Государственные и муниципальные финансы

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации 
Федеральное государственное бюджетное образовательное 
учреждение высшего образования 
«Самарский государственный аграрный университет» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Т. Г. Лазарева 
 
Государственные и муниципальные 
финансы 
 
Практикум 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Кинель 2021 
УДК 336 (075.8) 
ББК 65.26я73 
   Л17 
2 

 
Рецензенты: 
д-р экон. наук, проф. кафедры «Менеджмент и маркетинг»,  
ФГБОУ ВО «Самарский государственный аграрный университет», 
О. В. Мамай; 
канд. экон. наук, доцент кафедры «Коммерция, сервис и туризм», 
ФГАОУ ВО «Самарский государственный 
 экономический университет», 
Е. В. Логинова 
 
 
Лазарева, Т. Г. 
Л17 Государственные и муниципальные финансы : практикум /        
Т. Г. Лазарева. – Кинель : ИБЦ Самарского ГАУ, 2021. – 138 с. 
ISBN 978-5-88575-640-2 
 
В учебном издании представлены материалы для проведения практических занятий по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы». В практикуме последовательно рассматриваются вопросы, характеризующие понятие и назначение финансов, основы функционирования 
финансовой системы, роли бюджетной политики и бюджетного механизма 
в управлении социально-экономическими процессами, основные закономерности функционирования государственных и муниципальных финансов. 
Издание предназначено для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по направлениям подготовки, входящим в укрупненную 
группу специальностей и направлений 38.00.00 «Экономика и управление». 
 
 
УДК 336(075.8) 
ББК 65.26я73 
 
ISBN 978-5-88575-640-2 
 
 
 
© ФГБОУ ВО Самарский ГАУ, 2021 
© Лазарева Т. Г., 2021 
 
3 

ПРЕДИСЛОВИЕ 
 
Цель издания состоит в оказании содействия обучающимся  
в успешном освоении дисциплины «Государственные и муниципальные финансы». Выполнение предусмотренных практикумом 
заданий по данной дисциплине позволит обучающимся получить 
необходимые знания, умения и навыки и на их базе сформировать 
соответствующие компетенции. 
Задачами выполнения заданий, предлагаемых в издании, являются: 
– повышения уровня понимания, степени и качества усвоения 
обучающимися вопросов, рассмотренных на лекциях; 
– самостоятельное закрепление навыков работы с нормативноправовой литературой; 
– формирование способности применять полученные знания  
в области государственных и муниципальных финансов в практической деятельности бюджетных организаций. 
Содержание и структура издания соответствуют рабочей программе дисциплины «Государственные и муниципальные финансы». В практикуме по каждой теме представлены: теоретические положения по государственным и муниципальным финансам; 
практические и ситуационные задания; тесты; вопросы для самоконтроля. 
В издание включены темы, которые в соответствии с рабочей 
программой дисциплины изучаются на практических занятиях.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 

Занятие 1. Финансы как экономическая категория: 
 сущность, функции, принципы 
 
Цель занятия: закрепление теоретических знаний обучающихся, получение практических навыков в сфере определения социальных и экономических закономерностей и тенденций, управления финансами. 
 
В обыденной жизни понятие «финансы» часто ассоциируется 
с деньгами, с денежными отношениями. Да и сами денежные отношения очень часто называют финансовыми. Однако «финансовые 
отношения» и «денежные отношения» – это не тождественные понятия. «Денежные отношения» – более широкое понятие, тогда как 
финансы – лишь часть денежных отношений. 
Деньги – это всеобщий эквивалент, особый товар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара на товар, поэтому возникновение денег связано с появлением товарного производства. В условиях товарного производства деньги выполняют 
множество функций. Они выражают стоимость товара, служат 
средством обмена, платежа и накопления, они могут также использоваться в расчетах между странами. 
Денежное выражение стоимости товара есть его цена. В свою 
очередь, в категории «цена» представлены определенные взаимоотношения между продавцом и покупателем, когда при обмене товара 
на деньги некоторое количество денег возвращается к собственнику 
товара. Деньги не всегда сопровождают движение товаров или 
услуг. Собственник денежных средств может передавать их другим 
лицам на условиях платности и возврата по истечении определенного времени. В таком случае возникают кредитные отношения. 
Работник, нанимаясь и трудясь на предприятии, получает заработную плату. В таком случае между работником и работодателем 
также возникают денежные отношения. 
Во всех перечисленных случаях имеют место денежные отношения, для которых обшей характеристикой является возмездность 
(эквивалентность). Однако возмездность характерна не для всех денежных отношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для которой характерным является преимущественно неэквивалентное движение денег. Именно эта группа денежных отношений и представляет собой финансовые отношения. 
5 

Обособление части денежных отношений в особую категорию 
«финансы» связано с появлением такого важного субъекта хозяйственной жизни, как государство. Государству для выполнения 
своих функций всегда были необходимы денежные средства, которые формировались в основном за счет перераспределения созданного продукта, через налоги. Само наличие государства обязывало 
граждан и хозяйствующих субъектов отдавать часть своих               
доходов – на общие нужды. Так возникли денежные отношения, 
которые нельзя в полной мере назвать эквивалентными. 
Государство изымало через налоги денежные средства. Но в 
каждом конкретном случае, для каждого налогоплательщика, будь 
то хозяйствующий субъект или гражданин, установить прямую 
связь между тем, сколько ты отдал и сколько получил взамен от государства в виде общественных благ, было невозможно. В таком случае возникали неэквивалентные денежные отношения, основу которых составляли уже не столько экономические, сколько меры правового, принудительного характера. 
В результате этих отношений формировались централизованные денежные фонды государства. Эти фонды государство использовало на финансирование армии, содержание госаппарата, 
осуществление экономической и социальной политики. По мере 
того, как возрастала роль государства, расширялись прежде всего 
его экономические функции, рос объем централизованных денежных фондов государства. Сегодня в бюджетах большинства развитых стран сосредоточено до половины всего национального валового внутреннего продукта (ВВП). 
В результате перераспределения формировались не только 
централизованные фонды государства, но и децентрализованные 
денежные фонды хозяйствующих субъектов и граждан (домашних 
хозяйств). Фирмы, реализовав продукцию и уплатив налоги, получали денежные средства, которые они уже могли использовать по 
своему усмотрению. Граждане, работники, получив заработную 
плату и уплатив налоги, также получали в свое распоряжение денежные средства, которые использовали для удовлетворения своих 
потребностей. 
Так происходило обособление части денежных средств и выделение особой группы денежных отношений, которая функционировала исключительно на стадии распределения и перераспределения 
совокупного продукта. Именно она и получила название финансов. 
6 

Таким образом, финансы как экономическая категория представляют собой часть денежных отношений, которые опосредуют 
неэквивалентное движение денег, возникают на стадии перераспределения созданного продукта и связаны с наличием государства как 
органа управления. 
В современном понимании финансы представляют собой систему денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных денежных средств государства в целях выполнения его функций, а также децентрализованных 
средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств с целью 
обеспечения условий их расширенного воспроизводства. 
Сущность финансов наиболее полно проявляется через их 
функции. Финансы выполняют три основные функции: распределительную, регулирующую и контрольную. 
Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы. 
Созданный в обществе ВВП за вычетом потребленных в процессе производства средств производства проходит первичное распределение, результатом которого является формирование доходов 
основных участников сферы материального производства. Однако 
этого недостаточно для того, чтобы общественное хозяйство в целом могло развиваться и нормально функционировать. Возникает 
необходимость перераспределения созданного продукта, которое 
обусловлено: 
– наличием наряду с производственной непроизводственной 
сферы, в которой материальный продукт не создается (образование, 
здравоохранение, оборона и т.п.); 
– дифференциацией доходов различных групп населения, которая неизбежна в условиях рыночной экономики; 
– неравномерностью развития отдельных территорий и отраслей 
хозяйства. 
В итоге перераспределения формируются доходы государства: 
доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы; население получает дополнительные денежные средства через социальные выплаты; территории и предприятия – дополнительные ресурсы для развития. Таким образом, вторичные доходы формируют 
7 

конечные пропорции использования национального дохода и играют важную роль в сбалансированном развитии отдельных отраслей хозяйства и территорий, обеспечении достойного уровня жизни 
широких слоев населения. 
Регулирующая функция финансов проявляется через воздействие государства на экономическое развитие (поведение хозяйствующих субъектов, развитие отдельных территорий и отраслей) 
посредством финансовых рычагов. Основными инструментами, которые при этом используются, являются следующие: 
1. Налоги, которые могут как сокращать, так и стимулировать 
предпринимательскую деятельность и частное потребление; 
2. Государственные расходы, которые побуждают фирмы или 
работников производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения; 
3. Регулирование или контроль, посредством принятия соответствующих законов, определенных видов экономической деятельности, вплоть до запрещения некоторых из них; 
4. Установление предельных цен на некоторые товары и услуги 
(главным образом в отраслях естественных монополий). 
Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной функцией. Нельзя сказать, что контроль осуществляется 
только после того, как произошло распределение и перераспределение совокупного продукта и образовались централизованные и децентрализованные денежные фонды. Контрольная функция проявляется уже в ходе распределения ВВП по соответствующим фондам 
и представляет собой контроль за тем, насколько правильно было 
осуществлено формирование этих фондов. Кроме того, контрольная функция проявляется в ходе проверки расходования средств по 
их целевому назначению. 
Финансовому контролю подлежит деятельность всех участников финансовых отношений как на микро-, так и на макроуровне. 
Он охватывает сферу бюджетных отношений (контроль за правильностью составления бюджета, целевым использованием бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, своевременностью 
уплаты процентов по долгам государства и т.п.). 
Финансовый контроль осуществляется и в отношении  
хозяйствующих субъектов. Для частных предприятий он связан  
8 

с контролем в части полноты и своевременности налоговых платежей, правильности отражения затрат на производство и реализацию 
продукции, формирования и использования доходов от предпринимательской деятельности. Для бюджетной сферы – это контроль за 
целевым использованием бюджетных средств, исполнением сметы 
расходов. Для частных лиц контроль связан со своевременностью и 
полнотой уплаты налогов с доходов, собственности. 
Когда говорят о финансовом контроле со стороны органов государственной власти, то речь идет прежде всего о проверке соблюдения финансового законодательства в части своевременности и 
полноты выполнения всеми хозяйствующими субъектами и гражданами обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, 
кредитной системой, а также взаимных расчетов и платежей между 
предприятиями и организациями. 
Финансовый контроль нацелен на повышение эффективности 
использования бюджетных средств, экономическое стимулирование предпринимательской деятельности, рациональное использование имеющихся в распоряжении общества материальных, природных, трудовых и финансовых ресурсов. 
Контрольная функция финансов проявляется через деятельность финансовых органов. Контроль может осуществляться как 
специальными финансовыми подразделениями предприятий, банками, так и государственными налоговыми и финансовыми органами, органами законодательной власти и специальными ведомствами. В большинстве развитых стран существуют общественные 
формы контроля за целевым использованием бюджетных средств. 
Финансовая политика – это основанная на финансовом законодательстве целенаправленная деятельность государства, связанная с мобилизацией финансовых ресурсов, их распределением и использованием для выполнения государством своих функций. Главными задачами финансовой политики являются: обеспечение финансовыми ресурсами программ, осуществляемых государством; 
установление рационального, с точки зрения государства, распределения и использования финансовых ресурсов; сосредоточение 
финансовых ресурсов на приоритетных направлениях государственной 
политики; 
достижение 
финансовой 
устойчивости  
и финансовой независимости государства; создание устойчивой материальной основы функционирования хозяйствующих субъектов; 
9 

формирование уровня доходов, обеспечивающих нормальное воспроизводство населения. 
Критерием оценки финансовой политики является то, 
насколько данная финансовая политика способствует достижению 
целей, определенных государством в качестве приоритетных. Поэтому для оценки финансовой политики и выработки рекомендаций 
по ее корректировке важно четко представлять, каким целям она 
служит и что в конечном счете должно быть решено с помощью 
данных финансовых инструментов. 
Финансовая политика государства включает следующие элементы: бюджетная политика; налоговая политика; ценовая политика; кредитно-денежная политика; таможенная политика; политика внешних и внутренних заимствований; политика в области 
международных финансов. 
Финансовая политика реализуется посредством финансового 
механизма, который представляет собой часть хозяйственного механизма. Он включает: совокупность организационных форм финансовых отношений; порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; 
методы финансового планирования; формы управления финансами 
и финансовой системой; финансовое законодательство. 
Существование финансового рынка обусловлено наличием 
временно свободных денежных средств, которые аккумулируются 
в кредитной системе (рынок кредитных ресурсов), а также наличием ценных бумаг, которые выпускаются хозяйствующими субъектами и государством с целью привлечения свободных денежных 
средств (фондовый рынок). В результате объективно существующее несовпадение суммы собственных денежных средств с потребностью в них способствует временному перераспределению свободных денег от их владельцев к заемщикам на определенных условиях. 
Централизованные и децентрализованные фонды, а также кредитные ресурсы в совокупности составляют финансово-кредитную систему (ФКС) любого национального хозяйства. В целом 
ФКС включает две подсистемы: финансовую и кредитную. Каждая 
их этих подсистем делится на сферы, а те в свою очередь – на звенья, подразделения и т.п. Хотя каждый элемент ФКС имеет свои организацию, механизм и порядок функционирования, все они тесно 
10 

взаимосвязаны и оказывают большое влияние на развитие национальной экономики. 
Финансовая подсистема ФКС, в свою очередь, делится на: 
1. Централизованные финансы: государственный бюджет; внебюджетные фонды; государственный кредит; финансы государственных предприятий; государственное страхование; 
2. Децентрализованные финансы: финансы коммерческих 
предприятий и организаций; финансы некоммерческих организаций; финансы кредитных организаций; финансы страховых организаций; 
3. Финансы домашних хозяйств. 
Кредитная подсистема ФКС включает: 
1. Банковскую сферу: эмиссионные банки (Центральный  
и Национальный банки); неэмиссионные банки, которые охватывают коммерческие и специализированные банки (ипотечные, инновационные, инвестиционные, сберегательные и т.п.); 
2. Парабанковскую сферу: специализированные кредитно-финансовые институты (кредитные товарищества, расчетные центры, 
страховые общества, лизинговые и факторинговые фирмы, ломбарды и т.п.); почтово-сберегательные учреждения. 
Основными принципами формирования ФКС являются следующие: наличие собственной финансовой базы; единство и взаимодействие всех элементов ФКС, предопределяемое общностью источника первичных доходов (ВВП) и финансовой политики, 
направленной на согласование интересов субъектов экономических 
отношений; функциональное назначение каждой подсистемы и ее 
звеньев. 
 
Задание 1.1. Дайте ответы на тестовые задания (возможно более одного правильного ответа). 
1. Финансы как экономическая категория определяются: 
а) системой денежных отношений в обществе по поводу образования и использования централизованных фондов денежных 
средств в рамках распределения и перераспределения валового 
национального продукта и национального дохода для решения экономических социальных и политических задач государства; 
б) системой отношений в обществе по поводу образования и использования централизованных и децентрализованных фондов  
11