Бюджетная система Российской Федерации

-¬¡ ©¡¡
«¬ª°¡--¤ª©œ§¸©ª¡
ª¬œ£ªžœ©¤¡
-ÁÌÄÛ
ÊÍÉʾ¼É¼
¾

¿ÊÀÏ
Ф.И. НИНАЛАЛОВА
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УЧЕБНИК
Москва
ИНФРА-М
2025

УДК 336.14(470+571)(075.32)
ББК 65.261.3(2Рос)я723
 
Н67
А в т о р:
Ниналалова Ф.И., кандидат экономических наук, доцент, доцент 
Дагестанского государственного университета
Р е ц е н з е н т ы:
Панскова Р.Г., кандидат экономических наук, доцент;
Алиев Б.Х., доктор экономических наук, профессор
Ниналалова Ф.И.
Н67  
Бюджетная система Российской Федерации : учебник / Ф.И. Ниналалова. — Москва : ИНФРА-М, 2025. — 297 с. + Доп. материалы 
[Электронный ресурс]. — (Среднее профессиональное образование). 
ISBN 978-5-16-020442-0 (print)
ISBN 978-5-16-113060-5 (online)
В учебнике дана характеристика бюджета и бюджетной си 
стемы Российской Федерации, рассмотрены состав и структура доходов и расходов 
бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, особенности организации бюджетного процесса в Российской Федерации, содержание бюджетного федерализма и межбюджетных отношений в стране, особенности формирования государственных внебюджетных фондов, 
а также основы организации бюджетно-финансового контроля в стране.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования последнего 
поколения.
Предназначен для студентов, а также для научных и практических работников, занимающихся проблемами государственных финансов и финансовой системы.
УДК 336.14(470+571)(075.32)
ББК 65.261.3(2Рос)я723
Материалы, отмеченные знаком 
, доступны 
в электронно-библиотечной системе Znanium
ISBN 978-5-16-020442-0 (print)
ISBN 978-5-16-113060-5 (online)
© Ниналалова Ф.И., 2024

Введение
Бюджетная система государства выступает центральным звеном финансовой системы любой страны и сердцевиной ее экономики. Бюджетная система связана со всеми сферами деятельности государства, 
и от ее сбалансированности зависит устойчивость и стабильность экономики страны.
Важнейшим направлением государственного регулирования экономики выступает бюджетная политика, а бюджет является важнейшим 
инструментом экономического механизма страны. Как и другие экономические инструменты, бюджет активно используется государством 
для решения социально-экономических проблем и задач.
В связи с этим изучение бюджетной системы РФ является неотъемлемой составной частью современного экономического образования. Учебник «Бюджетная система Российской Федерации» предполагает изучение бюджетной системы Российской Федерации, принципов ее построения и развития, механизмов сбалансированности 
бюджетов, вопросов формирования доходов и финансирования расходов бюджетов и  их планирования, межбюджетных отношений, 
основ бюджетного процесса и бюджетного контроля.
Целью изучения дисциплины является освоение студентами теоретических основ бюджетного устройства и бюджетной системы РФ, на базе 
которых они должны уметь анализировать складывающиеся тенденции 
в развитии бюджетной системы РФ.
Предметом изучения данного курса является система экономических отношений, связанных с процессом формирования, распределения и использования централизованных денежных фондов на всех уровнях бюджетной системы страны.
Основная задача изучения курса заключается в том, чтобы на основе рассмотрения теоретических и практических вопросов построения 
и функционирования бюджетной системы познакомить студентов с особенностями российской бюджетной системы.
Задачами освоения данной дисциплины являются:
•	определение содержания бюджета как экономической категории, 
его функций и роли в социально-экономическом развитии общества;
•	рассмотрение бюджетного устройства и принципов построения 
бюджетной системы РФ;
3

• изучение организационно-правовых основ бюджетной системы, 
бюджетных прав органов государственной власти и органов местного 
самоуправления;
• изучение бюджетной классификации и особенностей бюджетного процесса в РФ;
• выявление проблем в функционировании бюджетной системы 
и рассмотрение возможных путей их решения;
• рассмотрение других вопросов, связанных с функционированием 
бюджетов разных уровней, организацией бюджетного контроля, межбюджетных отношений.
В качестве законодательной базы, используемой при освоении данного курса, служат правовые (законодательные) акты государства, такие, 
как Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, 
другие подзаконные акты и правовые нормы.
Изучение дисциплины «Бюджетная система РФ» ориентирует студентов на формирование знаний, умений и навыков, необходимых 
для их будущей профессиональной деятельности в бюджетной сфере. 
В результате освоения курса студенты должны:
знать
• социально-экономическую сущность бюджета;
• организационно-правовые основы построения бюджетной системы Российской Федерации;
• структуру бюджетной системы Российской Федерации;
• принципы построения и функционирования бюджетной системы Российской Федерации;
• основы формирования доходов и расходов бюджетов в разрезе 
бюджетной классификации;
• основные методики, используемые при планировании и прогнозировании бюджетных показателей;
уметь
• рассчитывать показатели проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• составлять проекты бюджетов разных уровней, смет доходов и расходов казенных учреждений;
• анализировать и оценивать состояние всех звеньев бюджетной системы Российской Федерации, определять оптимальные пути их развития;
• выявлять и решать на основе полученных знаний возникающие 
на практике проблемы в развитии бюджетной системы Российской Федерации;
владеть
• методиками расчетов показателей проектов бюджетов бюджетной 
системы Российской Федерации;
• навыками составления баланса исполнения бюджета соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.
4

Учебник «Бюджетная система Российской Федерации» предназначен 
для студентов, аспирантов и преподавателей экономических направлений, для научных и практических работников, занимающихся проблемами государственных финансов и финансовой системы.
5

Глава 1. 	
Содержание и значение бюджета
1.1	
Понятие и сущность бюджета
Вмешательство государства в экономическую жизнь общества, как 
известно, осуществляется по двум направлениям: административному и экономическому. Более эффективными по степени воздействия 
на социально-экономические процессы являются экономические методы, среди которых наиболее распространены бюджетные методы, 
связанные с использованием системы государственных расходов, и налоги. Бюджет является важнейшей составной частью экономического 
механизма страны. Одновременно это и рычаг, с помощью которого государство воздействует на весь процесс производства и распределения.
Финансовой основой социально-экономического развития любого государства являются многочисленные фонды денежных средств и, 
прежде всего, централизованный в руках органов власти фонд денежных 
средств — государственный бюджет. Бюджет выступает ведущим звеном 
финансовой системы страны. Бюджет необходим каждому государству 
для выполнения многообразных экономических, социальных, политических, культурных и иных функций.
С помощью бюджета органы государственной власти и местного самоуправления получают финансовые ресурсы для содержания своего 
аппарата, армии, реализации экономических задач, осуществления социальных мероприятий и т.д.
Бюджет представляет собой сложное явление. Он одновременно касается и экономики, и финансов, и права и политики. Эта многосторонность бюджета обусловила трудности исследования государственного бюджета и определения самого понятия бюджета на всех этапах 
развития финансовой науки. Очень распространенным было определение бюджета как росписи доходов и расходов. Однако «бюджет» — более широкое понятие и нельзя его сводить только к росписи. Бюджет 
определяет общие нормы составления и утверждения финансового плана, а роспись представляет собой финансовый план на данный период.
В экономической литературе встречаются различные определения 
бюджета. Он используется для обозначения различных по своей природе определяемых объектов. Например, профессор В.Д. Фетисов в своем 
учебнике «Бюджетная система РФ» дает следующее определение: «Бюджет выражает планомерные отношения между экономическими субъ6

ектами по поводу формирования и использования денежных средств 
различных экономических субъектов». В учебнике «Бюджетная система РФ» А.М. Година, И.С. Максимовой и И.В. Подпориной дается следующее определение: «Бюджет представляет собой систему финансовых 
отношений по поводу образования, распределения и расходования денежных ресурсов, необходимых для обеспечения функций органов государственной власти по предоставлению ими государственных услуг 
населению страны». Академик Б.А. Райзберг в учебнике «Экономика и управление» говорит, что бюджет — это смета денежных доходов 
и расходов на определенный срок, обычно на год, имеющая официальную силу. В толковом словаре С.И. Ожегова сказано, что бюджет — это 
роспись доходов и расходов государства, предприятия или отдельного 
лица на определенный срок.
Во всех этих определениях рассматривается лишь одна определенная сторона бюджета:
•	«форма образования и расходования денежных средств»;
•	«основной централизованный фонд денежных средств»;
•	«совокупность денежных отношений»;
•	«основной финансовый план» и т.д.
Бюджетный кодекс РФ (ст. 6) дает следующее определение бюджета.
Бюджет — это форма образования и расходования денежных средств, 
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Однако и это определение не отражает всех сторон бюджета.
Так как бюджет представляет собой многогранную категорию, то целесообразным представляется его рассмотрение с различных сторон.
С материальной точки зрения бюджет представляет собой централизованный в масштабах государства или отдельного административнотерриториального образования фонд денежных средств, находящийся в распоряжении соответствующих органов государственной власти 
и местного самоуправления. Таким образом, в материальном понимании бюджет — это определенная сумма денег, находящаяся в фонде финансовых ресурсов, находящемся в руках определенных органов власти.
С экономической точки зрения бюджет — это совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств. 
Эти отношения носят двусторонний характер, так как возникают между 
государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, как в процессе формирования централизованного денежного фонда с помощью налогов и иных платежей, так и в процессе использования этого фонда на финансовое обеспечение различных функций органов власти всех уровней.
С юридической точки зрения бюджет — основной финансовый план 
государства либо административно-территориального образования, ут7

верждаемый соответствующими представительными органами власти 
в форме закона или иного нормативно-правового акта. 
Бюджет возник с появлением государства. Однако только с приходом 
к власти буржуазии бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательным органом страны. Родоначальником бюджета и процесса его утверждения считается Англия, где после буржуазной революции 1686–1689 гг. король был вынужден отказаться от права устанавливать доходы и расходы без согласия парламента.
«Бюджет» — слово английского происхождения, которое означает 
«мешок». Когда палата общин Англии в XVI—XVII вв. утверждала субсидию королю на предстоящий год, то в конце заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал свой портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Эта процедура называлась открытием бюджета, а позднее название портфеля было перенесено 
и на сам документ. С конца XVII в. бюджетом стал называться и тот документ, который заключал в себе утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства.
В России первая роспись государственных доходов и расходов была 
составлена в 1722 г. на следующий, 1723, год. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно, однако лишь с 1811 г. начинается составление бюджета России. Однако этот бюджет носил формальный характер, так как каждое министерство распоряжалось выделенными ему 
средствами бесконтрольно и имело свои собственные источники доходов. Только с 1862 г. в результате разработки бюджетного устройства средства министерств стали концентрироваться в руках государства по принципу единства кассы. Государственный бюджет России 
не публиковался и держался в строгой тайне. Даже члены Государственного совета не знали фактического состояния финансов империи. 
С 1894 г. государственные расходы России стали делиться на обыкновенные и чрезвычайные. Последние включали военные расходы, расходы на содержание железных дорог и займы. С этого момента бюджет 
России стал гласным.
Таким образом, бюджет — это основной финансовый план государства, центральное звено финансовой системы. Его главное предназначение заключается в создании финансовых условия для эффективного 
развития экономики, решения общегосударственных задач, формирования социальной политики государства и т.д.
Формирование и использование бюджета имеет ряд отличительных 
черт.
Во-первых, составление и исполнение бюджета имеет ярко выраженный балансовый характер.
Балансовый метод разработки планов является важнейшим методом установления пропорций в народном хозяйстве. Балансовый метод формирования бюджета позволяет установить необходимые соот8

ношения между объемом денежных доходов и величиной расходов. Текущий контроль за исполнением бюджета позволяет делать выводы 
о необходимости изменения тех или иных пропорций в плане поиска 
дополнительных источников доходов либо сокращения тех или иных 
 
расходов.
Во-вторых, перераспределительный характер бюджета. С помощью 
бюджета происходит перераспределение ВВП и национального дохода 
между производственной и непроизводственной сферами, различными отраслями народного хозяйства, субъектами РФ, отдельными категориями граждан.
В-третьих, народнохозяйственный характер бюджета. Бюджет связан со всеми отраслями народного хозяйства, а отрасли, в свою очередь, 
связаны с бюджетом как по поводу формирования бюджетных доходов 
за счет перечисления налогов и иных платежей, так и по поводу финансирования данных отраслей за счет средств бюджета.
1.2	
Функции бюджета
Экономическая сущность бюджета, как и других экономических категорий, находит свое отражение в его функциях.
Различные экономисты выделяют разные функции бюджета, однако все они сводятся к трем основным:
•	распределительной;
•	контрольной;
•	регулирующей.
С помощью распределительной функции бюджета происходит распределение и перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферами, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального 
целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. 
Содержание данной функции проявляется в процессе реализации 
двух сторон бюджетных отношений:
•	формирование доходов бюджета;
•	использование бюджетных средств (расходов бюджета).
В процессе формирования бюджетных доходов происходит принудительное изъятие в пользу государства части валового внутреннего продукта, созданного в процессе общественного воспроизводства. На данной стадии возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.
С помощью бюджетных расходов финансируются бюджетополучатели — то есть организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями средств бюджета. 
9

Кроме того, за счет бюджетных средств происходит перераспределение 
денежных ресурсов по уровням бюджетной системы через межбюджетные трансферты в форме дотаций, субсидий, субвенций.
С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перераспределение этой 
стоимости (на макроуровне).
Весь распределительный процесс условно делится на две стадии:
•	первичное распределение. При первичном распределении на микроуровне возникают основные или первичные доходы (прибыль предприятий, амортизационный фонд, доходы работающих). Формирование 
первичных доходов материального производства — это начальный этап 
распределения, поскольку распределение национального дохода (НД) 
не ограничивается лишь его распределением между теми, кто его создавал, то есть среди участников материального производства. Первичное 
распределение продолжается на макроуровне и обеспечивает создание 
вторичных или производных доходов;
•	вторичное (последующее) распределение. При вторичном распределении образуются доходы предприятий и работников сферы нематериального производства: доходы регионов, муниципальных образований, предприятий, организаций, граждан, посредством изъятия части 
созданных в сфере материального производства доходов и направления 
их в другие сферы (перераспределение НД).
Необходимость перераспределения национального дохода связана: 
•	с межотраслевым и межтерриториальным перераспределением 
в интересах наиболее эффективного и рационального использования 
доходов и накоплений предприятий;
•	с наличием двух сфер — производственной и непроизводственной (просвещение, здравоохранение, управление, оборона, где не создается НД);
•	с существованием различных социальных групп населения (пенсионеров, инвалидов, детей-сирот, одиноких матерей, многодетных семей и т.п.).
Централизуемые в бюджетном фонде денежные средства с помощью 
налогов и иных обязательных платежей юридических и физических лиц 
в соответствии с проводимой государством социально-экономической 
политикой перераспределяются как в сферу материального производства, являющуюся основой народного хозяйства и источником формирования ВВП и национального дохода, так и в непроизводственную сферу, находящуюся на содержании государства. 
Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода страны, но является его активным потребителем. Из бюджета выделяются средства на заработную плату работникам данных отраслей, на содержание учреждений непроизводственной сферы (образования, здравоохранения, культуры и т.д.) и т.д. 
10