Финансы
Финансы: Учебное пособие - Краткий обзор
Данное учебное пособие представляет собой комплексное введение в финансовую систему Российской Федерации, предназначенное для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Коммерция (торговое дело)», «Маркетинг» и направлению «Торговое дело». Книга охватывает широкий спектр вопросов, начиная от основ финансовой теории и заканчивая отраслевыми особенностями финансов торговых организаций.
Экономическая сущность и функции финансов
Финансы рассматриваются как сложная экономическая категория, выражающая распределительные отношения, связанные с формированием и использованием денежных фондов. Они отличаются от денег по содержанию и функциям. Деньги — это товар особого рода, а финансы — инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД). Финансы охватывают денежные отношения, связанные с образованием и использованием фондов денежных средств. Выделяются две основные функции финансов: распределительная и контрольная. Распределительная функция связана с распределением стоимости произведенного ВВП, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, созданием фондов денежных средств. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП и НД по денежным фондам и за их целевым использованием.
Финансовая система Российской Федерации
Финансовая система РФ состоит из двух укрупненных подсистем: государственных и муниципальных финансов и финансов хозяйствующих субъектов. Подсистема государственных и муниципальных финансов включает в себя бюджетную систему, государственные внебюджетные фонды и государственный кредит. Подсистема финансов хозяйствующих субъектов включает в себя финансы коммерческих и некоммерческих организаций, а также финансы индивидуальных предпринимателей. Важной сферой системы финансов является страхование.
Финансовая политика
Финансовая политика — это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций. Основными методологическими принципами проведения финансовой политики являются: зависимость от конечной цели, соответствие интересам основных социальных слоев общества, обеспечение макроэкономической сбалансированности всех отраслей экономики, соответствие требованиям экономических законов, учет внутренних и внешних экономических условий и реальных возможностей. Выделяют три основных типа финансовой политики: классическую, регулирующую и планово-директивную.
Управление финансами
Управление финансами включает в себя планирование, прогнозирование, оперативное управление и контроль. Финансовое планирование — это деятельность по обеспечению сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Финансовое прогнозирование — это предвидение возможного финансового положения государства и хозяйствующих субъектов. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, направленных на получение максимального эффекта при минимуме затрат. Контроль позволяет сопоставлять фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми заданиями.
Финансовый контроль
Финансовый контроль — это совокупность мероприятий по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий органов государственной власти, муниципальных образований, организаций, учреждений, населения. Выделяют государственный, ведомственный, внутрифирменный, контроль со стороны коммерческих банков, общественный, независимый, правовой, гражданский контроль. По времени проведения выделяют предварительный, текущий и последующий контроль. По сферам финансовой деятельности различают бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, кредитный, страховой контроль.
Государственный бюджет
Государственный бюджет — это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда. Государственный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции.
Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения — это взаимоотношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
Финансы хозяйствующих субъектов
Финансы хозяйствующих субъектов — это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, формирования оборотных и внеоборотных активов, финансирования текущих затрат и инвестиций.
Страхование
Страхование — это перераспределительные отношения, связанные с созданием целевых денежных фондов, которые формируются за счет денежных взносов юридических и физических лиц, с последующим использованием их для возмещения ущерба при возникновении непредвиденных неблагоприятных явлений различного рода, а также для выплаты гражданам (или их семьям) страхового обеспечения при наступлении различных событий в их жизни.
Международные финансовые отношения
В книге также рассматриваются вопросы международных финансовых отношений, включая интернационализацию экономики, финансовую глобализацию, международные валютные отношения, международные кредитно-финансовые организации и платежный баланс.
- ВО - Бакалавриат
- 23.03.01: Технология транспортных процессов
- 38.03.01: Экономика
- 38.03.02: Менеджмент
- 38.03.05: Бизнес-информатика
- 38.03.06: Торговое дело
- ВО - Магистратура
- 38.04.01: Экономика
- 38.04.02: Менеджмент
- 38.04.05: Бизнес-информатика
- 38.04.06: Торговое дело
- 38.04.08: Финансы и кредит
Допущено Учебнометодическим объединением по образованию в области коммерции и маркетинга в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Коммерция (торговое дело)», «Маркетинг» и направлению «Торговое дело»
Н. А. Лупей В. И. Соболев Финансы Учебное пособие 3е издание, исправленное и дополненное Москва И М НФРА 2023
УДК 336(47+57)(075.8) ББК 65.261(2Рос)я73 Л85 Р е ц е н з е н т ы: др экон. наук, проф. Дмитриева И. М. (кафедра государственного финансового контроля, бухгалтерского учета и аудита РЭУ им. Г. В. Плеханова); канд. экон. наук, проф. Нешитой А. С. (ведущий научный сотрудник Института экономики РАН) А в т о р ы: канд. экон. наук, проф., заслуженный экономист РФ Лупей Н. А.; канд. экон. наук, доц. Соболев В. И. Лупей Н. А., Соболев В. И. Л85 Финансы : учебное пособие. — 3е изд., исправ. и доп. / Н. А. Лупей, В. И. Соболев. — Москва : Магистр : ИНФРАМ, 2023. — 448 с. (Бакалавриат) ISBN 9785977604147 (в пер.) ISBN 9785160119588 ISBN 9785161045534 (online) Агентство CIP РГБ Учебное пособие дает комплексное представление о финансовой системе Российской Федерации. Последовательно изложены сущность финансов и основы управления ими, государственные и муниципальные финансы, финансы в системе международ ных экономических отношений, финансы хозяйствующих субъектов. Раскрыты отраслевые особенности финансов торговых организаций. Учтены последние изменения в российском хозяйственном и финансовом законодательстве. Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по программам подготовки бакалавров по направлениям «Экономика», «Торговое дело» и др. Может представлять интерес для читателей, интересующихся вопросами фи нансов в современных рыночных условиях. Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе www.znanium.com УДК 336(47+57)(075.8) ББК 65.261(2Рос)я73 ISBN 9785977604147 © Лупей Н. А., Соболев В. И., 2016 ISBN 9785160119588 © Издательство «Магистр», 2016
Финансы Финансы РАЗДЕЛ I Понятие о финансах и основы управления ими ГЛАВА 1 Экономическая сущность и функции финансов . . . . . . . . . . . . 15 1.1. Экономическая сущность финансов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 1.2. Финансовые ресурсы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 1.3. Функции финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 ГЛАВА 2 Финансовая система Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . 25 2.1. Понятие и структура финансовой системы . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.2. Государственные финансы и их роль в финансовой системе. . . . 28 2.3. Финансы хозяйствующих субъектов как основа финансовой системы государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.4. Финансы домашних хозяйств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 ГЛАВА 3 Финансовая политика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 3.1. Понятие, принципы и задачи финансовой политики государства . 36 3.2. Типы финансовой политики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 3.3. Содержание финансовой политики России в современных условиях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 ГЛАВА 4 Управление финансами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 4.1. Сущность и методы управления финансами . . . . . . . . . . . . . . 50 Финансы 5
Оглавление 4.2. Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.3. Система государственных органов управления финансами и их функции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 ГЛАВА 5 Финансовый контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.1. Необходимость, содержание и принципы финансового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 5.2. Виды, формы и методы финансового контроля . . . . . . . . . . . . 64 5.3. Органы государственного финансового контроля и их функции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 5.4. Аудиторский контроль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 РАЗДЕЛ II Государственные финансы России ГЛАВА 6 Государственный бюджет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 6.1. Социально>экономическая сущность государственного бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 6.2. Роль государственного бюджета в социально>экономическом развитии общества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 ГЛАВА 7 Бюджетное устройство и бюджетная система . . . . . . . . . . . . . 88 7.1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы. . . . . . . 88 7.2. Принципы построения бюджетной системы . . . . . . . . . . . . . . 89 7.3. Бюджетная классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 7.4. Межбюджетные отношения и пути их совершенствования . . . . 103 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 6 Финансы
Оглавление ГЛАВА 8 Бюджетный процесс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 8.1. Сущность бюджетного процесса и его стадии . . . . . . . . . . . . 111 8.2. Составление проектов бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 8.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . 115 8.4. Исполнение бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 8.5. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета . . . 122 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 ГЛАВА 9 Доходы и расходы бюджетов бюджетной системы . . . . . . . . . 126 9.1. Общие положения о доходах и расходах бюджетов . . . . . . . . . 126 9.2. Доходы и расходы федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . 127 9.3. Доходы и расходы бюджетов субъектов Федерации (региональных бюджетов). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 9.4. Доходы и расходы местных бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . . 135 9.5. Сбалансированность бюджетов. Бюджетный дефицит и источники его покрытия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 ГЛАВА 10 Государственные внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . 146 10.1. Необходимость государственных внебюджетных фондов, их виды и место в финансовой системе . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 10.2. Пенсионный фонд, его функции, источники формирования и направления использования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 10.3. Фонд социального страхования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 10.4. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 ГЛАВА 11 Государственный кредит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 11.1. Необходимость и экономическая сущность государственного кредита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158 Финансы 7
Оглавление 11.2. Виды и классификация государственных займов . . . . . . . . . 160 11.3. Государственный внутренний и внешний долг . . . . . . . . . . 162 11.4. Управление государственным долгом . . . . . . . . . . . . . . . . 163 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 ГЛАВА 12 Страхование в системе финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 12.1. Экономическая сущность страхования, его задачи и роль в рыночной экономике . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 12.2. Страховая терминология, основные термины и понятия . . . . . 171 12.3. Формы и виды страхования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 12.4. Государственные страховые фонды и резервы . . . . . . . . . . 177 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 ГЛАВА 13 Финансы в системе международных экономических отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 13.1. Интернационализация экономики и финансовая глобализация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 13.2. Роль финансов в развитии международных экономических отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 13.3. Международные валютные отношения . . . . . . . . . . . . . . . 185 13.4. Международные кредитно>финансовые организации . . . . . . 189 13.5. Платежный баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 РАЗДЕЛ III Финансы хозяйствующих субъектов ГЛАВА 14 Содержание и принципы организации финансов хозяйствующих субъектов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 14.1. Экономическое содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 14.2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 8 Финансы
Оглавление 14.3. Финансовый механизм организации . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 ГЛАВА 15 Финансовые особенности организаций (предприятий) различных организационно-правовых форм . . . . . . . . . . . . . 210 15.1. Организационно>правовые формы предпринимательской деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 15.2. Финансы хозяйственных товариществ . . . . . . . . . . . . . . . 211 15.3. Финансы обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 15.4. Финансы акционерных обществ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 15.5. Финансы производственных кооперативов . . . . . . . . . . . . 220 15.6. Финансы унитарных предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 15.7. Финансы предприятий малого бизнеса . . . . . . . . . . . . . . . 226 15.8. Финансовые особенности некоммерческих организаций . . . . 231 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 ГЛАВА 16 Активы и капитал организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 16.1. Понятие и классификация активов . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 16.2. Понятие и формы функционирования капитала . . . . . . . . . . 242 16.3. Финансовая структура капитала и ее оптимизация . . . . . . . . 248 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 ГЛАВА 17 Доходы и расходы организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 17.1. Доходы, их виды и условия признания. . . . . . . . . . . . . . . . 254 17.2. Выручка от реализации как основной источник доходов . . . . 257 17.3. Расходы, их виды и условия признания . . . . . . . . . . . . . . . 261 17.4. Классификация расходов по обычным видам деятельности . . 264 17.5. Анализ и планирование расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 Финансы 9
Оглавление ГЛАВА 18 Прибыль организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 18.1. Экономическое содержание и функции прибыли . . . . . . . . . 273 18.2. Формирование финансовых результатов. Виды прибыли и рентабельность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 18.3. Распределение и использование прибыли . . . . . . . . . . . . . 277 18.4. Планирование прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 ГЛАВА 19 Отраслевые особенности торговых организаций . . . . . . . . . . 283 19.1. Доходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283 19.2. Расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 19.3. Прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 ГЛАВА 20 Инвестиции в основные производственные фонды и другие внеоборотные активы организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 20.1. Понятие, классификация и виды денежной оценки основных фондов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 20.2. Амортизация и ее роль в обновлении основных фондов . . . . 310 20.3. Капитальные вложения и источники их финансирования . . . . 313 20.4. Лизинг как способ финансирования капитальных вложений . . 315 20.5. Нематериальные активы, их состав, источники приобретения и амортизация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Контрольные вопросы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 ГЛАВА 21 Оборотный капитал организации (предприятия) . . . . . . . . . . 321 21.1. Экономическое содержание оборотных средств . . . . . . . . . 321 21.2. Состав и структура. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 21.3. Источники формирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 21.4. Определение потребности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 10 Финансы