Государственные и муниципальные финансы: теория и практика

Федеральное государственное образовательное бюджетное  
учреждение высшего образования
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
(Финансовый университет)

Ярославский филиал

С.А. Сироткин, А.Ю. Тарасова, Т.В. Логинова

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ 
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ 
ФИНАНСЫ:  
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

 
Учебное пособие

МОСКВА 
2023

УДК 336.1/5(075.8)
ББК 65.053
 
С 40
 
 
Рецензент:
Коречков Ю.В., доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры «Экономики и учетно-аналитической деятельности» Образовательной организации высшего образования (частное учреждение) «Международная 
академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ)».

 
Сироткин С.А.
С 40  
Государственные и муниципальные финансы: теория 
и практика: Учебное пособие / С.А. Сироткин, А.Ю. Тарасова, Т.В. Логинова. — М.: Прометей, 2023. — 136 с.

 
ISBN  978-5-00172-412-4

В 
учебном 
пособии 
раскрываются 
теоретические 
и правовые основы организации государственных и муниципальных финансов, а также структура управления 
государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации.
Учебное пособие подготовлено на основе действовавших на момент написания нормативных и правовых актов, 
в связи с чем в случае применения изложенных материалов в практической деятельности следует проводить мониторинг указанных документов на предмет их актуальности 
с использованием справочно-правовых систем.
Пособие предназначено для использования в учебном 
процессе обучающимися по направлениям подготовки 
38.03.01 «Экономика» и 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление».

ISBN 978-5-00172-412-4 
©  Сироткин С.А., Тарасова А.Ю.,  
Логинова Т.В., 2023
 
©  Издательство «Прометей», 
2023

—   3  —

ОГЛАВЛЕНИЕ

Тема 1. Организационно-правовые основы 
государственных и муниципальных финансов . . . . . . . . . .5
Задания по теме 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

Тема 2. Управление государственными  
и муниципальными финансами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Задания по теме 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

Тема 3. Бюджет и внебюджетный фонд как формы 
организации государственных и муниципальных 
финансов. Государственные внебюджетные фонды . . . . 25
Задания по теме 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36

Тема 4. Бюджетная система государства, основы 
ее построения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Задания по теме 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50

Тема 5. Бюджетный процесс, основы его организации . . 54
Задания по теме 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68

Тема 6. Межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Задания по теме 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81

Тема 7. Формирование финансовых ресурсов органов 
государственной власти и местного самоуправления  . . 83
Задания по теме 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

Тема 8. Государственный и муниципальный долг. 
Государственные и муниципальные заимствования . . 108
Задания по теме 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

—   4   —

Оглавление

Тема 9. Реформирование государственных 
и муниципальных финансов в Россиской  
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Задания по теме 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

Список использованных источников  . . . . . . . . . . . . . . . . 133

—   5  —

Тема 1.  

ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ 
ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 

И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ

«Государственные и муниципальные финансы — 
это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования денежных средств органами 
государственной власти и органами местного самоуправления с целью удовлетворения общественных потребностей»1. 
Общественные потребности возникают в процессе 
развития общества в целом, отдельных его членов, социально-экономических групп населения. 
Общественные потребности включают потребности 
общества в целом и личные потребности или потребности 
населения. Необходимость в управлении государством, 
в том числе реализация гарантий, предусмотренных Конституцией2: обеспечение целостности и неприкосновенности территории страны, защита интересов всех форм 
собственности и т.д. и порождают потребности общества 
в обеспечении конституционных гарантий членам общества, в охране окружающей среды, потребности в обороне 
и т.п.

1 
Финансы: Учебник / Под ред. Е.В. Маркиной. 3-е изд., стер. М.: 
КноРус, 2017. 424 с. URL: https://book.ru/book/920256 (дата обращения: 08.09.2022). 

2 
Конституция Российской Федерации (принята всенародным 
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).

—   6   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

Личные потребности человека включают потребности в образовании, культурные потребности и т.д., они 
формируются в результате развития и стремления улучшить условия жизни. 
Обе группы потребностей требуют финансового обеспечения, что и отражает определение понятия «государственные и муниципальные финансы».
С точки зрения функционального подхода государственные и муниципальные финансы (ГиМФ) образуют 
одноименную сферу финансовой системы (см. рисунок 1). 
Как часть финансовой системы ГиМФ должны обеспечивать заданные темпы развития отраслей национальной экономики, межотраслевое и межрегиональное 
перераспределение финансовых ресурсов, а также их перераспределение между различными группами и слоями 
населения.
«Организация государственных и муниципальных 
финансов зависит от государственного устройства и особенностей построения местного самоуправления»3.
Учитывая федеративное устройство в составе государственных и муниципальных финансов в Российской 
Федерации выделяют на государственном уровне федеральные финансы и региональные финансы, при этом 
муниципальные финансы рассматриваются как самостоятельный уровень, так как Конституцией Российской 
Федерации предусмотрена самостоятельность местного 
самоуправления.

3 
Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое 
дело», «Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве 
Российской Федерации»; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. 
М.: КНОРУС, 2016. 314 с.

—   7  —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

Федеральные финансы обеспечивают функционирование федеральных органов государственной власти. Финансы субъекта федерации (региональные) соответственно обеспечивают деятельность органов государственной 
власти региона, а муниципальные финансы обеспечивают 
функционирование органов местного самоуправления.
«Государственные и муниципальные финансовые ресурсы — это денежные средства, находящиеся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления и используемые ими при реализации 
своих полномочий»4.
На рисунке 2 можно увидеть существующие формы 
образования и использования финансовых ресурсов органами власти.
«Бюджет органа государственной власти и органа местного самоуправления — это форма образования 

4 
Финансы: Учебник /А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, М.Л. Седова 
и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. 2-е изд., перераб. 
и доп. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.

Рис. 1. Сферы и звенья финансовой системы

—   8   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

и использования государственных и муниципальных 
финансовых ресурсов, направляемых на обеспечение 
деятельности органов государственной власти и органов 
местного самоуправления с целью удовлетворения общественных потребностей»5.

Рис. 2. Формы использования финансовых ресурсов

«Внебюджетные 
фонды 
— 
форма 
образования 
и использования государственных и муниципальных 
финансовых ресурсов, предусматривающая целевое направление средств на удовлетворение определенных общественных потребностей (социальных, экономических, 
экологических и т.д.)»6.
На рисунке 3 схематично представлен состав финансовых ресурсов.
«Государственные и муниципальные доходы — это 
денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления 
и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе»7.

5 
Финансы: Учебник /А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, М.Л. Седова 
и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. 2-е изд., перераб. 
и доп. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.

6 
Там же.

7 
Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования, 
обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое дело», 
«Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: 

—   9  —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

На рисунке 4 представлены элементы государственных и муниципальных доходов с учетом государственного и бюджетного устройства.
Доходы бюджетов бюджетной системы классифицируют в зависимости от метода их мобилизации на налоговые и неналоговые. 
«Поступления из источников финансирования дефицитов бюджетов включают денежные средства, зачисляемые в бюджеты на возвратной и возмездной основе, 
а также поступающие от продажи отдельных видов государственного и муниципального имущества»8.
В составе поступлений из источников финансирования дефицита бюджета выделяют поступления от размещения государственных или муниципальных ценных 
бумаг, поступления от продажи государственного или муниципального имущества, а также поступления заемных 
средств в форме бюджетных или банковских кредитов.

ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве Российской Федерации; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. М.: 
КНОРУС, 2016. 314 с.

8 
Там же.

Рис. 3. Элементы, выделяемые в составе государственных 
и муниципальных финансовых ресурсов

—   10   —

Тема 1. Организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов

«Государственные и муниципальные доходы и поступления, не использованные в текущем финансовом году, 
образуют государственные и муниципальные денежные 
накопления»9 (см. рисунок 5).

Рис. 4. Состав государственных и муниципальных доходов

«Государственные и муниципальные расходы — 
это денежные средства, предоставляемые из бюджетов 
органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов на выполнение 
функций органов государственной власти и местного самоуправления»10 (см. рисунок 6). 

9 
Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов 
образовательных учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое 
дело», «Коммерция», «Государственное муниципальное управление»: ФГОС 3+ / ФГОБУ ВПО «Финансовый ун-т при правительстве 
Российской Федерации; под ред. О.И. Лаврушина. 5-е изд., стер. 
М.: КНОРУС, 2016. 314 с.

10 Финансы и кредит [Текст]: Учебное пособие для студентов 
образовательных учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальности «Финансы», «Страховое