Информационные технологии в налогообложении

ИНФОРМАЦИОННЫЕ 
Т Е Х Н О Л О Г И И 
В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

А.О. ГОРБЕНКО, А.В. МАМАСУЕВ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Москва

КУРС

ИНФРА-М 

2022

Рекомендовано  

Советом Учебно-методического объединения  

по образованию в области финансов, учета и мировой экономики,  

в качестве учебного пособия для студентов  

обучающихся по направлению «Экономика» (степень бакалавра) 
и специальности/профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

УДК 004
ББК 32.97
 
Г67

Горбенко А.О., Мамасуев А.В.
Информационные технологии в налогообложении: учебное по
собие / А.О. Горбенко, А.В. Мамасуев. — Москва: КУРС : ИНФРА-М, 
2022.  — 256 с. — DOI 10.12737/1792 (www.doi.org).

ISBN 978-5-905554-49-0 
(КУРС, print)

ISBN 978-5-16-009468-7 
(ИНФРА-М, print)

ISBN 978-5-16-100601-6 
(online)

Учебное пособие посвящено теоретическим и организационно
методическим вопросам разработки и применения информационных 
систем в экономике. Рассматривается классификация, архитектура, 
выбор инструментальных средств, области применения. 

Целью данного учебного пособия является освоение студентами 

современных информационных систем и технологий с использованием современных средств вычислительной техники.

Данное пособие, адаптированное к нуждам и потребностям сту
дентов, поможет им освоить нужную и полезную дисциплину «Информационные технологии в налогообложении». 

Учебное пособие предназначено для студентов экономического 

профиля, изучающих дисциплину «Информационные технологии в 
налогообложении» — компонент специальных дисциплин государственного образовательного стандарта для специальности «Налоги и 
налогообложение». 

УДК 004
ББК 32.97 

Г67

© КУРС, 2014, 2019
© Горбенко А.О, Мама- 
суев А.В., 2014, 2019

ISBN 978-5-905554-49-0 (КУРС, print)
ISBN 978-5-16-009468-7 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-100601-6 (online)

Р е ц е н з е н т ы : 

Новожилова В.В. — канд. пед. наук, доцент, начальник каф. налогов и налогообло
жения Академии экономической безопасности МВД России;

Романов В.П. — д-р техн. наук, проф. каф. информационных систем в экономике и 

менеджменте Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова;

Погосов И.А. — д-р экон. наук, проф., главный науч. сотрудник Института эконо
мики РАН

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие предназначено для специальности 080107.65
«Налоги и налогообложение».
В Государственном образовательном стандарте данная дисциплина входит в блок естественно-научных и математических 
дисциплин в разделе федерального компонента. Учебное пособие соответствует учебной программе дисциплины «Информационные технологии в налогообложении» федерального 
компонента Государственного образовательного стандарта 
(ЕН.Ф.05) и отражает необходимую информацию в этой области знаний и полностью соответствует Госстандарту. 
Авторы учебного пособия стремились написать его с позиций практического использования информационных технологий в предметной области налогообложения, особенно учитывая то, что федеральная служба одна из передовых служб, министерств и ведомств, которые широко применяют информационные системы и средства вычислительной техники.
В соответствие с требованиями Государственных образовательных стандартов учебное пособие написано с точки зрения 
охвата всех разделов дисциплины «Информационные технологии в налогообложении». Также не обойден вниманием вопрос 
оценки качества и стандартизации информационных налоговых систем, что в некоторых пособиях аналогичной предметной 
области встречается достаточно редко. Достаточно внимания 
уделено и вопросам безопасности при работе с компьютером и 
при передаче данных в органы налоговой службы и инспекций.
В результате изучения дисциплины студент должен:
знать:
— особенности организации и применения современных 
информационных систем и технологий в области профессиональной деятельности будущего специалиста; 
— основные понятия теории информационных технологий в 
налогообложении (ИТН); 
— принципы и технологии организации информационных 
потоков в налогообложении, технологии создания и использования интегрированных информационных систем для решения 
задач в этой сфере;

— функциональную и обеспечивающую части структуры 
информационных систем в налогообложении (ИСН); 
— структуру и организацию программных продуктов автоматизации налогового учета; 
— способы автоматизированной обработки, хранения и распространения налоговой информации на основе современных 
компьютерно-телекоммуникационных технологий; 
— способы организации локальных и распределенных 
компьютерных сетей, структуру корпоративных сетей;
—методологию построения компонентов информационного 
обеспечения автоматизированных систем;
— особенности налоговой информации и процессов ее обработки;
— правовые аспекты информационного обеспечения систем;
— методы и средства обеспечения защиты информации;
уметь:
— работать и организовывать работу с информационными 
системами автоматизации налогового учета;
— работать с базами и банками данных налогообложения; 
— обобщать и анализировать учетную информацию для целей налогообложения и проверки правильности исчисления налоговых платежей с использованием информационных систем;
— организовывать электронный документооборот налоговых документов; 
— использовать сетевые технологии в налоговой сфере;
— выбирать инструментальные средства для обработки данных в соответствии с поставленной задачей;
— работать в сети Интернет и использовать программно-инструментальные средства для анализа и обработки информации;
— использовать элементы комплексной защиты информации на рабочем месте специалиста в сфере налогообложения; 
— использовать возможности сетевых технологий для взаимодействия с налогоплательщиками; 
— подготавливать налоговую и бухгалтерскую отчетность с 
использованием различных программных продуктов; 
— оценивать эффективность и качество ИСН и выбора 
предпочтительного варианта применения таких информационных систем;
иметь навыки:
— постановки задач, связанных с построением и функционированием ИСН; 

— работы с различными подсистемами налогового администрирования в налоговых органах Российской Федерации;
— использования информационных технологий для разработки стратегии и приоритетных направлений налоговой политики;
— работы с компьютерными программами по налогообложению;
— анализа структуры ИСН; 
— работы по организации электронного документооборота 
налоговых документов, организации информационной безопасности анализа методов и средств обработки данных в ИСН.
быть компетентным:
— при подготовке управленческих решений на основе современных компьютерных технологий, формирования и использования информационных баз и банков социальных данных, 
сетевых технологий для оказания оперативной помощи гражданам при разрешении социальных проблем;
— в использовании современных технических средств и информационных технологий и информационных систем в налогообложении для решения аналитических и исследовательских 
задач.

Учебное пособие состоит из десяти глав и приложений.
В первой главе обсуждаются основные принципы построения и использования информационных систем в налоговой 
сфере. Также затрагивается структура и архитектура налоговых 
информационных систем. Во второй главе основной упор делается на рассмотрение организации баз данных в налоговых 
службах. Конечно, в разных пособиях и учебниках подробно 
рассматриваются вопросы создания баз данных в обобщенных 
предметных областях, однако ориентируясь на Госстандарт, авторы тем не менее уделяют этому вопросу внимание. 
Также следует иметь ввиду, что базы данных налоговой 
службы обширны и используются для решения задач налоговой 
службы в сочетании с базами данных других министерств и ведомств. Поэтому в третьей главе также рассматриваются информационные потоки в налоговой службе РФ, органы, осуществляющие взаимодействие с налоговой службой РФ. 
В четвертой главе рассматриваются специализированные 
программные продукты, используемые в налоговой сфере, помогающие в работе налоговому инспектору и налоговым службам разного уровня.

Как основное программное обеспечение рассматривается 
система «Налог» работающая на федеральном, региональном и 
территориальном уровнях. Здесь же дается понятие о едином 
государственном реестре налогоплательщиков и приводится 
общая характеристика данных в едином государственном реестре налогоплательщиков. Также обсуждаются и другие программные продукты для обработки налоговой информации. 
В пятой главе рассматриваются программные продукты и 
технологии, которые необходимы налогоплательщику, как физическому так и юридическому лицу при взаимодействии с государственными службами.
Шестая глава целиком посвящена вопросам передача налоговой отчетности по каналам связи и вопросам обеспечения 
безопасности передачи этих данных. Эта тема особенно актуальна, т.к. сейчас принимаются и дополняются законы о персональных данных и электронной цифровой подписи, предназначенные для обеспечения безопасности передачи и сохранения 
данных, как физических так и юридических лиц.
В главе седьмой авторы обсуждают вопросы применения 
интеллектуальных технологий и систем в деятельности налоговых органов. Рассматриваются вопросы обработки аналитических данных и технологии DATA MINING и OLAP работе ФНС. 
В восьмой главе авторы рассматривают некоторые аспекты 
информационно-аналитической работы ФНС России. В этой 
главе рассматриваются основные направления информационно-аналитической работы (ИАР) и программное обеспечение 
для этих целей. В своей монографии «Программно-математическое обеспечение информационно-аналитической работы подразделений ОВД» вышедшей в Академии экономической безопасности МВД в 2010 г., авторы остановились на детальном 
рассмотрении применения программных продуктов при расследовании и пресечении экономических и налоговых преступлений. Некоторые положения из монографии и вошли в эту главу.
Девятая глава рассказывает о сертификации и оценке качества информационных систем. Приводятся методики оценки 
качества и надежности ИС применяемых в налоговой службе. 
Авторы приводят стандартную для всех информационных систем процедуру сертификации и оценки качества таких систем, 
т.к. согласно приказу ФНС все программные продукты, используемые в ФНС, проходят сертификацию согласно Госстандарту РФ.

В десятой главе рассматриваются вопросы защиты информации при работе информационных систем в налоговой службе.
Большой опыт авторов в преподавания дисциплин, связанных с обеспечением информационной безопасности разных 
служб и учреждений, в том числе и переподготовка сотрудников Департамента экономической безопасности РФ, а также 
написание ряда пособий и статей на эту же тему, позволил им 
достаточно кратко рассмотреть эти вопросы, как того и требует 
Госстандарт преподавания этой дисциплины. В главе рассмотрены угрозы ИС ФНС и программно-технические методы защиты информации. Также внимание уделено законодательному 
(правовому) обеспечению защиты ИС ФНС.
В приложении приведены документы и стандарты, схемы 
поясняющие основные положения глав рукописи.
В настоящее время ФНС России уже сейчас является одним 
из самых передовых служб РФ с точки зрения внедрения самых 
современных информационных технологий и широкого использования информационных систем самого разного назначения и структуры.
Поэтому в рукописи представлен материал, освещающей 
информатизацию налоговой системы РФ, который будет способствовать успешному изучению дисциплины «Информационные технологии в налогообложении» по специальности «Налоги и налогообложение», а также возможно и по смежным 
специальностям — «Финансы и кредит», «Национальная экономика», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». 

ГЛАВА 1
 
РОЛЬ И МЕСТО НАЛОГОВЫХ 
 
ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ 
 
В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ 
 
И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ. 
 
ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ 
 
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ РФ 

В результате освоения данной темы студент должен:
знать: 
— задачи и функции, выполняемые налоговой службой РФ; 
— основные направления автоматизации налоговой службы РФ;
уметь:
— оценить перспективы развития налоговых информационных 
систем и направления дальнейшей автоматизации ФНС.

Процесс управления экономикой любой страны связан с 
воздействием государства на различные сферы экономической 
жизни. Основными целями государственного воздействия являются: достижение устойчивого экономического роста в стране, обеспечение стабильности цен на товары и услуги, занятость трудоспособного населения, обеспечение высокого уровня жизни населения и т.д. Достижение сбалансированности в 
управлении экономикой и есть основа экономической политики государства. 

1.1. 
ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ, 
ВЫПОЛНЯЕМЫЕ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ РФ

Одним из основных инструментов государства при проведении экономической политики является налоговая политика. 
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, 
сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц 
на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие 
платежи поступают в бюджетную систему России, т.е. формируют денежные доходы государства. Государству собираемые 
средства нужны для выполнения принятых на себя социальной, 
оборонной, правоохранительной и других функций. Осуществление рыночных преобразований в России привело к созда

нию налоговой службы, которая является государственным механизмом финансового воздействия на экономику через систему налогов и сборов. Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима проблема организации эффективного налогового 
контроля в России, являющегося важным средством защиты 
имущественных интересов, как частных собственников так и 
государства. 
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении 
положения о Федеральной налоговой службе» (в ред. от 
31.03.2007 г.) Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства 
о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и 
своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством 
Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет 
иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Федеральная налоговая служба (ФНС) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим 
представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства 
требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Целью Федеральной налоговой службы является обеспечение 
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты 
налогов и сборов и иных обязательных платежей юридическими и 
физическими лицами.
Основной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой 
и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Целью системы управления налогообложением является оптимальное и эффективное развитие экономики посредством 
воздействия субъекта управления на объекты управления. 
В рассматриваемой системе в качестве объектов управления 
выступают предприятия и организации различных форм собственности и население. Субъектом управления является государство в лице налоговой службы. Воздействие осуществляется 
через систему установленных законодательством налогов.
Основой деятельностью ФНС России является контроль и 
надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним 
нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов и иных 
обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в соответствующий бюджет и 
государственные внебюджетные фонды.
Непременным условием четкого функционирования всей 
системы налогового контроля является эффективная работа налоговых органов. Повышение эффективности работы — одна из 
важных задач, стоящих перед налоговой службой России. Для 
ее решения в практику работы налоговых инспекций широко 
внедряются информационные технологии.
В связи со вступлением в силу нового Налогового кодекса 
РФ во много раз увеличивается поток информации, поступающей в налоговые органы. Результатом внедрения информационных технологий на этом участке является не только принципиально новые возможности для решения задач, стоящих перед 
налоговой службой, но и изменения в характере труда специалистов в сторону его интеллектуализации, освобождения от рутинных операций.
Информационная технология — это совокупность методов, 
производственных процессов и программно-технических 
средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, хранение, обработку, вывод и распространение 
информации для снижения трудоемкости процессов использования информационных ресурсов, повышения их, надежности 
и оперативности.
Однако работать с новыми информационными технологиями должны специалисты, подготовленные в этой области. Поэтому при подготовке специалистов для налоговой системы знание информационных технологий и овладение навыками работы на ПЭВМ особенно актуальны.