Налоги и налогообложение. Теория и практика налогообложения

А. С. Алисенов
Налоги 
и налогообложение
Теория и практика налогообложения
Учебное пособие для бакалавриата
| И  ДЕЛО |
Москва | 2024

УДК .
ББК  ..
 
А 
Автор:
Алисенов Алисен Сакинович — канд. экон. наук, доцент кафедры экономики и финансов факультета экономических и социальных наук Российской академии народного 
хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
А
Алисенов, А. С.
Налоги и налогообложение. Теория и практика налогообложения :
учебное пособие для бакалавриата / А. С. Алисенов. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, . —  с. — ISBN ----
В учебном пособии в доступной форме дано системное представление о 
налогах и сборах, их видах и функциях, классификации налогов. Раскрыто 
понятие налоговой системы и налоговой политики, содержание основных 
федеральных, региональных и местных налогов. Рассмотрены теоретические и практические аспекты налогообложения. 
Для студентов, обучающихся по программе курса «Налоги и налогообложение», составленной в соответствии с актуальными требованиями 
Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования по специальности «Менеджмент».
ISBN ----  
УДК . 
 
ББК ..
© ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства 
и государственной службы при Президенте Российской Федерации», 

Содержание
Предисловие .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  7
Глава 1. Основы налогообложения  .  .  .  .  .  .  .  .  9
1.1. Экономическая сущность налогов 
 .  .  .  .  . 9
1.2. Понятие налога и сбора  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  10
1.3. Функции налогов 
 .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  12
1.4. Классификация налогов  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  14
1.5. Налоговая система и налоговая 
политика государства .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  21
1.6. Администрирование налогов 
 .  .  .  .  .  .  .  23
1.7. Единый налоговый счет  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  28
Глава 2. Специальные налоговые режимы 
.  .  .  .33
2.1. Упрощенная система налогообложения 
(УСН).  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  33
2.2. Автоматизированная упрощенная 
система налогообложения (АУСН).  .  .  .  .  .  .  44
2.3. Патентная система налогообложения 
(ПСН)   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  51
2.4. Единый сельскохозяйственный налог 
(ЕСХН) .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  60
Глава 3. Основные федеральные налоги 
и сборы  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .67
3.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)   68
3.2. Акцизы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 75
3.3. Налог на доходы физических лиц 
(НДФЛ)   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  84
3.4. Налог на прибыль организаций   .  .  .  .  .101

Глава 4. Региональные налоги .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 113
4.1. Транспортный налог 
 .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .113
4.2. Налог на имущество организаций  .  .  .  .120
4.3. Налог на игорный бизнес  .  .  .  .  .  .  .  .  .127
Глава 5. Местные налоги и сборы .  .  .  .  .  .  .  . 134
5.1. Налог на имущество физических лиц  .  .134
5.2. Налог на землю  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .141
5.3. Торговый сбор .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .148
Литература .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 156

Самая сложная для понимания в мире вещь —
это система налогов.
Альберт Эйнштейн 

Предисловие
Учебный курс «Налоги и налогообложение» в соответствии с ФГОС является обязательной дисциплиной для студентов высших учебных заведений 
по ряду курсов экономических и социальных специальностей.
Цель учебного пособия —  
дать в доступной форме системное представление о налогах и сборах, 
об их видах и функциях, о налоговом планировании и регулировании экономики, а также о современной налоговой системе Российской Федерации 
и составляющих ее налогах и сборах.
Теоретические вопросы изложены в  учебном 
пособии в доступной форме и подкреплены соответствующими примерами. Подробно рассмотрены федеральные, региональные и местные налоги. 
Они анализируются в контексте основных налоговых элементов: плательщик, объект налога, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты налога, 
отчетный и налоговый периоды и др. Основные 
теоретические положения учебного курса подкреплены практическими примерами. Такое построение учебного материала дает наиболее полное 
представление о системе налогов и сборов в Российской Федерации, облегчает восприятие учебного материала.
7

С    Р
Учебное пособие предназначено для студентов вузов, преподавателей и аспирантов, а также специалистов в области налогообложения. Его материалы могут быть полезны для широкого круга читателей, интересующихся проблемами налогов 
и налогообложения в Российской Федерации.

Глава 1. Основы 
налогообложения
Ни один государственный 
вопрос не требует такого 
мудрого и благоразумного 
рассмотрения, как вопрос 
о том, какую часть следует 
брать у подданных и какую часть оставлять им.
Шарль Монтескье
1.1. Э  
Основным государственным инструментом регулирования экономических отношений является 
налоговая политика. Налоги —  
необходимое звено 
экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие 
и изменение государственного устройства и экономических преобразований в  обществе всегда 
сопровождались перестройкой налоговой системы. В рыночных условиях основным источником 
формирования государственного бюджета являются налоги и сборы. На долю налоговых поступлений приходится, по разным оценкам, от 70 до 
95% всех доходов государственного бюджета. Из 
этих средств финансируются государственные, 
социальные и инфраструктурные проекты и программы, содержатся структуры, обеспечивающие 
существование и функционирование самого государства. Помимо исполнения чисто фискальной 
(финансовой) функции налоги оказывают значительное регулирующее воздействие на экономику 
страны, региона. С помощью налогов государство 
влияет на темпы экономического роста, стимули9

А А. С. Н  
рует инвестиции и развитие предпринимательства. Налоговый 
механизм используется государством с целью воздействия на 
объем и темпы развития общественного производства, научно-технического прогресса, динамику и структуру инвестиций, 
на объем и структуру потребления, социальную поддержку населения.
Качество функционирования налоговой системы во многом определяется формированием бюджета страны, развитием 
гражданских институтов общества, развитием предпринимательства в стране и уровнем социально-экономического обеспечения ее граждан. При этом для эффективного функционирования налоговой системы также необходимо, чтобы ее построение 
базировалось на принципах равенства и справедливости, чтобы она была предсказуемой, стабильной и ясной. Несмотря на 
то что современная налоговая система в Российской Федерации 
функционирует уже много лет, она нуждается в серьезном реформировании. Необходимо налаживание эффективной системы налогообложения, обеспечивающей сбалансированность государственных и частных интересов общества, содействующей 
развитию частного предпринимательства. Преобразование современной системы налогообложения должно быть направлено 
на развитие предпринимательства, конкурентной среды и повышение уровня социального обеспечения граждан.
1.2. П   
Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц 
в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности органов государственной власти.
Из этого определения можно выделить основные черты налога:
) он устанавливается в одностороннем порядке;
) является индивидуально безвозмездным;
) взыскивается на условиях безвозвратности;
10