Налоговое право

 
 
НАЛОГОВОЕ 
ПРАВО 
 
 
Под редакцией  
доктора юридических наук, доцента Ю.И. Попугаева, 
доктора экономических наук, доцента Е.Н. Колесниковой, 
заслуженного деятеля науки Российской Федерации, 
доктора юридических наук, профессора И.Ш. Килясханова 

 
Восьмое издание, 
переработанное и дополненное 
 
Рекомендовано Министерством образования 
Российской Федерации в качестве учебника 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся 
 по специальности 030501 «Юриспруденция» 
 
Рекомендовано Международным учебно-методическим центром  
«Профессиональный учебник» в качестве учебника 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся  
по направлению подготовки «Юриспруденция» 
 
Рекомендовано Научно-исследовательским институтом  
образования и науки в качестве учебника 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся  
по направлению подготовки «Юриспруденция» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
Москва  2023 

УДК [347.73:336.2](470+571)(075.8)  
ББК 67.402.23(2Рос)я73-1  
  Н23 

Рецензенты: 
кандидат экономических наук, доктор юридических наук, 
доцент О.В. Староверова;  
заслуженный деятель науки РФ, заслуженный экономист РФ,  
доктор экономических наук, профессор А.Е. Суглобов 

Главный редактор издательства  Н.Д. Эриашвили, 
кандидат юридических наук, доктор экономических наук,  
профессор, почетный работник сферы образования РФ, 
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники,  
лауреат премии Правительства РФ в области образования 

Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся  
Н23 
по направлению подготовки «Юриспруденция» / под ред. 
Ю.И. Попугаева, Е.Н. Колесниковой, И.Ш. Килясханова. — 
8-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2023. — 335 с. 

ISBN 978-5-238-03734-9 

Агентство CIP РГБ 

Рассмотрены теоретические основы налогового права, механизм установления 
и правового регулирования налоговых отношений. Дана общая характеристика 
налоговой системы и ее составных частей, системы налогов и сборов Российской 
Федерации, отдельных видов федеральных, региональных и местных налогов. 
Особое внимание уделено проблемам осуществления налогового контроля, правонарушениям в области налогообложения и мерам ответственности за них. Изложен порядок выполнения международных договоров Российской Федерации по 
вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам. 

Для студентов юридических факультетов, аспирантов и преподавателей вузов, 
практических работников финансовых органов, судов, прокуратуры.  

ББК 67.402.23(2Рос)я73-1 

ISBN 978-5-238-03734-9 

© ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2004, 2007, 2010, 2013, 2015, 2017, 2020, 2023 
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания.  
Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в какой-либо 
форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного разрешения издательства. 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ПРЕДИСЛОВИЕ
7 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ ПРАВО: ПРЕДМЕТ  
И ИСТОЧНИКИ
11 

1.1. Налоговое право: природа, место в правовой системе,  
предмет правового регулирования
11 
1.2. Принципы налогового права
18 
1.3. Источники налогового права
23 
Вопросы и задания для самоконтроля
30 

ГЛАВА 2. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА И НАЛОГОВЫЕ 
ПРАВООТНОШЕНИЯ. ПРАВОВОЙ СТАТУС  
СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 
31 

2.1. Нормы налогового права
31 
2.2. Налоговое законодательство как совокупность норм налогового  
права
37 
2.3. Налоговые правоотношения
40 
2.4. Структура налоговых правоотношений
43 
2.5. Единый налоговый счет и единый налоговый платеж
44 

2.6. Налогоплательщики: их правовой статус
51 

2.7. Налоговые агенты, законные и уполномоченные  

представители: их правовой статус
78 

2.8. Плательщики страховых взносов
85 

2.9. Органы, взимающие налоги и сборы, страховые взносы,  

а также осуществляющие контроль за выполнением  
налогоплательщиками своих обязанностей по их уплате  
и выполняющие иные функции, возложенные  
на них налоговым законодательством
107 
Вопросы и задания для самоконтроля
115

ГЛАВА 3. ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ,  
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. ИСПОЛНЕНИЕ  
ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ. 
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ  
ФЕДЕРАЦИИ
117 

3.1. Понятие налога, сбора, страховых взносов
117 
3.2. Система налогов, сборов и страховых взносов в Российской  
Федерации
125 
3.3. Элементы налогообложения
127 
3.4. Возникновение, изменение и прекращение обязанности  
по уплате налога или сбора. Обязанности по уплате налогов  
и сборов
140 
3.5. Добровольный порядок уплаты налога
147 
3.6. Принудительный порядок исполнения обязанности по уплате  
налога
151 
3.7. Общие условия предоставления отсрочки, рассрочки,  
инвестиционного налогового кредита
160 
3.8. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате  
налогов и сборов, страховых взносов
164 
3.9. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное  
сальдо ЕНС, и возврат денежных средств, формирующих  
положительное сальдо ЕНС
176 
Вопросы и задания для самоконтроля
181 

ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И НАЛОГОВАЯ  
ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) 
183 

4.1. Налоговая декларация 
183 
4.2. Налоговый контроль: цели, задачи, формы и виды 
191 
4.3. Постановка на учет в налоговых органах 
195 
4.4. Субъекты налогового контроля 
200 
4.5. Налоговая проверка: понятие, виды и порядок проведения 
212 
4.6. Оформление результатов налоговой проверки 
240 
4.7. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга.  
Регламент информационного взаимодействия 
252 
4.8. Налоговый контроль в связи совершением сделок между 
взаимозависимыми лицами 
258 
Вопросы и задания для самоконтроля 
272 

ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ 
274 

5.1. Нарушения налогового законодательства: понятие и виды 
274 
5.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства:  
общие положения 
276 
5.3. Налоговые правонарушения: виды и ответственность 
296 
5.4. Обжалование актов налоговых органов и действий  
или бездействия их должностных лиц 
306 
Вопросы и задания для самоконтроля 
316 

ГЛАВА 6. ВЫПОЛНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ  
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ  
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗАИМНОЙ  
АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ  
ДЕЛАМ. ВЗАИМОСОГЛАСИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ  
В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ  
ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
317 

6.1. Обязанности организации финансового рынка по представлению 
информации в федеральный орган исполнительной власти, 
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов  
и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой  
информацией 
317 

6.2. Международный автоматический обмен страновыми отчетами  
в соответствии с международными договорами Российской  
Федерации. Взаимосогласительные процедуры в соответствии  
с международными договорами Российской Федерации  
по вопросам налогообложения
321 
Вопросы и задания для самоконтроля
326 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
327 

 
 
 
 
  ПРЕДИСЛОВИЕ 

 
 
 
 
Курс «Налоговое право» занимает важное место в системе юридических наук, поскольку дает представление о налоговой системе России, институтах налогового права, основных видах налоговых правоотношений. 
Произошедшие изменения в политической, социальноэкономической и иных сферах жизни России, связанные с 
формированием рыночных отношений, выдвинули институты налогового права в качестве важного инструмента реализации государственной политики. 
Налоговое право — сфера публичного правового регулирования, подотрасль финансового права, которая устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых 
органов, иных объектов налоговых отношений, регулирует 
порядок проведения налогового контроля, выявления и пресечения налоговых правонарушений, привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства.  
Налоговое право представляет собой систему юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, порядок и способы их взимания, регулирует налоговые отношения, связанные с возникновением, изменением 
и прекращением обязанности по уплате налогов и сборов. 
На современном этапе налоговое право характеризуется как 
самостоятельная отрасль права, представленная в форме кодифицированного нормативного правового акта — Налогового кодекса Российской Федерации.  

Предисловие 
 
8 

Система налогообложения в Российской Федерации на 
протяжении последних десятилетий динамично развивается. 
Вместе с тем дальнейшее ее совершенствование, порядок 
применения различных налоговых льгот, методология исчисления налоговой базы взимаемых налогов остаются достаточно спорными по причине постоянного введения в действие различных изменений и дополнений к Налоговому кодексу РФ.  
Все это вызывает необходимость в организации и деятельности специальных образований, исключительной задачей которых является оказание многообразной квалифицированной налоговой помощи как физическим, так и юридическим лицам, прежде всего, с позиции юриспруденции. 
Предлагаемое вниманию читателей дополненное издание является результатом обобщения, систематизации и 
проведенного анализа действующего налогового законодательства. 
В главе 1 учебника освещены теоретические основы налогового права: понятие, предмет правого регулирования, 
природа, место в правовой системе,  
В главе 2 рассмотрены нормы налогового права и налоговые правоотношения, субъекты налоговых правоотношений, их правовой статус, права и обязанности. 
Глава 3 посвящена налоговой системе Российской Федерации. Дано понятие налога, сбора, страховых взносов. Рассмотрены признаки налогов, их виды и основные функции, 
элементы налогообложения, общие правила исполнения 
обязанности по уплате налогов и сборов. 
Глава 4 посвящена вопросам налогового контроля. Приводятся понятие, цели, задачи, формы и субъекты налогового 
контроля. Обращено внимание на последние изменения в налоговом законодательстве, связанные с проведением налоговых проверок, с рассмотрением судебной практики, а также 

методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами 
которых являются взаимозависимые лица.  
В главе 5 авторами рассмотрены понятие и виды нарушений налогового законодательства и санкции, применяемые в налоговом праве. Рассмотрены порядок производства 
по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, также обжалования актов налоговых органов, действий 
или бездействия их должностных лиц, проанализирована 
оценка арбитражными судами и налоговыми органами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой 
выгоды.  
В главе 6 авторами рассмотрены порядок выполнения 
международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной 
помощи по налоговым делам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

А в т о р с к и й  к о л л е к т и в 

Е.О. Бондарь — кандидат юридических наук, доцент, заместитель начальника 
кафедры административного права Московского университета МВД России 
имени В.Я. Кикотя 
Г.Н. Василенко — кандидат юридических наук, доцент, заместитель начальника кафедры административного права Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя 
А.И. Григорьев — кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры гражданского права и публично-правовых дисциплин РГУ имени А.Н. Косыгина 
А.В. Зубач — кандидат юридических наук, доцент, заведующий кафедрой 
публичного права и правового обеспечения управления Государственного 
университета управления 
С.М. Зырянов — доктор юридических наук, профессор, главный научный сотрудник отдела административного законодательства и процесса Института 
законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации 
Е.Н. Колесникова — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры 
экономической безопасности Рязанского филиала Московского университета 
МВД России имени В.Я. Кикотя 
М.Е. Косов — кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой 
государственных и муниципальных финансов РЭУ имени Г.В. Плеханова 
О.В. Курбатова — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры 
административного права Московского университета МВД России имени 
В.Я. Кикотя 
Н.В. Малахова — кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного права Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя  
П.М. Мурашев — председатель, судебный эксперт научно-исследовательской 
судебно-экспертной группы «Содействие» 
А.А. Панькин — кандидат юридических наук, старший научный сотрудник 
НИИ образования и науки 
Ю.И. Попугаев — доктор юридических наук, доцент, начальник кафедры административного права Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя 
Т.А. Прудникова — доктор юридических наук, доцент, профессор кафедры административного права Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя   
А.Ж. Саркисян — кандидат юридических наук, доцент, руководитель редакционно-издательского и информационно-библиотечного отдела Московской 
академии Следственного комитета Российской Федерации  
Д.В. Соловьев — научный сотрудник — эксперт Научно-исследовательского 
центра судебной экспертизы и исследований 
Н.Д. Эриашвили — кандидат юридических наук, кандидат исторических наук, доктор экономических наук, профессор, почетный работник сферы образования РФ, лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники,  
лауреат премии Правительства РФ в области образования, профессор кафедры 
гражданского права и процесса Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя; профессор кафедры частного права Государственного университета управления