Налоговое право

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ 
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ 
ВОРОНЕЖСКИЙ ИНСТИТУТ ФСИН РОССИИ 
 
 
Кафедра социально-гуманитарных и финансово-правовых дисциплин 
 
 
 
 
 
НАЛОГОВОЕ ПРАВО 
 
Практикум 
 
 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
Иваново 
2023 

 

УДК 347.7:343.2 
ББК 67.402:67.408 
Н23 

Утверждено методическим советом Воронежского института ФСИН России 
18 апреля 2023 г., протокол № 8 

Р е ц е н з е н т ы: 
профессор кафедры финансового права Воронежского государственного  
университета доктор юридических наук, доцент А. Г. Пауль; 
доцент кафедры гражданского и трудового права Воронежского института  
ФСИН России кандидат юридических наук Т. О. Праницкая 

Налоговое право: практикум /  Х. В. Белогорцева (Пешкова) ; ФКОУ ВО 
Воронежский институт ФСИН России. – Иваново : ИПК «ПресСто», 2023. – 80 c. 

В 
практикуме 
представлены 
задания 
и 
задачи, 
разработанные  
по материалам общей и ведомственной правоприменительной практики в сфере 
налогообложения, в том числе органов и учреждений УИС, практики судов  
по категориям споров в сфере применения налогового законодательства в УИС. 
Указаны 
источники, 
используемые 
для 
правильной 
квалификации  
смоделированных 
юридических 
ситуаций. 
Практикум 
рекомендован  
обучающимся в образовательных организациях, подведомственных ФСИН  
России, для освоения ими дисциплины «Налоговое право» в рамках образовательных программ по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция, в том 
числе ведомственной специализации: «Организация охраны и конвоирования  
в уголовно-исполнительной системе», «Организация режима в УИС».  
УДК 347.7:343.2 
ББК 67.402:67.408 
Издано в авторской редакции 

У ч е б н о е    и з д а н и е 

НАЛОГОВОЕ ПРАВО 
Практикум 

Белогорцева (Пешкова) Христина Вячеславовна 

Подготовлено к печати организационно-научным и редакционным отделом 
Воронежского института ФСИН России 394072 г. Воронеж, ул. Иркутская, 1а 

Подписано в печать 10.07.2023. 
Формат 60 × 84 1/16. Усл. печ. л. 4,65. Печ. л. 5. 
Тираж 30 экз. Заказ №  
Отпечатано с готового оригинала-макета 

© Белогорцева (Пешкова) Х. В., 2023 
© ФКОУ ВО Воронежский институт 
ФСИН России, 2023 

Н23 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 
4 

ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПРАВА...….. 
7 

ТЕМА 2. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ ……. 
17 

ТЕМА 3. ПРАВОВОЙ СТАТУС СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА…. 
23 

ТЕМА 4. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ  
И СБОРОВ………………………………………………………………………. 
 
30 

ТЕМА 5.  ФОРМЫ, МЕТОДЫ И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ………………………………………………….. 
 
37 

ТЕМА 6. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ  
И ДЕЙСТВИЙ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ…………………………………. 
 
45 

ТЕМА 7. ПОНЯТИЕ, СОСТАВ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ  
ПРАВОНАРУШЕНИЙ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ… 
 
51 

ТЕМА 8. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ……………………………. 
57 

ТЕМА 9. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ………….. 
65 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………… 
71 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………... 
74 

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………… 
78 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
Настоящий практикум нацелен на изучение налогового права как отрасли 
права и соответствующей отрасли законодательства Российской Федерации. 
Налоговое право является подотраслью финансово-правового регулирования, 
при этом отдельной отраслью законодательства России. С позиций системы 
права Российского государства налогового право рассматривается как совокупность налогово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, 
направленные на взимание обязательных фискальных платежей в централизованные денежные фонды государства и муниципальных образований (бюджетную систему), в целях финансового обеспечения задач и функций государства 
на различных территориальных уровнях, обеспечения выполнения финансовых 
обязательств государства перед населением, органами и учреждениями, а также 
регулирующих общественные отношения, попадающие в сферу фискальноправовых и организационных интересов государства вследствие необходимости 
оказать управляющее воздействие на экономику, финансовую систему государства в ее широком понимании.  
Налоговое законодательство представляет собой широкий массив нормативных правовых актов различных уровней – как законодательных, так и подзаконных, в том числе ведомственных – регламентирующих весомый спектр 
общественных правоотношений, объектом которых выступают налогообложение различных субъектов, направления реализации фискальной деятельности 
государства и муниципальных образований налоговыми органами и иными 
уполномоченными субъектами. Существует немало и вопросов уголовноисполнительного законодательства России, разрешаемых во взаимосвязи  
с налогово-правовым регулированием отношений в сфере и в связи с функционированием налоговой системы государства.  
Отмеченное свидетельствует об усилении роли и значения для образовательных организаций ведомственной принадлежности изучения налогового 
права и соответствующей отрасли законодательства в рамках специальной 
учебной дисциплины – «Налоговое право». При изучении дисциплины учитывается то, что налогового право как подотрасль финансового права, отрасль законодательства регламентирует целый спектр общественных отношений с участием органов и учреждений уголовно-исполнительной системы государства: 
налогообложение органов и учреждений уголовно-исполнительной системы, 
установление налоговых льгот в адрес органов ФСИН России и подведомственных ей учреждений, защиту ведомственных субъектов как участников 
налоговых правоотношений, государственный налоговый контроль в уголовноисполнительной системе и т.д. Теоретико-правовые подходы к направлениям 
упорядочения общественных отношений в сфере налогообложения, непосредственно, налогообложения  субъектов уголовно-исполнительной системы, играют важную роль как для правоприменительной, так и для нормотворческой 
деятельности в данной сфере, подразумевая отлаженные юридические подходы 
к организации налоговых и иных финансовых, экономических отношений  
в уголовно-исполнительной системе Российской Федерации. 

Соответственно, образовательные программы в ведомственных вузах,  

к которым относится и Воронежский институт Федеральной службы исполнения наказаний, должны принимать во внимание специализацию соответствующей государственной структуры, ведомства. В связи с этим и методическое 
обеспечение настоящей юридической дисциплины, охватываемое специальными источниками (практикумы) основывается на разработанных специальных 
отраслевых задачах и заданиях, предлагаемых для анализа и решения на практических и семинарских занятиях. Речь идет о моделировании распространенных на практике ситуаций, специфичных для функционирования того или иного государственного или муниципального учреждения. Говоря конкретнее, задачи и задания, разбираемые на занятиях, должны подразумевать конкретизированные примеры из практики, базирующиеся на знаниях общей теории права 
и знаниях отраслевых правовых концепций и правоприменительной практики, 
реализуемой в сфере функционирования органа власти, государственной структуры, которой подведомственен конкретный вуз. Данные задачи и задания и 
получают отражение в образовательной программе преподавания конкретной 
учебных дисциплины – «Налоговое право» (например, в разделах, примерных 
заданиях и практических заданиях, тестах и т.д.)1. На данные моменты и ориентирован настоящий практикум по дисциплине «Налоговое право». 

Настоящий практикум является авторской учебно-методической работой, 
включающей комплекс задач и заданий, а также тестов по программе дисциплины «Налоговое право». В практикуме также рекомендованы перечни нормативных правовых актов и литературных источников для усвоения дисциплины. 
В ходе работы над текстом практикума автор обращается как к традиционным 
положениям общей и особенной части отрасли и науки налогового права, так и 
вопросам и проблемам дискуссионным, требующим дальнейшего развития и 
осмысления. Особое внимание уделено ведомственной нормотворческой и правоприменительной практики в сфере налогообложения субъектов уголовноисполнительной системы. 
Значительное внимание в заданиях и задачах, предложенных в практикуме, обращается на понятийно-категориальный аппарат учебной дисциплины 
«Налоговое право», а именно на понятия и категории, в том числе: «источник 
налогового права», «налоговое законодательство», «налогово-правовая норма», 
«налоговые правоотношения», «налогово-правовой статус», «налоговые права», 
«индивидуальные налогово-правовые акты», «налоговая системы», «налоги», 
«налогообложение» и др. Уделено внимание также специфике содержания и 
процессуальным особенностям защиты налоговых прав и законных налоговых 
интересов, в том числе органов и учреждений, подведомственных Федеральной 
службе исполнения наказаний, и их сотрудников. 

Предлагаемый практикум является востребованным изданием на совре
менном этапе реализации образовательной программы по дисциплине «Налого
                                                 
1 По материалам: Пешкова (Белогорцева) Х.В. Пути оптимизации методического обеспечения образовательных 
программ в ведомственных вузах. В книге: «Оптимизация учебно-методического сопровождения реализации 
образовательных программ как условие повышения качества высшего образования : Монография / кол. авторов; 
под ред. Е.В. Ляпунцовой, Ю.М. Белозеровой, И.И. Дроздовой. – М.: РУСАЙНС, 2020». С. 145-151. 

вое право» в ведомственных ВУЗах ФСИН России по юридическим специальностям. Практикум предназначен для повышения уровня теоретических знаний 
у курсантов путем анализа нормативного материала при решении практических 
заданий и задач. Цель работы была достигнута благодаря соблюдению структурно-содержательного характера практикума и предоставлением большого количества вспомогательного, направленного на понимание и вариативного закрепления, контрольных вопросов и заданий. В практикуме составители последовательно представили наиболее актуальные задачи при регулировании налоговых правоотношений, наиболее типичные практические задания и учебные 
вопросы для обсуждения по всем темам дисциплины «Налоговое право». Перечень тестовых заданий включен в каждую тему изучения дисциплины. 

Представленные в практикуме учебные и практические материалы явля
ются достаточными для освоения основных тем «Налогового права» в рамках 
часов, отведенных рабочей программой. 

Следует также отметить, что налоговое законодательство динамично раз
вивается, поэтому можно ожидать в будущем появление новых норм, регулирующих налоговые отношения. Как следствие, все это приведет в дальнейшем к 
появлению новых учебных изданий по данной тематике. 
Практикум 
«Налоговое 
право» 
предназначен 
для 
обучающихся  
по направлению подготовки 40.03.01 – Юриспруденция, в том числе  
по ведомственности специализации: «Организация охраны и конвоирования  
в уголовно-исполнительной системе», «Организация режима в УИС». 
Практикум 
может 
быть 
полезен 
интересующимся 
налогово-правовым 
обеспечением экономических отношений в России и правовым регулированием 
налоговой системы и налогообложения, в том числе, непосредственно, 
налогообложения  органов и учреждений уголовно-исполнительной системы 
Российской Федерации. 
 

ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ПРАВА 
 
Вопросы для обсуждения 
1. Охарактеризуйте налоговое право как подотрасль финансового права. 
Что такое система, предмет и метод налогово-правового регулирования?  
2. Как метод налогово-правового регулирования сочетается с методами 
осуществления фискальной деятельности государства? 
3. В чем заключается значение изучения налогового права для юристов, 
сотрудников уголовно-исполнительной системы? 
4. Каково место налогового права в системе финансового права, системе 
права России. В чем заключается взаимосвязь налогового права с иными отраслями права (например, уголовно-исполнительным и др.)?  
5. Какие базовые категории налогового права вы знает? Поясните их содержание. 
6. Охарактеризуйте роль налогово-правового регулирования и налогообложения для экономики и защиты финансовых интересов граждан, в том 
числе сотрудников государственных учреждений.  
7. Назовите основные принципы налогово-правового регулирования, 
применимые к отношениям налогообложения органов Федеральной службы 
исполнения наказаний2 и подведомственных ей учреждений, сотрудников уголовно-исполнительной системы. 
8. В чем заключаются особенности налоговых правоотношений как 
предмета регулирования налогового права?  Назовите их субъекты, объекты, 
содержание.  
9. Какие существуют виды налоговых правоотношений? Назовите виды 
налоговых правоотношений, в которых могут принимать участие органы 
ФСИН России и подведомственные ей учреждения.  
10. Каков состав юридических фактов в налоговом праве?  
11. Охарактеризуйте источники налогового права. Какова структура законодательства Российской Федерации о налогах и сборах? 
12.  В чем заключаются особенности действия актов законодательства о 
налогах и сборах во времени, в пространстве, по кругу лиц? 
13. Определите пределы нормотворческой налоговой компетенции Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований. 
14.  Могут ли нормативные правовые акты ФСИН России и Министерства юстиции РФ закреплять правовые нормы, имеющие значение для сферы 
налогообложения?  
15.  Существуют ли особенности у налогово-правовых норм как норм 
права? Какова их структура? 
16.  Назовите виды норм налогового права. 
17.  Какие существуют виды толкования (разъяснения) норм налогового 
права? Охарактеризуйте источники толкования норм налогового права для органов и учреждений, подведомственных ФСИН России. 

                                                 
2 Далее – ФСИН России. 

18.  Что такое индивидуальные налогово-правовые акты как вид организационно-управленческих решений в сфере налогообложения? В чем заключается их отличие от нормативных налогово-правовых актов? Может ли ФСИН 
России принимать налогово-правовые акты? 
 
Задания для самостоятельной работы 
Задание 1 
Откройте текст Конституции Российской Федерации. Назовите статьи, 
выражающие конституционные основы налогово-правового регулирования.  
Ответьте на вопрос: является ли Конституция Российской Федерации источником налогового права Российской Федерации? Аргументируйте свой ответ. 
Задание 2 
Подберите в массиве законодательства Российской Федерации о налогах и 
сборах и иных нормативных правовых актах, являющихся источниками правового регулирования иных отраслевых общественных отношений, примеры нормативных правовых актов, содержащих нормы о налогообложении различных 
субъектов, функционировании налоговой системы Российского государства.  
Какие и чьи обязанности в сфере налогообложения подразумеваются различными нормативными правовыми актами? Приведите примеры судебных 
споров, вызванных нарушениями этих правовых норм.  
Задание 3 
На основании анализа содержания примеров конкретных нормативных 
правовых актов, регламентирующих различные стороны функционирования 
налоговой системы Российской Федерации, видов налогов охарактеризуйте 
особенности методов осуществления фискальной деятельности государства в 
отношении участников налоговых правоотношений.  
Задание 4 
Ответьте на вопрос: Как соотносятся понятия «источник налогового права» и «источник финансового права»? Приведите примеры источников налогового права России различных видов. Расположите источники налогового права 
по критериям: а) территории действия (федеральные, региональные, местные); 
б) юридической силы нормативного правового акта.  
Выделите в приведенных примерах источников налогового права статьи 
(пункты), закрепляющие налогово-правовые нормы, закрепляющие (регулирующие): 1) структуру налоговой системы Российской Федерации; 2) правовой 
режим налогового контроля; 3) правовой статус налоговых органов государства; 4) стадии налогового процесса; 6) порядок исполнения налоговых обязанностей; 7) основания предоставления налоговых вычетов; 8) льготы в налогообложении для ФСИН России, подведомственных ей учреждений. 
Задание 5 
Расположите источники налогового права Российской Федерации по критерию юридической силы нормативного правового акта.  
Выделите в них статьи (пункты), закрепляющие налогово-правовые нормы, предусматривающие (прямо или косвенно):  
1) виды налогов;  

2) правовой режим налогового контроля;  
3) правовой статус налоговых органов государства;  
4) методы осуществления фискальной деятельности государства и муниципальных образований;  
5) правовой режим налогообложения органов и учреждений уголовноисполнительной системы;  
6) налоговые права и обязанности учреждений уголовно-исполнительной 
системы. 
По итогам систематизации и общего анализа источников налогового законодательства Российской Федерации сформулируйте ответ на вопрос: в чем 
отличие нормативных правовых актов – источников налогового права и индивидуальных налогово-правовых актов, т.е. правоприменительных актов, принимаемых в пределах компетенции налоговых органов государства. Что такое 
индивидуальные налогово-правовые акты?  
Приведите примеры правоприменительных актов органов и учреждений, 
подведомственных Федеральной службе исполнения наказаний, затрагивающих 
вопросы налогообложения в уголовно-исполнительной системе. 
Задание 6 
Определите вид налогового правоотношения, в связи с реализацией которого возник правовой спор из приведенного ниже перечня. В каждом ли из 
названных ситуаций речь идет о налоговом правоотношении? 
1) взыскание суммы просрочки по налогу на доходы физических лиц с 
гражданина Иванова С., работающего в исправительной колонии в Т-ой области; 
2) по делам о признании незаконным отказа налоговой инспекции в 
предоставлении имущественного налогового вычета; 
3) по требованию о возмещении материального ущерба, причиненного 
налоговым инспектором государственному учреждению НИИ, подведомственному ФСИН России, разглашением информации о налогообложении ведомственного учреждения, не соответствующей действительности; 
4) гражданка Миронова С. обратилась в Пенсионный фонд РФ с заявлением о перерасчете пенсий в связи с уплаченными ранее страховыми взносами 
в значительных размерах, в удовлетворении заявления было отказано; 
5) сотрудник УФСИН России по Л-ой области обратился к работодателю 
с заявлением об оформлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с наличием несовершеннолетнего ребенка. 
Как юридические документы с финансово значимой для налогообложения информацией подразумеваются в каждом конкретном случае? 
Задание 7 
В сети «Интернет» найдите официальный сайт Федеральной налоговой 
службы, сайты ее территориальных подразделений. Проанализируйте содержание и структуризацию сайтов с позиции предмета и метода налогово-правового 
регулирования. 
Как структура данных сайтов соотносится с правовым статусом указанных субъектов? Имеется ли информация об участии в налоговых правоотношениях на официальном сайте ФСИН России? 

Задание 8 
Приведите примеры судебных споров, возникающих в связи с нарушением правового режима налогообложения государственными учреждениями и 
иными субъектами уголовно-исполнительной системы, в которых участниками 
судебного процесса являются следующие субъекты: 
А) УФСИН России по В-ой области; 
Б) ИК УФСИН России по К-ой области; 
В) сотрудник ИК УФСИН России по Н-ой области; 
Г) ФСИН России. 
Какие методы и средства обеспечения защиты интересов органов и учреждений уголовно-исполнительной системы в сфере налогообложения должны 
применяться в каждом конкретном случае на основании требований закона? 
Составьте проекты судебных решений по судебным делам с участием 
субъектов из приведенного перечня. Сформулируйте фабулу судебного дела (в 
качестве примера можно привести фабулу уголовного дела или дела об административном правонарушении в сфере уплаты налогов). Пример юридического спора и его предмет сформулируйте самостоятельно. 
Задание 9 
Решите задачу. Определите подведомственность возникающих в правоприменительной практике налоговых и иных споров в сфере налогообложения: 
1) по требованию гражданина Серафимова Н. (бывшего сотрудника налогового органа) к Управлению Федеральной налоговой службы России по В-ой 
области о возмещении в денежном выражении убытков, причиненных незаконным увольнением из налогового органа; 
2) по требованию Иванова К. к налоговой инспекции Л-ого района о возмещении убытков, причиненных неправомерным отказом предоставить налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц; 
3) по привлечению Управления ФСИН России по В-ой области к ответственности за невыполнение обязанностей налогового агента. 
Составьте проекты судебных решений по юридическим делам с участием 
субъектов из приведенного перечня. Сформулируйте фабулу судебного дела. 
Пример юридического спора и его предмет сформулируйте самостоятельно. 
Задание 10 
Решите задачу. Бухгалтер Управления ФСИН России по К-ой области 
Степанов А. обучался в аспирантуре экономического факультета университета. 
Имея доступ к бухгалтерской отчетности учреждения, он скачал с компьютера 
сведения о затратах Управления на оплату налогов и использовал эти сведения 
в подготовке своей кандидатской диссертации, опубликовал статью с сообщением конкретных сведений о действиях органа уголовно-исполнительной 
системы в сфере налогообложения. 
Дайте правовую оценку поступку Степанова А. с позиций обеспечения 
гласности в сфере налогообложения органов ФСИН России и подведомственных ей учреждений. 
Изменится ли решение, если Степанов использовал сведения о финансировании уголовно-исполнительной системы за счет федеральных налогов, за

крепленные в федеральном законе о федеральном бюджете календарного года? 
Может ли возникнуть на практике такая ситуация? 
Задание 11 
Решите задачу. Сотрудник ИК УФСИН России по В-ой области Тополев 
С. обратился к учреждению ФСИН России с заявлением, в котором потребовал 
включить в трудовой договор дополнительный пункт о повышенных размерах 
налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в пользу сотрудника в 
следующем календарном году, с учетом сложности материального положения 
его семьи.  
Сформулируйте юридическую оценку смоделированной ситуации. Возможен 
ли 
такой 
подход 
к 
налогообложению 
сотрудника 
уголовноисполнительной системы? Какие нормативные акты регламентируют предоставление налоговых вычетов в данной ситуации и с учетом каких законных 
финансовых интересов в сфере налогообложения? 
 
Тематика для подготовки докладов, рефератов, эссе по теме 
1. Правовое 
регулирование 
налоговых 
отношений 
в 
уголовноисполнительной системе Российской Федерации современным законодательством: тенденции и перспективы.  
2. Налоговые правоотношения с участием органов и учреждений уголовно-исполнительной системы: особенности, виды, правовые основы. 
3. Налоги как объект регулирования экономического законодательства. 
Постановка вопроса об экономическом законодательстве в современном мире. 
4. Налоговая система России: этапы развития, современное состояние, 
перспективы модификации.  
5. Налоговая система России и уголовно-исполнительная система России: аспекты взаимосвязи. 
6. Налоги как объект преступного посягательства. Налоговые преступления в уголовно-исполнительной системе: возможно ли? 
7. Фискальная деятельность и финансовая деятельность государства: аспекты взаимосвязи. 
8. Перспективы модификации форм фискальной деятельности государства и муниципальных образований. Ее значение для уголовно-исполнительной 
системы. 
9. Отношения управления в области налогообложения: теоретикоправовые подходы. 
10. Управленческие налоговые отношения в уголовно-исполнительной 
системе. 
 
Тестовые задания по теме 
1. Фискальная деятельность государства применительно к уголовноисполнительной системе Российской Федерации представляет собой:  
А) 
взимание 
налогов 
с 
сотрудников, 
предприятий 
уголовноисполнительной системы Российской Федерации;