Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ. Том I

Научные труды 

Уральской школы налогового и финансового права

Институт права БРИКС

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

(ПРАВО ПУБЛИЧНЫХ ФИНАНСОВ):

доктрина, законодательство,  

судебная практика,  

сравнительно-правовой анализ

Учебник

Том I

Под научной редакцией 

 доктора юридических наук, профессора 

Д. В. Винницкого

Москва 

ЮСТИЦИНФОРМ

2023

УДК 347.73
ББК 67.402
          Ф59

Серия основана в 2023 году

Учебник подготовлен преподавателями кафедры финансового права 

Уральского государственного юридического университета имени В.Ф. Яковлева

Авторы:
Винницкий Д.В., д-р юрид. наук, проф. – предисловие, введение, гл. 1, гл. 3–11,  

гл. 12 (§ 12.1, 12.3), гл. 13 (§ 13.1–13.6), гл. 14–18;

Курочкин Д.А., канд. юрид. наук – гл. 2 (§ 2.1), гл. 19–20, 23;
Раков И.А., канд. юрид. наук – гл. 2 (§ 2.2, 2.3), гл. 24–25;
Захаров Е.А., канд. юрид. наук – гл. 21–22;
Зимулькин М.И., канд. юрид. наук – гл. 12 (§ 12.2), гл. 13 (§ 13.7).

Научный редактор:
Винницкий Д.В.  – доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой 

финансового права Уральского государственного юридического университета имени 
В.Ф. Яковлева, директор Института права БРИКС

Рецензенты:
Грачева Е.Ю. – доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой 

финансового права Московского государственного юридического университета  
им. О.Е. Кутафина (МГЮА), Заслуженный юрист Российской Федерации

Пепеляев С.Г. – кандидат юридических наук, управляющий партнер юридической 

компании «Пепеляев Групп»

Пистоне П. – директор по академическим вопросам Международного бюро 

фискальной документации (IBFD), профессор, доктор юридических наук, профессор 
Венского университета экономики и бизнеса, профессор университета Салерно, 
Почетный профессор Уральского государственного юридического университета  
им. В.Ф. Яковлева

Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, 

судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник / Д.В. Винницкий,  
Д.А. Курочкин, И.А. Раков [и др.];  науч. ред. д.ю.н., проф. Д.В. Винницкий; Институт 
права БРИКС. — М.: Юстицинформ, 2023 — 676 с. (Научные труды Уральской школы 
налогового и финансового права / ред. совет серии: Д.В. Винницкий [и др.], том I).

ISBN 978-5-7205-1907-0

Учебник подготовлен в соответствии с образовательными стандартами высшего 

образования — бака-лавриат (по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция), 
специалитет (по специальностям 40.05.01, 40.05.02, 40.05.03, 40.05.04), — а также 
может быть использован в качестве дополнительной литературы при обучении  
в магистратуре и аспирантуре (по направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция).

Для студентов, аспирантов, научных сотрудников, преподавателей юридических 

и экономических вузов, а также всех, кто интересуется проблемами финансового 
права.

Ключевые слова: финансовое право, налоговое право, бюджетное право.

УДК 347.73
ББК 67.402

ISBN 978-5-7205-1907-0 (Том I)
ISBN 978-5-7205-1979-7

© Коллектив авторов, 2023
© ООО «Юстицинформ», 2023

Ф59

Results of Academic Research  

of the Ural School of Tax and Financial Law

BRICS Law Institute

LAW OF PUBLIC FINANCE:

Legal doctrine, Legislation,

Case-Law, Comparative Analysis

Textbook

Volume I

Edited by  

Doctor of Law, Professor D.V. Vinnitskiy

Moscow 

YUSTITSINFORM

2023

УДК 347.73
ББК 67.402
          Ф59

The series was founded in 2023

The textbook was prepared by the scholars of the Department of Tax and Financial 

Law of the Ural State Law University

Authors:
Vinnitskiy D.V., Prof. Dr. — preface, introduction, chapter 1, chapters 3-11, chapter 12 

(§ 12.1, § 12.3), chapter 13 (§ 13.1-13.6), chapters 14-18;

Kurochkin D.A., PhD in Law — chapter 2 (§ 2.1), chapters 19-20, 23;
Rackov I.A., PhD in Law — chapter 2 (§ 2.2, 2.3), chapters 24-25;
Zakharov E.A., PhD in Law — chapters 21-22;
Zimulkin M.I., PhD in Law — chapter 12 (§ 12.2), chapter 13 (§ 13.7).

Editor:
Vinnitskiy D.V. — Doctor of Law, Professor, Head of the Department of Financial Law, 

Ural State Law University; Director of the BRICS Law Institute

Reviewers:
Gracheva Ye.Yu. — Professor, Doctor of Law, Head of the Department of Financial Law, 

Kutafin Moscow State Law University (MSAL), Honored Lawyer of the Russian Federation

Pepelyaev S.G. — PhD in Law, Managing Partner of “Pepeliaev Group” Law Firm
Pistone P. — Academic Chairman of the International Bureau of Fiscal Documentation 

(IBFD), Professor, Doctor of Law, Professor at the WU / Vienna University of Economics 
and Business, Professor at the University of Salerno, Honorary Professor of the of the Ural 
State Law University

Law оf Public Finance: Legal doctrine, Legislation, Case-Law, Comparative Analysis: 

textbook / D.V. Vinnitsky, D.A. Kurochkin, I.A. Rakov [et al.]; еd. by Prof. Dr. D.V. Vinnitskiy; 
BRICS Law Institute. — M.: Yustitsinform, 2023. – 676 p. (Results of Academic Research  
of the Ural School of Tax and Financial Law / Editorial Board of the series: D.V. Vinnitskiy 
[et al.], vol. I).

ISBN 978-5-7205-1907-0

The textbook was prepared in line with the educational standards of higher 

education — bachelor's degree (40.03.01 Jurisprudence), specialist degree (40.05.01, 
40.05.02, 40.05.03, 40.05.04), — and can also be used as an additional material at the 
level of LLM and PhD preparatory studies (40.04.01 Jurisprudence).

For students, graduate students, researchers, lecturers of law and economics and 

also for all those who are interested in law of public finance.

Keywords: financial law, tax law, budget law.

УДК 347.73
ББК 67.402

ISBN 978-5-7205-1907-0 (Vol. I)
ISBN 978-5-7205-1979-7

© Team of authors, 2023
© LLC «Yustitsinform», 2023

Ф59

ПРЕДИСЛОВИЕ .......................................................................... 20

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ ...................................................... 21

ВВЕДЕНИЕ .................................................................................. 23

РАЗДЕЛ 1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОГО ПРАВА  

И ЭМИССИОННОЕ ПРАВО ...................................... 31

Глава 1. 
Финансирование коллективных потребностей  
и справедливое распределение – основные задачи 
современного финансового права ................................... 31

1.1. Понятие финансовой системы и публичных  

финансов ..........................................................................31

1.2. Понятие российского финансового права  

и сфера его регулирующего воздействия ........................33

1.3. История доктрины финансового права ..........................35
Контрольные вопросы и задания ................................................37

Глава 2. 
Общие вопросы финансового контроля  
и эмиссионное право ..................................................... 38

2.1. Особенности правоотношений в сфере  

финансового контроля. Субъекты  
финансового контроля ....................................................38

2.2. Эмиссионное право и финансово-правовое 

регулирование денежно-кредитной политики ...............48

2.3. Платежная система Российской Федерации: 

организация наличного и безналичного  
денежного обращения. Электронные деньги. 
Электронные средства платежа. Цифровая  
валюта Центрального Банка РФ. ....................................52

Контрольные вопросы и задания ................................................65

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА .............................. 67

Глава 3. 
Понятие налога и сбора по российскому праву ................ 67

3.1. Налоги: понятие, юридические признаки, 

классификация ................................................................67

ОГЛАВЛЕНИЕ

3.2. Понятие и юридические признаки сбора .......................79
Контрольные вопросы и задания ................................................84

Глава 4. 
Предмет и метод налогового права ................................. 85

4.1. Общие свойства отношений, регулируемых 

налоговым правом. Понятие предмета  
налогового права .............................................................85

4.2. Состав предмета налогового права  

и его дифференциация .................................................. 100

4.3. Метод налогового права ................................................ 109
Контрольные вопросы и задания .............................................. 121

Глава 5. 
Принципы российского налогового права ..................... 122

5.1. Принцип регулирования налоговых  

отношений законом ...................................................... 122

5.2. Принцип равенства и всеобщности  

налогообложения........................................................... 124

5.3. Принцип определенности налогообложения .............. 126
5.4. Принцип минимально необходимого  

ограничения прав частных субъектов  
налогового права ........................................................... 128

5.5. Принцип экономической обоснованности 

(соразмерности ограничения  
экономических интересов) ........................................... 130

5.6. Принцип защиты добросовестного участника 

налогового отношения и недопустимости 
злоупотребления правом ............................................... 132

5.7. Принцип налогового федерализма ............................... 136
Контрольные вопросы и задания .............................................. 139

Глава 6. 
Субъекты налогового права ......................................... 140

6.1. Общая характеристика субъектов  

налогового права ........................................................... 140

6.2. Физические лица как субъекты  

налогового права ........................................................... 146

6.3. Организация как субъект налогового права ................. 150
6.4. Государственные органы и органы местного 

самоуправления как субъекты налогового права ......... 156

Оглавление

6.5. Российская Федерация, субъекты Российской 

Федерации и муниципальные образования как 
субъекты налогового права ........................................... 161

Контрольные вопросы и задания .............................................. 163

Глава 7. 
Налоговое правотворчество: институт правового 
регулирования установления и введения налогов  
и сборов ..................................................................... 164

7.1. Понятия «установление» и «введение» налогов  

и сборов .......................................................................... 164

7.2. Элементы налогообложения ......................................... 168
Контрольные вопросы и задания .............................................. 176

Глава 8. 
Налоговое обязательственное право ............................ 178

8.1. Понятие налогового обязательства ............................... 178
8.2. Участники налогового обязательства и его объект ...... 184
8.3. Содержание налоговых обязательств ........................... 189
8.4. Виды налоговых обязательств ....................................... 191
Контрольные вопросы и задания .............................................. 193

Глава 9. 
Общие положения о возникновении, изменении  
и прекращении налоговых обязательств ....................... 194

9.1. Возникновение и прекращение налогового 

обязательства ................................................................. 194

9.2. Прекращение налогового обязательства 

принудительным исполнением..................................... 201

9.3. Меры публично-правового обеспечения  

исполнения налогового обязательства ......................... 204

9.4. Изменение налогового обязательства .......................... 208
9.5. Корректировка исполнения налогового  

обязательства ................................................................. 212

Контрольные вопросы и задания .............................................. 213

Глава 10. Обязательства по федеральным налогам  

и сборам ..................................................................... 215

10.1. Налог на добавленную стоимость ................................. 215
10.2. Налог на прибыль организаций .................................... 224
10.3. Акцизы ........................................................................... 235

Оглавление

10.4. Налог на доходы физических лиц ................................. 241
10.5. Государственная пошлина ............................................ 248
10.6. Сборы за пользование объектами  

животного мира и за пользование  
объектами водных биологических ресурсов ................. 251

10.7. Водный налог ................................................................. 253
10.8. Налог на добычу полезных ископаемых ....................... 254
10.9. Обязательные взносы во внебюджетные фонды .......... 257
Контрольные вопросы и задания .............................................. 261

Глава 11. Обязательства по региональным налогам ..................... 262

11.1. Налог на имущество организаций ................................ 262
11.2. Налог на игорный бизнес .............................................. 267
11.3. Транспортный налог ..................................................... 269
Контрольные вопросы и задания .............................................. 272

Глава 12. Обязательства по местным налогам ............................. 274

12.1. Земельный налог ........................................................... 274
12.2. Налог на имущество физических лиц ........................... 278
12.3. Торговый сбор ............................................................... 281
Контрольные вопросы и задания .......................................... 285

Глава 13. Специальные налоговые режимы ................................. 286

13.1. Понятие специального режима .................................... 286
13.2. Система налогообложения для  

сельскохозяйственных товаропроизводителей 
(единый сельскохозяйственный налог) ........................ 288

13.3. Упрощенная система налогообложения....................... 291
13.4. Патентная система налогообложения .......................... 296
13.5. Система налогообложения в виде единого  

налога на вмененный доход для отдельных  
видов деятельности ........................................................ 299

13.6. Система налогообложения при выполнении 

соглашений о разделе продукции ................................. 303

13.7. Иные специальные и квазиспециальные  

режимы налогообложения ............................................ 305

Контрольные вопросы и задания .............................................. 309

Оглавление

Глава 14. Налоговое процедурное право и налоговый процесс ...... 310

14.1. Понятие «налоговая процедура», «налоговый 

процесс» и «налоговое производство» .......................... 310

14.2. Отдельные виды налоговых процедур.  

Процедуры налогового контроля  
и налоговый процесс ..................................................... 317

Контрольные вопросы и задания .............................................. 345

Глава 15. Налоговое деликтное право ......................................... 346

15.1. Понятия «налоговое правонарушение»  

и «налоговая ответственность» ..................................... 346

15.2. Основные составы налоговых правонарушений  

и меры налоговой ответственности .............................. 357

Контрольные вопросы и задания .............................................. 369

Глава 16. Теория международного налогового права .................... 371

16.1. Понятие и значение международного  

налогового права ........................................................... 371

16.2. История международного налогообложения ............... 376
16.3. Международное налогообложение  

и международное частное право ................................... 384

Контрольные вопросы и задания .............................................. 387

Глава 17. Международное налоговое право как инструмент 

устранения двойного налогообложения ........................ 388

17.1. Предмет, метод и система международного 

налогового права ........................................................... 388

17.2. Налоговый суверенитет и понятие  

«территория» в международном налоговом праве ....... 396

17.3. Основания права осуществлять налогообложение  

и устранение двойного налогообложения .................... 407

17.4. Виды двойного налогообложения, которые  

подлежат устранению (могут быть устранены) ............ 411

Контрольные вопросы и задания .......................................... 429

Глава 18. Международное налоговое право и цели  

международной налоговой политики Российской 
Федерации как нетто-экспортера капитала .................. 430

18.1. Основные положения .................................................... 430

Оглавление

18.2. Общая характеристика налоговых договоров 

Российской Федерации по регионам мира .................. 437

18.3. Налоговые договоры России  

и внутригосударственное регулирование ..................... 441

Контрольные вопросы и задания .............................................. 456

РАЗДЕЛ 3. ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО ПРАВА .......................... 457

Глава 19. Общие вопросы бюджетного права .............................. 457

19.1. Понятие, предмет, система, источники  

бюджетного права .......................................................... 457

19.2. Субъекты бюджетного права  

и бюджетные правоотношения ..................................... 463

19.3. Бюджетное устройство РФ: понятие  

и принципы ................................................................... 471

19.4. Бюджетная классификация .......................................... 480
Контрольные вопросы и задания .............................................. 486

Глава 20. Доходы и расходы бюджетов и обеспечение 

сбалансированности бюджетов .................................... 488

20.1. Общие положения о доходах и расходах бюджетов ..... 488
20.2. Межбюджетные отношения .......................................... 498
20.3. Обеспечение сбалансированности бюджетов .............. 504
20.4. Особенности доходов и расходов бюджетов 

государственных внебюджетных фондов ..................... 510

Контрольные вопросы и задания .............................................. 514

Глава 21. Бюджетный процесс: понятие, принципы, стадии. 

Участники бюджетного процесса ................................. 515

21.1. Общие положения о бюджетном процессе .................. 515
21.2. Участники бюджетного процесса ................................. 518
21.3. Составление проектов бюджетов как стадия 

бюджетного процесса .................................................... 524

21.4. Рассмотрение и утверждение бюджетов  

как стадия бюджетного процесса .................................. 530

21.5. Исполнение бюджетов и утверждение  

отчета об исполнении бюджета  
как стадия бюджетного процесса .................................. 538

Оглавление