке влияния фактора времени.
    Методологической базой решения указанных проблем выступают концепции амортизационной политики. Среди ученых и специалистов, исследующих амортизацию, нет единой точки зрения на многие аспекты этой проблемы, разногласия возникают как на уровне трактовок данного понятия, так и на уровне конкретных методик расчетов.
    Амортизация основных средств - это операция распределения затрат по созданию или приобретению основных средств в течение многих отчетных периодов и в течение времени, соответствующего конкретному объекту предприятия. Самуэльсон трактует амортизацию

10