Мониторинг теневого денежного потока в оценке состояния экономической безопасности

МОНИТОРИНГ ТЕНЕВОГО 
ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА 
В ОЦЕНКЕ СОСТОЯНИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 
БЕЗОПАСНОСТИ

Е.В. БАТУРИНА

Москва
ИНФРА-М
2025

МОНОГРАФИЯ

УДК 336.7+338(075.4)
ББК 65.26:65.0
 
Б28

Батурина Е.В.
Б28  
Мониторинг теневого денежного потока в оценке состояния экономической безопасности : монография / Е.В. Батурина. — Москва : 
ИНФРА-М, 2025. — 188 с. — (Научная мысль). — DOI 10.12737/2132121.

ISBN 978-5-16-019649-7 (print)
ISBN 978-5-16-112208-2 (online)
В монографии раскрыт теоретико-методологический подход к мониторингу теневой экономики через ее новый параметр, качественно отличающийся от существующих методик исследования и позволяющий иначе 
взглянуть на проблемы единства методологии и терминологии, достоверности и сопоставимости ее оценок как угрозы экономической безопасности 
России.
Результаты исследования могут быть использованы при разработке национального проекта «Экономика данных» и осуществлении контроля над 
предпринимательской деятельностью организаций органами власти Российской Федерации.
Предназначена для ученых и научных сотрудников, специализирующихся на проблемах в области обеспечения экономической безопасности 
России и теневизации экономики.

УДК 336.7+338(075.4)
ББК 65.26:65.0

Р е ц е н з е н т ы:
Агапова Т.Н., доктор экономических наук, профессор, профессор 
Московского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации имени В.Я. Кикотя;
Литвиненко А.Н., доктор экономических наук, профессор, профессор Санкт-Петербургского университета Министерства внутренних 
дел Российской Федерации

ISBN 978-5-16-019649-7 (print)
ISBN 978-5-16-112208-2 (online)
© Батурина Е.В., 2024

Введение

Посвящается моему научному руководителю, заслуженному экономисту РФ, 
д.э.н., профессору Александру Николаевичу 
Литвиненко, который помог мне сформироваться как ученому

Теневая экономика — неискоренимая проблема существующих 
реалий. Что понимать под этим понятием? Как оценивать масштабы и последствия от теневой деятельности? Эффективно ли 
проводится государственная политика по противодействию данному социально-опасному явлению? На эти и многие другие вопросы продолжают искать ответы ученые-экономисты в каждой 
развитой стране мира. Но возможно ли достичь пределов исследования теневой экономики? На этот вопрос напрашивается только 
один ответ — нет. Но почему? Ведь на сегодняшний день в научном 
сообществе накоплен грандиозный потенциал различных методологических подходов, методик оценки и теорий исследования теневого бизнеса. Предложено множество определений рассматриваемого понятия. Но каждый новый виток развития научной мысли 
показывает нам несостоятельность тех или иных научных концепций. Ученые публикуют несопоставимые друг с другом результаты исследований. До сих пор неразрешима проблема отсутствия 
единства методологии. В конечном итоге мы сталкиваемся с тем, 
что теневая экономика продолжает свое существование без должного понимания ее масштабов, степени распространения и последствий для экономики как на уровне одного государства, так и мировой экономики в целом.
Безусловно, современный подход к теневой экономике должен 
учитывать накопленный научный опыт, минимизировать недостатки существующей научной позиции по рассматриваемой проблематике, но и наследовать преимущества каждой научной идеи, 
чтобы приблизиться к истинной оценке, которая могла бы быть 
максимально достоверной, допустимой и относительно сопоставимой с точки зрения здравого научного смысла.
Чтобы сформулировать современный подход к мониторингу теневой экономики, нужно ответить на три первоочередных вопроса.
Во-первых, нужен ли и для чего новый параметр теневой экономики?
Во-вторых, что считать новым параметром теневой экономики?

В-третьих, как рассчитывать новый параметр теневой экономики?
Последующие вопросы неизбежны, но не будем спешить и рассмотрим все по порядку, начиная с теории и методики мониторинга, закончив институтом исследования теневого денежного 
потока через призму концепции оценки состояния и обеспечения 
экономической безопасности России.

Глава 1. 
ТЕНЕВОЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК — 
«ЧТО ЭТО ТАКОЕ?»

1.1. «ЧТО?» — Новый параметр теневой экономики
• «Нулевая» терминология Росстата РФ и Высшей школы экономики
• Критика
• Решение
• Принципы теории теневого денежного потока
• Понятие, свойства и элементы теневого денежного потока
• Обоснование
1.2. «КАК?» –Методика мониторинга теневого денежного потока
• Методики
• Аксиомы и пошаговый алгоритм
• Маркер
• Алгоритм маркирования

1.1. «ЧТО?» — НОВЫЙ ПАРАМЕТР ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ

Теневая экономика была впервые официально названа угрозой 
экономической безопасности России в 2017 году, согласно Указу 
Президента РФ от 13.05.2017 № 208 «О Стратегии экономической 
безопасности Российской Федерации на период до 2030 года»1. 
И сразу возникает вопрос — почему только в 2017 году? А до этого 
чем она считалась? Или ее масштабы были столь незначительны, 
что и не было необходимости в придании ей такой значимости? 
Но возникает и второй вопрос — по формулировке Указа Президента: «п. 12. К основным вызовам и угрозам экономической безопасности относятся: <…> пп. 19) сохранение значительной доли 
теневой экономики». Доля теневой экономики — что это за показатель? Как правило, доля чего-либо рассчитывается относительно целого. Если показатель экономики — это базовая величина, то в чем она измеряется? Отсутствие конкретики вызывает 
еще больше вопросов, и неоднозначность позиции законодателя 
не разрешает, а в какой-то мере даже усугубляет обозначенную 
проблему идентификации теневой экономики как угрозы безопасности.

1 
Указ Президента РФ от 13.05.2017 № 208 «О Стратегии экономической 
безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» // Официальные сетевые ресурсы Президента России. URL: http://www.kremlin.ru/
acts/bank/41921 (дата обращения: 01.12.2023).

В этой связи хотелось бы определить базовые понятия, состав 
и параметризацию теневой экономики в современной научной 
трактовке.
Эволюцию научной мысли проследим, начав с разбора определений, приведенных в 2011 году в Энциклопедии статистических 
терминов1, в той или иной степени раскрывающих понятие «теневая экономика». Назовем это «нулевой» терминологией, давшей 
некий «рестарт» научным изысканиям в контексте истинной идентификации теневой экономики как социально опасного явления. 
При этом хотелось бы отметить, что представленный ниже подход 
вполне соответствовал изложенным ранее научным позициям 
и не противоречил мнению научного сообщества. В частности, 
еще в 1998 году доктором юридических наук К.В. Приваловым 
предлагалось следующее: «Под теневой экономикой следует понимать социальное явление, которое имеет два начала: экономическое 
и правовое. Первичное объективное начало — деструктивная ветвь 
экономики, разрушающая или сдерживающая развитие человека, 
общества и природы. Деструктивная экономика, находящаяся вне 
правового поля, составляет первый сектор теневой экономики. Ведущим началом в формировании теневой экономики может выступать также государственно-юридическая деятельность, рождающая неправовые законы. Появление неправовых законов, как показывает общественная практика, выталкивает в тень здоровую, 
конструктивную экономику, формируя ее второй сектор — теневую 
статутную экономику»2. В данном случае К.В. Привалов акцентировал внимание на том, что теневая экономика существует в экономико-правовом пространстве и ключевыми ее составляющими 
являются деструктивная и статутная части. В 2002 году доктором 
экономических наук А.А. Смирновым предложено следующее: «Теневая экономика — это результат паразитарного перерождения 
экономических отношений и хозяйственной деятельности, противоречащей общественным интересам»3. В 2008 году доктором социологических наук Ю.В. Латовым сформулировано следующее: 
«С точки зрения анализа теневой экономики как органической 
части хозяйственной жизнедеятельности общества наиболее целе
1 
Энциклопедия статистических терминов // Официальный сайт Росстата 
РФ. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/528 (дата обращения: 01.12.2023).
2 
Привалов К.В. Теневая экономика в демократическом и тоталитарном государстве: Теоретико-правовое исследование: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук: 
12.00.01; МВД России. Санкт-Петербургская академия. — СПб., 1998. — 
45 с.
3 
Смирнов А.А. Государственная политика противодействия теневой экономике: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.05. — СПб., 2002. — 288 с.

сообразно пользоваться трехчастной схемой структуры теневой 
экономики: “беловоротничковая” теневая экономика не производит 
новых экономических благ, она неотделима от легальной; “серая” 
теневая экономика производит те же экономические блага, что 
и легальная экономика, но вне государственного контроля; “черная” 
теневая экономика наиболее автономна от легальной, поскольку 
производит официально запрещенные блага»1. И так далее. Можно 
продолжить перечислять вводимые в научный оборот определения 
понятия «теневая экономика», но каждое из них будет обусловливать необходимость дальнейших научных изысканий. Точку в научном поиске должен был поставить факт признания научным 
сообществом необходимости определения первоисточника, трактующего рассматриваемое явление единственно верным и впоследствии общепризнанным способом. Понимание такой необходимости пришлось на 2011 год.

1.1.1. «Нулевая» терминология Росстата РФ 
и Высшей школы экономики
«Нулевая» терминология Росстата РФ и Высшей школы экономики включает следующие понятия.
1. «НЕЗАКОННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ — это 
деятельность по производству товаров и услуг, которые запрещены 
законом».
Назовем это «криминальной» составляющей теневой экономики. И сразу вопрос — что является параметром оценки такой деятельности? Если доход, то что понимать под доходом и моментом 
его получения — стоимость и факт реализации товаров, работ, 
услуг (при применении «метода начисления» согласно ст. 271 Налогового кодекса РФ2) или сумму и факт поступления денежных 
средств в оплату (при применении «кассового метода» согласно 
ст. 273 Налогового кодекса РФ)? Как оценить стоимость наркотиков, цену проституции? И является ли это действительно частью 
теневой экономики или это отдельная единица, которая должна 
оцениваться иначе? На эти вопросы сами авторы энциклопедии 
дают неоднозначный ответ, полагая, что так называемая «криминальная» экономика — явление относительное, зависящее от дей
1 
Латов Ю.В. Социальные функции теневой экономики в институциональном развитии постсоветской России: автореф. дис. ... д-ра социол. наук: 
22.00.03, 22.00.06. — Тюмень, 2008. — 52 с.
2 
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 
№ 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 01.12.2023).

ствующих в конкретный момент и в конкретном государстве норм 
уголовного права. При этом средства, впоследствии легализуемые 
субъектами такой деятельности, вполне могут быть направлены 
на финансирование реального сектора экономики, что затрудняет 
процедуру идентификации параметров «произведенного ВВП», что 
«создает проблему балансировки счетов производства и использования продукции».
2. «НЕНАБЛЮДАЕМАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ — это виды деятельности, не охваченные полностью или 
частично регулярным статистическим наблюдением и оценка которых для включения в ВВП может быть получена косвенными методами».
Назовем это «ненаблюдаемой» составляющей теневой экономики. С точки зрения уголовного законодательства такая деятельность разрешена. И снова возникает вопрос — что является 
параметром оценки такой деятельности? Исходя из приведенного 
определения — это стоимость товаров, работ, услуг, включаемая 
в ВВП. Но для целей искажения данных статистического учета 
параметры ее оценки могут быть фальсифицированы полностью 
или частично, в том числе путем совершения фиктивных сделок. 
Здесь важно отметить следующее. Понятие «фиктивная сделка» 
является результатом обобщения двух схожих понятий: «мнимая» 
и «притворная сделка». В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»1 под 
мнимым объектом как бухгалтерского, так и налогового учета следует понимать несуществующий объект, отраженный в учете экономического субъекта лишь для вида. Другими словами, если факт 
хозяйственной жизни был отражен в учете, в случае его фактического отсутствия (неосуществления), то такая сделка считается 
мнимой и подлежит исключению из регистров как бухгалтерского, 
так и налогового учета в полном объеме. Под притворным объектом 
как бухгалтерского, так и налогового учета экономического субъекта следует понимать объект, отраженный в учете вместо другого 
объекта с целью прикрыть его. Другими словами, если факт хозяйственной жизни был отражен в учете с искажением, в случае его 
фактического наличия (осуществления), то такая сделка считается 
притворной и подлежит исключению из регистров как бухгалтерского, так и налогового учета только в части искаженных данных, 
при этом сам факт хозяйственной жизни должен быть отражен 
в учете по фактическим данным. В итоге достоверность расчетов 

1 
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // 
СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/
cons_doc_LAW _122855/?ysclid=licwlydqn6494749607 (дата обращения: 
01.12.2023).

в данном случае имеет невысокий показатель за счет отсутствия исходных данных как таковых. При этом совершение впоследствии 
неустановленных фиктивных операций значительно искажает анализируемые исходные данные, к которым применяются косвенные 
методы статистического наблюдения. В результате возможность 
использования искомых параметров оценки вызывает объективные 
сомнения.
Чтобы хоть как-то снизить степень недоверия к статистическим 
расчетам, авторы энциклопедии акцентируют внимание на том, 
что так называемая «ненаблюдаемая» экономика включает в себя 
несколько компонентов, при этом, делая оговорку, что отдельные 
из них обозначены как составляющие «ввиду недостатков в системе 
отчетности или программах сбора данных», а именно:
2.1. «ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТЕНЕВОЙ (ПОДПОЛЬНОЙ) ЭКОНОМИКИ — это деятельность предприятий, занятых производством 
разрешенных законом товаров и услуг, но скрываемая от органов 
государственного управления с целью неуплаты налогов или отчислений в фонды социального страхования или с целью уклонения 
от выполнения определенных юридически установленных стандартов, таких, например, как минимальная заработная плата, 
максимальное число часов работы, представление статистической 
отчетности и др.»
Назовем это «подпольной» составляющей теневой экономики. И здесь сразу два вопроса. Первый — что является параметром оценки такой деятельности? Второй — чем это отличается 
от «криминальной» экономики, ведь уклонение от уплаты налогов 
и сборов является уголовно наказуемым преступлением? Ответ 
на первый вопрос — это стоимость товаров, работ, услуг, включаемая в ВВП, как изначально и определено при оценке «ненаблюдаемой» экономики. Ответ на второй вопрос кроется в подходе 
к ключевому параметру оценки, которым по-прежнему выступает 
доход, но определяемый иначе, например, через показатели налоговой нагрузки.
2.2. «НЕФОРМАЛЬНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ — это деятельность единиц неформального сектора некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, занятых производством товаров и услуг с целью обеспечения 
занятости и доходов членов этих домашних хозяйств».
Назовем это «неформальной» составляющей теневой экономики. Безусловно, такая деятельность оказывает влияние на параметры экономики, но в незначительных объемах. Оценить ее 
в существующих реалиях не представляется возможным по причине отсутствия учета результатов такой деятельности для целей 
статистического наблюдения. Как правило, субъектами домашних 

хозяйств ведется частично управленческий хозяйственный учет 
только для собственных нужд. Но в случае не бартерного, а денежного обогащения так называемая «неформальная» экономика 
может быть оценена, например, «кассовым» методом.
Подводя итог, можно охарактеризовать «нулевую» терминологию Росстата РФ и Высшей школы экономики следующим 
образом: теневая экономика включает в себя криминальную и ненаблюдаемую (подпольную и неформальную) составляющие, основным 
параметром оценки которых является стоимость товаров, работ, 
услуг, определяемая через величину дохода, установленного косвенными методами статистического наблюдения, а в отдельных случаях по методу начисления или кассовым методом.

1.1.2. Критика
С 2012 года описанный подход Росстата РФ и Высшей школы 
экономики подвергался не единожды критике со стороны научного 
сообщества. Внимание к проблеме отсутствия единства понимания 
понятия «теневая экономика» менялось циклически и междисциплинарно. И юристы, и экономисты предпринимали попытки 
поэтапного совершенствования озвученной «нулевой» теории. 
К предмету научных изысканий добавились методология оценки 
масштабов теневого сектора и раскрытие методик исчисления различных коэффициентов, мультипликаторов и идентификаторов 
теневых потоков.
Для хронологического обзора обратимся к данным научных 
электронных библиотек, в частности «Dissercat.com» и «eLIBRARY.
RU», как наиболее масштабным информационно-аналитическим 
ресурсам в области в том числе экономической науки, содержащим 
результаты научных исследований в открытом доступе.
2012–2016 гг. Отечественные ученые предприняли попытку 
систематизировать теорию в части предложения нового понятийно-категориального аппарата. Так, например, кандидатом экономических наук Д.А. Морозовой теневая экономика аргументированно рассмотрена как «непрерывный самовоспроизводящийся 
механизм взаимодействия экономических агентов в макроэкономическом процессе», который представляет собой «систему отношений хозяйствующих субъектов, не регулируемую и не учитываемую государственными структурами, закрепленную в организационно устойчивые формы, признаваемые всеми участниками 
данной деятельности и воспроизводимые следующими поколениями 
занятых ею субъектов»1. Показанная двойственность теневой эко
1 
Морозова Д.А. Теневая экономика в воспроизводственном процессе: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01. — М., 2012. — 27 с.