Финансовая система России и зарубежных стран

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  
БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»  
(ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

ФИНАНСОВАЯ  
СИСТЕМА РОССИИ 
И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Учебное пособие

Под редакцией  
Заслуженного юриста Российской Федерации,
доктора юридических наук,
профессора Г.Ф. Ручкиной

МОСКВА
2022

ISBN 978-5-00172-288-5

УДК 336
ББК 65.261
Ф59
Авторский коллектив
Ручкина Гульнара Флюровна — профессор, декан юридического факультета ФГОБУ ВО «Финансовый университет 
при Правительстве Российской Федерации», доктор юридических 
наук, профессор, Заслуженный юрист Российской Федерации;
Демченко Максим Владимирович — кандидат юридических наук, доцент, заместитель декана юридического факультета 
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»;
Симаева Евгения Петровна — кандидат юридических 
наук, доцент Департамента международного и публичного права 
юридического факультета ФГОБУ ВО «Финансовый университет 
при Правительстве Российской Федерации», доцент.

Рецензенты:
Гончаров А.И., профессор кафедры гражданского и международного частного права (базовой кафедры ЮНЦ РАН) ФГАОУ 
ВО «Волгоградский государственный университет», доктор юридических наук, доктор экономических наук, профессор;
Галушко Д.В., доцент департамента правового регулирования экономической деятельности юридического факультета 
ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», кандидат юридических наук.

Ф59
Финансовая система России и зарубежных стран: 
Учебное пособие для бакалавриата / Под ред. Г.Ф. Ручкиной. — М.: Прометей, 2022. — 120 с.

ISBN 978-5-00172-288-5
Учебное пособие включает учебный материал по основным 
темам дисциплины «Финансовая системы России и зарубежных 
стран», преподаваемой в юридических вузах по направлению 
подготовки 40.03.01 «Юриспруденция», квалификация бакалавр. В учебном пособии учтены последние изменения отечественного и зарубежного законодательства в области финансового 
права. В нем раскрываются основные понятия и анализируются 
специфические особенности в области правового регулирования 
отдельных институтов финансовой системы. Учебное пособие 
соответствует актуальным требованиям Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования. Для 
студентов высших учебных заведений.

©  Коллектив авторов, 2022
© Издательство «Прометей», 2022

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие ..................................................................................5

Глава 1. Особенности финансовой системы России 
и зарубежных стран ......................................................................8
1.1. Понятие и признаки финансовой системы. ................ 8
1.2. Правовое регулирование финансовой системы ..........13
1.3. Структура финансовой системы ..............................15
1.4. Особенности финансовой системы зарубежных стран ....18
1.5. Международные финансовые институты ..................24
Вопросы и задания .....................................................29
Тесты .......................................................................29

Глава 2. Бюджетная система России и зарубежных стран ......32
2.1. Понятие бюджетной системы России .......................32
2.2. Принципы бюджетного устройства ..........................35
2.3. Правовое регулирование бюджетной системы ...........39
2.4. Структура бюджетной системы ...............................42
2.5. Бюджетный процесс  .............................................45
Вопросы и задания .....................................................49
Тесты .......................................................................50

Глава 3. Налоговая система России и зарубежных стран........53
3.1. Понятие и правовое регулирование налоговой 
системы ...............................................................53
3.2. Система налогов и сборов в России ..........................56
3.3. Особенности налоговых систем зарубежных стран .....61
3.4. Международное взаимодействие по вопросам 
налогового администрирования ..............................66
Вопросы и задания .....................................................71
Тесты .......................................................................72

Глава 4. Банковская система России и зарубежных стран......75
4.1. Понятие и структура банковской системы ................75
4.2. Правовое регулирование банковской деятельности ....79

4.3. Элементы банковской системы. Понятие и виды 
кредитных организаций .........................................82
4.4. Особенности банковской системы зарубежных стран ..85
Вопросы и задания .....................................................89
Тесты .......................................................................89

Глава 5. Финансы хозяйствующих субъектов  
и домохозяйств России и зарубежных стран ............................93
5.1. Понятие и принципы организации финансов 
хозяйствующих субъектов России ...........................93
5.2. Структура финансов хозяйствующих субъектов .........97
5.3. Правовое регулирование финансовых отношений 
хозяйствующих субъектов и домохозяйств .............. 100
5.4. Финансы домашних хозяйств ............................... 103
Вопросы и задания ................................................... 107
Тесты ..................................................................... 107
Рекомендуемые источники ......................................................110
Приложение 1. Особенности финансовой системы России 
и зарубежных стран ...................................................... 113
Приложение 2. Бюджетная система России и зарубежных 
стран ........................................................................... 116
Приложение 3. Налоговая система России и зарубежных 
стран ........................................................................... 117
Приложение 4. Банковская система России и зарубежных 
стран ........................................................................... 118
Приложение 5. Финансы хозяйствующих субъектов 
и домашних хозяйств..................................................... 119

ПРЕДИСЛОВИЕ

В настоящее время финансовая система Российской 
Федерации является объектом непрекращающихся споров и дискуссий. Есть много текущих проблем, с которыми она должна справиться. Например, недостаточный 
уровень удовлетворения потребностей каждого индивида, 
большая социальная напряженность, диспропорциональное развитие экономических элементов. От состояния 
финансовой системы полностью зависит уровень жизни 
страны. В макроэкономике она занимает одно из важнейших мест. По этой причине необходимо детально изучить 
финансовую концепцию России, зарубежных стран и осознать важность этой системы. Необходимо глубоко вникнуть 
в принцип действия его функционирования и механизмы.
Дисциплина «Финансовая система России и зарубежных стран» является дисциплиной профиля вариативной 
части образовательной программы по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция, профиль: «Финансовое и налоговое право».
Учебное пособие по дисциплине «Финансовая система 
России и зарубежных стран» может быть использовано 
при реализации образовательных программ по юриспруденции, при подготовке бакалавров в процессе преподавания таких дисциплин, как финансовое право, международное финансовое право, для более полного и глубокого 
изучения обучающимися элементов финансовой системы 
России и зарубежных государств, знакомства актуальными аспектами публичных и частных финансов по проблемам современной юридической науки в рассматриваемой области исследования.
В результате изучения материалов данного учебника 
обучающийся должен:
знать:
– теорию юридических фактов и правоотношений; 
– основы финансового законодательства Российской Федерации и практику его применения, последние 

изменения в нормативном регулировании финансовой 
деятельности государства, основы финансового законодательства зарубежных стран и особенности его становления и взаимодействия с российским финансовым законодательством; 
– способы толкования финансово-правовых норм;
– основы и систему, правовые последствия юридически значимых действий; 
– систему финансово-правовых норм, финансовое 
законодательство;
– опыт правоприменения действующего финансового законодательства России и зарубежных стран; 
– структуру финансового права: материальные 
и процессуальные финансовые нормы;
– систему научно-теоретических источников, в том 
числе электронных систем и справочно-правовых баз данных в сфере финансов и финансовой деятельности государства;
– методику сравнительно-правового анализа правоприменительной деятельности России и зарубежных 
стран в финансовой сфере;
– основы аналитической деятельности правоприменительной практики в сфере финансовой деятельности 
государства;
– прогнозы финансово-экономического развития 
деятельности РФ; 
– правила составления аналитических записок 
с экспертными оценками и прогнозами деятельности 
публично-правовых образований, хозяйствующих субъектов.
уметь:
– находить нужные финансово-правовые нормы, 
владеть приемами толкования права и правильно квалифицировать природу финансово-правовых отношений;
– осуществлять сравнительно-правовую деятельность относительно российского и зарубежного финансово- правового законодательства; 

– при принятии решения правильно квалифицировать финансово-правовую норму;
– проводить анализ правоприменительной практики 
в сфере финансовой деятельности государства;
– осуществлять правореализационную деятельность;
– квалифицированно заниматься деятельностью 
по поиску и подготовке необходимого законодательства 
и материалов судебной практики в финансовой сфере, 
применяя справочно- правовые базы данных;
– анализировать материалы судебной практики 
и иного правоприменительного опыта в финансово-правовой сфере.
– подготавливать обзоры, аналитические справки, 
аннотации для принятия руководителями обоснованных 
и эффективных решений.

Глава 1.  
ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ 
И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

1. Понятие и признаки финансовой системы.
2. Правовое регулирование финансовой системы.
3. Структура финансовой системы 
4. Особенности финансовых систем зарубежных стран
5. Международные финансовые институты
Ключевые термины: 
– финансы
– финансовая система
– финансовая деятельность государства
– финансовая политика

1.1. Понятие и признаки финансовой системы.

На настоящий момент понятие «финансовая система» 
широко используется при характеристике уровня развития финансовых отношений в государстве, эффективности функционировании органов государственной финансовой деятельности. Однако в действующем российском 
законодательстве отсутствует законодательно закрепленное определение «финансовая система». Тем не менее 
данное явление является одним из базовых в науке 
финансового права, наряду с такими категориями, как 
«финансы» и «финансовая деятельность государства». 
Ввиду отсутствия единообразного определения финансовой системы ученые юристы и экономисты по-разному 
формулируют его дефиницию. Кроме того «финансовая 

система» не раз можно встретить в действующем законодательстве, например в указе президента Российской 
Федерации «О некоторых мерах по стабилизации финансовой системы Российской Федерации»1 и других.
Известно, что «финансовая система» — категория, которая изучается не только юридической наукой, 
но и экономикой, и поэтому может рассматриваться в различных аспектах. 
Финансовая система в экономическом аспекте — это 
объективно обусловленное внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых 
представляет специфическую группу финансовых отношений2. Кроме того, финансовую систему экономисты 
рассматривают в качестве совокупности финансовых рынков и финансовых учреждений, финансовых институтов, 
функционирующих в государстве. 
С юридической точки зрения финансовая системаэто совокупность централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, с помощью которых 
осуществляется реализация основных задач и функций 
государства. К централизованным фондам относятся 
государственные фонды денежных средств, децентрализованным — финансы хозяйствующих субъектов, фонды 
финансовых рынков (Приложение 1).
Финансовая система представляет собой открытую 
систему взаимосвязанных элементов, которая обладает своими признаками. Среди признаков финансовой 
системы можно выделить следующие:

1 Указ Президента РФ от 25.08.98 № 988 о некоторых мерах 
по стабилизации финансовой системы Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс.
2 Химичева Н.И. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. 
Химичева, Е.В. Покачалова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: 
Норма: ИНФРА-М, 2019. 800 с. [Электронный ресурс]. URL: 
https://znanium.com/catalog/product/1008406 (дата обращения: 13.12.2021).

– финансовая система имеет структуру, объединяющую взаимодействующие между собой элементы — 
фонды денежных средств (государственные (муниципальные), частные);
– главным элементом финансовой системы является 
государственные (муниципальные) финансы, они же централизованные (публичные);
– финансовая система функционирует на основе 
законодательно закрепленных общеправовых, экономических и специальных принципов: законности, гласности, 
федерализма, приоритета публичных интересов, единства 
экономического пространства и других;
– основным элементом финансовой системы выступают частные финансы, поскольку именно они участвуют 
в накоплении государственных (муниципальных) фондов 
посредством уплаты налоговых платежей и сборов;
– финансовая система испытывает влияние внешних 
(уровень развития экономики, международное взаимодействие в экономической, финансовой сфере, санкционный режим) и внутренних факторов (инфляция, уровень 
доверия граждан к финансовым институтам, инвестиционный климат), что значительно отражается на развитии 
и уровне стабильности финансовой системы;
– финансовая система отражает уровень развития 
политической и социально-экономической сферы государства, представлена как многоуровневая структура, 
которая охватывает финансовые ресурсы всех субъектов 
финансовых отношений в форме различных по назначению денежных фондов.
Наряду с понятием «финансовая система» при характеристике функционирующих в государстве финансовых 
институтов, финансовых ресурсов зачастую используют 
понятие «финансы». Понятие «финансы» имеет более 
выраженную экономическую сущность, поскольку представляют собой совокупность экономических отношений, 
складывающихся между субъектами финансовых правоотношений по поводу создания/аккумулирования, рас