Налоги и налогообложение

Д.В. ЭЛЬЯШЕВ 
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 
для обучающихся по направлению подготовки 
38.03.01 Экономика 
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 
2023

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ 
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ 
УНИВЕРСИТЕТ 
Д.В. ЭЛЬЯШЕВ 
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 
для обучающихся по направлению подготовки 
38.03.01 Экономика 
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 
2023

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41я7
Э53 
Рецензенты: 
канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета и 
анализа 
Санкт-Петербургского 
государственного 
экономического 
университета Е.Б. Абдалова; 
канд. 
экон. 
наук, 
доцент, 
доцент 
кафедры 
информационного 
обеспечения 
и 
моделирования 
агроэкономических 
систем 
СанктПетербургского государственного аграрного университета И.Н. Якушева 
Эльяшев Д.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для 
обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика. – СПб.: 
СПбГАУ, 2023. – 228 с. 
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями рабочей 
программы 
для 
обучающихся 
по 
направлению 
подготовки 
38.03.01 
«Экономика». Оно содержит теоретический материал, раскрывающий 
основные положения учебной дисциплины «Налоги и налогообложение», а 
также проблемные и аналитические задания для самостоятельной работы с 
привязкой к конкретным разделам учебной дисциплины. Учебное пособие 
предназначено 
для 
обучающихся 
по 
дисциплине 
«Налоги 
и 
налогообложение» по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика». 
Рекомендовано к изданию и публикации на электронном носителе для 
включения в информационные ресурсы университета согласно лицензионному 
договору Учебно-методическим советом ФГБОУ ВО СПбГАУ, протокол № 
09 от 4 апреля 2022 г. 
ISBN 978-5-85983-394-8
© Эльяшев Д.В., 2023 
© ФГБОУ ВО СПбГАУ, 2023

ОГЛАВЛЕНИЕ 
ВВЕДЕНИЕ 
................................................................................................................. 6 
РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ......................................................................... 9 
ТЕМА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ .......... 9 
1.1. Налоговая система и налоговая политика государства ................................. 9 
1.2. Экономическое содержание, функции и элементы налога 
............................ 11 
1.3. Классификация налогов 
..................................................................................... 13 
1.4. Принципы налогообложения ............................................................................ 13 
Вопросы по изученному материалу ........................................................................ 14 
ТЕМА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РФ ................ 15 
2.1. Налоговый кодекс РФ и правовое регулирование налоговой 
 системы РФ ............................................................................................................... 15 
2.2. Состав и структура налоговых органов ........................................................... 18 
2.3. Права и обязанности налоговых органов 
......................................................... 19 
2.4. Права и обязанности налогоплательщиков ..................................................... 21 
Вопросы по изученному материалу ........................................................................ 22 
ТЕМА 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ 
...................................................... 23 
3.1. Налоговый контроль .......................................................................................... 23 
3.2. Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение 
.............. 26 
3.3. Порядок обжалования действий и бездействия должностных лиц 
налоговых органов .................................................................................................... 30 
Вопросы по изученному материалу ........................................................................ 32 
ТЕМА 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ И НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ........ 33 
4.1. Виды, содержание и методы налогового планирования в РФ 
....................... 33 
4.2. Налоговый учет и учетная политика для целей налогообложения 
............... 35 
4.3. Оптимизация налоговых платежей 
................................................................... 37 
4.4. Содержание, формы и порядок заполнения и представления налоговых 
деклараций ................................................................................................................. 39 
Вопросы по изученному материалу ........................................................................ 42 
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГИ, ВЗЫМАЕМЫЕ С ЮРИДИЧЕСКИХ 
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.......................................................................................... 43 
ТЕМА 5. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 
................................................................. 43 
5.1. Налог на добавленную стоимость .................................................................... 43 
5.2. Акцизы 
................................................................................................................. 46 
5.3. Налог на доходы физических лиц..................................................................... 50 
5.4. Налог на прибыль организации ........................................................................ 57 
5.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование 
 объектами водных биологических ресурсов ......................................................... 65 
5.6. Водный налог 
...................................................................................................... 69 
5.7. Государственная пошлина 
................................................................................. 76 
3 

5.8. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.......... 81 
5.9. Налог на добычу полезных ископаемых 
.......................................................... 83 
Задачи ......................................................................................................................... 90 
ТЕМА 6. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 
.............................................................. 96 
6.1. Транспортный налог .......................................................................................... 96 
6.2. Налог на имущество организаций .................................................................. 102 
6.3. Налог на игорный бизнес................................................................................. 108 
Задачи ....................................................................................................................... 111 
ТЕМА 7. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ СБОРЫ ................. 114 
7.1. Земельный налог 
............................................................................................... 114 
7.2. Налог на имущество физических лиц ............................................................ 119 
7.3. Торговый сбор .................................................................................................. 122 
7.4. Экологический сбор ......................................................................................... 125 
7.5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду ........................... 127 
7.6. Утилизационный сбор 
...................................................................................... 131 
7.7. Курортный сбор 
................................................................................................ 133 
Задачи ....................................................................................................................... 135 
ТЕМА 8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 
................................ 137 
8.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных 
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 
......................... 137 
8.2. Упрощенная система налогообложения ........................................................ 139 
8.3. Патентная система налогообложения ............................................................ 146 
8.4. Система нало 
гообложения при выполнении соглашений  о разделе 
 продукции 
................................................................................................................ 151 
8.5. Налог на профессиональный доход 
................................................................ 154 
Задачи ....................................................................................................................... 158 
ТЕМА 9. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ..................................................................... 160 
9.1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 
обязательное социальное страхование на случай временной 
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное  
медицинское страхование 
....................................................................................... 160 
9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от 
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ........ 168 
Задачи ....................................................................................................................... 171 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 173 
ЛИТЕРАТУРА ....................................................................................................... 174 
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Виды налоговых правонарушений и ответственность 
 за их совершение (Глава 16 НК РФ) 
..................................................................... 178 
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Налогообложение подакцизных товаров 
.......................... 184 
4 

ПРИЛОЖЕНИЕ В. Ставки акцизов на прямогонный бензин, бензол, 
параксилол, ортоксилол, нефтяное сырье,  средние дистилляты,  
 сталь жидкую (глава 22 НК РФ) ........................................................................... 188 
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Ставки сбора по объектам водных биологических 
 ресурсов (Глава 25.1 НК РФ) ................................................................................ 195 
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Приказ Министерства экономического развития 
Российской Федерации от 19 октября 2022 г. № 573  
 «Об установлении коэффициентов-дефляторов  на 2023 год» 
.......................... 199 
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Ставки экологического сбора ............................................ 200 
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Ставки платы за негативное воздействие 
 на окружающую среду, рублей ............................................................................. 202 
ПРИЛОЖЕНИЕ З. Виды предпринимательской деятельности,  
в отношении которых применяется патентная система  
налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ) ............................................................ 209 
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Областной закон Ленинградской области  
от 07.11.2012 № 80-03  «О патентной системе налогообложения 
 на территории  Ленинградской области»............................................................. 213 
5 

ВВЕДЕНИЕ 
Учебное пособие разработано в соответствии с содержанием учебной 
дисциплины «Налоги и налогообложение» и требованиями ФГОС ВО по 
направлению подготовки 38.03.01 «Экономика». 
Учебное 
пособие 
содержит 
краткий 
теоретический 
материал, 
предназначенный для лекционных занятий, а также практические задания для 
проведения семинарских занятий с обучающимися бакалавриата всех форм 
обучения по указанному направлению подготовки. 
Представленные задания позволяют закрепить теоретические знания 
обучающихся, повысить их интерес к самостоятельному обучению, обеспечить 
реализацию творческой работы с лекционным материалом, с учебнометодическими изданиями, словарями и другой справочной литературой. 
Выполнение практических заданий нацелено на достижение следующих 
целей: 
– углубление теоретических знаний обучающихся в процессе изучения
системы налогообложения в РФ, её элементов и особенностей налогообложения; 
– овладение практическими навыками выполнения расчетов сумм
налогов и авансовых платежей по различным налогам; 
– выработка умений самостоятельного изучения нормативно-правовой
литературы, порядка выполнения необходимых расчётов. 
В 
Приложениях 
представлены 
данные 
о 
видах 
налоговых 
правонарушений и ответственности за их совершение, налогообложении 
подакцизных товаров и ставках акцизов на прямогонный бензин, бензол, 
параксилол, ортоксилол, нефтяное сырье, средние дистилляты, сталь жидкую, 
ставках сбора по объектам водных биологических ресурсов, коэффициентахдефляторах, установленных в отношении различных налогов Министерством 
экономического развития РФ на 2023 год, ставках экологического сбора и платы 
за негативное воздействие на окружающую среду, видах предпринимательской 
деятельности, 
в 
отношении 
которых 
применяется 
патентная 
система 
налогообложения, а также об особенностях применения патентной системы 
налогообложения в Ленинградской области. 
Использование материалов учебного пособия в учебном процессе 
способствует 
формированию 
следующих 
элементов 
компетенций 
для 
обучающихся по направлению 38.03.01 «Экономика»: 
1. УК-10 Способен принимать обоснованные экономические решения в
различных областях жизнедеятельности: 
1.1. УК-10.И-1. 
Понимает 
базовые 
принципы 
функционирования 
экономики и экономического развития, цели и формы участия государства в 
экономике. 
1.2. УК-10.И-2. Применяет методы личного экономического и 
финансового планирования для достижения текущих и долгосрочных 
финансовых целей. 
6 

2. ОПК-1 Способен применять знания (на промежуточном уровне) 
экономической теории при решении прикладных задач: 
2.1. ОПК-1.И-2 Применяет знания макроэкономической теории на 
промежуточном уровне. 
3. ПК-3 Способен проводить оценку эффективности и рисков ведения 
сельского хозяйства в конкретных экономических условиях на основе научных 
подходов: 
3.1. ПК-3.3 Способен организовать процесс управления рисками в 
организации с учетом законодательства РФ и отраслевых стандартов. 
В результате освоения компетенции УК-10 обучающийся должен: 
Индикатор УК-10.И-1 
Знать:  
– основы налогового законодательства РФ, международного налогового 
права;  
– содержание и структуру налогового кодекса РФ;  
– права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков;  
– основные особенности существующих в РФ специальных налоговых 
режимов. 
Уметь:  
– дать характеристику и проанализировать структуру налоговой системы. 
Владеть:  
– навыками применения различных форм и методов налогового контроля. 
Индикатор УК-10.И-2: 
Знать:  
– порядок исчисления и уплаты налогов юридическими и физическими 
лицами. 
Уметь:  
– рассчитать суммы налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет 
юридическими и физическими лицами в зависимости от выбранной системы 
налогообложения;  
– составлять налоговые декларации и документы налогового учёта. 
Владеть:  
– методами исчисления налогов и сборов и методами сбора информации 
для исчисления налогов и сборов. 
В результате освоения компетенции ОПК-1 обучающийся должен: 
Индикатор ОПК-1.И-2: 
Знать:  
– экономическое содержание налогов и их роль в экономике; функции и 
элементы налога;  
– классификацию налогов;  
– порядок исчисления и уплаты налогов юридическими и физическими 
лицами. 
Уметь:  
– анализировать причины и последствия внесения изменений в Налоговый 
кодекс РФ, касающихся налоговых ставок, налоговых льгот, объекта 
7 

налогообложения, налоговой базы. 
Владеть:  
– методами оценки эффективности налоговых режимов. 
В результате освоения компетенции ПК-3 обучающийся должен: 
Индикатор ПК-3.И-3: 
Знать:  
– основные принципы налогового планирования и оптимизации налоговых 
платежей;  
– основные подходы к стратегии налогоплательщика с точки зрения 
прибыли;  
– основные аспекты налогового учёта; способы оптимизации налогового 
бремени в отношении отдельных налогов. 
Уметь:  
– оценить последствия нарушения налогоплательщиком налогового 
законодательства;  
– обжаловать акты налоговых органов, составлять апелляционные жалобы 
на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов;  
– оценить и выбрать систему налогообложения на уровне хозяйствующего 
субъекта;  
– организовывать налоговый учёт и налоговое планирование в 
организации. 
Владеть:  
– навыками анализа последствий нарушения налогового законодательства;  
– навыками налогового планирования на уровне хозяйствующего 
субъекта;  
– навыками ведения налогового учёта. 
 
 
 
 
8 

РАЗДЕЛ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ 
ФЕДЕРАЦИИ 
ТЕМА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ 
1.1. Налоговая система и налоговая политика государства 
Налоговая система – совокупность налогов, принципов, форм и методов 
их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по 
обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также 
привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.  
Условия существования налоговой системы: 
1. Налоги – основной постоянный источник государственных доходов. 
2. 
Единство 
принципов 
налогообложения 
на 
всей 
территории 
государства. 
3. Разграничение налоговых отношений органов власти разного уровня и 
единство налоговых полномочий на каждом уровне. 
4. Применение результатов и методов финансовой науки. 
5. Единая законодательная база. 
6. Единая централизованная система налогового администрирования. 
Основные характеристики налоговой системы: 
1. Открытость. 
2. Производный характер по отношению к степени развития 
производства, отношений собственности и распределения, формы и функций. 
3. Национальные особенности. 
4. Сложность. 
5. Совместимость, согласованность, соответствие элементов налоговой 
системы. 
6. 
Соответствие 
целостности 
административно-территориального 
устройства государства. 
7. Изменчивость. 
Налоговый 
федерализм 
– 
организационный 
принцип 
функционирования налоговой системы государства, в соответствии с которым 
различные уровни управления наделяются разными налоговыми полномочиями 
и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и 
распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней 
для обеспечения их финансовой самостоятельности. 
Налоговая система включает в себя следующие структурные элементы: 
1. Нормативно-правовая база налогообложения, включающая источники 
формирования базы и логику их применения. 
2. Подсистема налоговых отношений и правоотношений, включающая: 
2.1. Субъекты отношений: органы государственной власти и местного 
самоуправления, налоговые органы и налогоплательщики. 
2.2. Механизм регулирования налоговых отношений и правоотношений, 
включающий формальные и неформальные нормы. 
9