Общественные науки. Основы налоговой грамотности. 10 -11 класс. Базовый уровень

Учебник 

Допущено Министерством просвещения
Российской Федерации

Москва
«Просвещение»
2023

Базовый уровень

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

УДК 373:167.1:336.22+336.22(075.3)
ББК 65.261.4я721
 
О-28

Авторский коллектив: 
В. Н. Засько, В. А. Саськов, Л. П. Грундел, Т. Б. Школьная,  
К. К. Арабян. 

Автор методического аппарата и разработчик структуры учебника  
О. Н. Мезина.

Автор сюжетных иллюстраций В. В. Плюснина.

Авторы благодарят всех, без кого работа над этим учебником не была бы завершена: 
Д. В. Егорова, 
Д. С. Сатина, 
А. В. Бударина, 
В. Г. Колесникова, 
Ю. В. Шепелеву, 
К. Н. Чекмышева, А. В. Егоричева, А. С. Петрушина, С. Л. Бондарчук, В. В. Бациева, 
Ю. Г. Каменчук, Д. Ю. Григоренко, Н. А. Савину, Н. В. Гончарову, А. В. Шкреда, 
А. С. Яковкину, 
Е. В. Гладышева, 
А. А. Жук, 
О. Ю. Грицкову, 
С. И. Токарева, 
Н. Ф. Полякова, 
О. П. Малош, 
А. Г. Порывкина, 
Р. Р. Фатхуллина, 
В. Л. Блох, 
К. О. Русских, А. С. Огурцова, Ю. В. Седову, В. С. При щепу, С. И. Лавровицкого.

Учебник допущен к использованию при реализации имеющих государственную 
аккредитацию образовательных программ начального общего, основного 
общего, среднего общего образования организациями, осуществляющими образовательную 
деятельность, в соответствии с Приказом Министерства просвещения 
Российской Федерации № 858 от 21.09.2022 г.

О-28
  
Общественные науки. Основы налоговой грамотности : 10— 
11-е классы : базовый уровень : учебник / В. Н. Засько, В. А. Саськов, 
Л. П. Грундел [и др.]. — Москва : Просвещение, 2023. — 208 с. : ил.
 
 
ISBN 978-5-09-103707-4.
Учебник разработан в соответствии со всеми требованиями ФГОС CОО и предназначен 
для учащихся 10—11 классов. Он посвящён актуальным для современных 
выпускников вопросам налоговой грамотности и является логическим продолжением 
учебника «Финансовая грамотность. Современный мир. 8—9 классы». Представленные 
в учебнике темы дают теоретические знания о налогах, раскрывают механизмы функционирования 
налоговой системы Российской Федерации,  знакомят с налоговым 
 законодательством. Особенностью учебника является практический характер.

УДК 373:167.1:336.22+336.22(075.3)
ББК 65.261.4я721

 
© АО «Издательство «Просвещение», 2023
 
© Художественное оформление.
 
 
АО «Издательство «Просвещение», 2023
 
 
Все права защищены

ISBN 978-5-09-103707-4

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

Уважаемый старшеклассник!

Перед тобой один из самых современных учебников. Его авторы 

постарались в интересной и доступной форме рассказать о налогах и 
налоговой системе нашего государства. 

Эта книга — удобный и практичный источник знаний, которые 

касаются всех сторон жизни. Скоро ты выберешь свою будущую 
профессию. Возможно, станешь предпринимателем и откроешь собственный 
бизнес. Тогда тебе придётся самостоятельно принимать решения 
о том, как правильно рассчитать сумму налога и своевременно 
его уплатить. В учебнике ты найдёшь информацию о налоговых 
льготах и том, как ими пользоваться. Учебник поможет определить, 
какой режим налогообложения выгоднее для твоей будущей ра- 
боты — упрощённый или патентная система. А может быть, ты захочешь 
зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить налог на 
профессиональный доход. 

Учебник позволит тебе с лёгкостью ориентироваться в вопросах 

налогообложения, а также освоить цифровую экосистему, созданную 
Федеральной налоговой службой. Главное — понять, что налоги — 
это вклад каждого человека в развитие и процветание нашей страны.

Михаил Владимирович Мишустин, 

Председатель Правительства  

Российской Федерации

Дорогие друзья, школьники и просто читатели!

Перед вами учебник, который впервые в отечественной практике 

доступно рассказывает школьникам о том, что такое современное налоговое 
администрирование в России. С его помощью вы узнаете, 
каким образом осуществляется расчёт налогов и их уплата в разных 
жизненных ситуациях; как налоги формируют доходную часть бюджета 
страны, чтобы в дальнейшем он был справедливо перераспределён 
в интересах не только общества в целом, но и каждого гражданина 
в частности. Вы узнаете о том, что немаловажную роль в современном 
налоговом администрировании играют процессы цифровой 
трансформации. Широкое применение автоматизированных технологий 
сделало российскую налоговую систему одной из наиболее технологически 
развитых и совершенных в мире.

Все эти темы в учебнике рассмотрены на конкретных примерах: 

наши герои Аля, Дэн и Фунт решают разнообразные задачи на пути 
становления в выбранных профессиях и в повседневной жизни. 

Учебник составлен коллективом авторов при участии многочис-

ленных профильных специалистов. Они поделились своим опытом, 
знаниями и умениями, накопленными за годы работы в налоговых 
органах.

Надеюсь, что вы легко усвоите уроки этого учебника и научитесь 

применять их в жизни. Это было бы лучшей наградой для всех нас — 
учителей и учеников, живущих сегодня и строящих завтрашний мир, 
ведь налоги — это наши инвестиции в будущее.

Даниил Вячеславович Егоров, 

руководитель Федеральной налоговой службы  

Российской Федерации

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

Оглавление

введение  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  
5

МОдуль 1.  истОрия. теОрия. ЗакОнОдательствО.  

адМинистрирОвание   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  11

Тема 1 . История налогообложения   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  12
Тема 2 . Теория налогообложения  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  17
Тема 3 .   Налоговое законодательство  

Российской Федерации   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  21

Тема 4 . Администрирование в налоговой сфере   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  29
Тема 5 . Федеральная налоговая служба (ФНС) России  .  .  .  .  .  .  .  37

МОдуль 2. налОги фиЗическОгО лица  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  45
Тема 1 .  Устраиваемся на работу. Налог на доходы  

физических лиц (НДФЛ)   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  46

Тема 2 .  Серая зарплата и страховые взносы  

работодателя   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  51

Тема 3 .  Дома, квартиры, дачи — налог на имущество  

(НИфл)  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  57

Тема 4 . Земельные участки — налог на землю (ЗНфл)  .  .  .  .  .  .  .  .  64
Тема 5 . Автомобили — транспортный налог (ТНфл)  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  68
Тема 6 . Налоговые вычеты   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  73

МОдуль 3.  налОги индивидуальнОгО  

предприниМателя   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  83

Тема 1 .  Кто такие самозанятые, или Налог  

на профессиональный доход (НПД)  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  84

Тема 2 .  Становимся индивидуальными  

предпринимателями .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  95

МОдуль 4. БиЗнес и налОги  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  111
Тема 1 .  Начни своё дело.  

Зарегистрируй бизнес   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  112

Тема 2 .  Компания получила прибыль. Платим налог  

на прибыль организаций (НПО)  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  122

Тема 3 .  Продаём, добавляем стоимость,  

платим налог на добавленную стоимость (НДС)  .  .  .  .  .  .  135

Тема 4 . Кто платит акцизы   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  158
Тема 5 .  Налогообложение добычи полезных  

ископаемых (НДПИ)  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  164

Тема 6 . Водный налог (ВН)   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  173
Тема 7 . Налог на имущество организаций (НИюл)   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  180
Тема 8 . Транспортный налог для юридических лиц (ТНюл)   .  .  .  187
Тема 9 . Земельный налог для юридических лиц (ЗНюл)  .  .  .  .  .  .  193

пОслеслОвие   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  200
5 лет спустя...   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  203

https://ongbook.ru/

Сайт, посвящённый 
изучению 
основ налоговой 
грамотности

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

введение

Убеждён, что гражданская позиция — 
вносить лепту в то, чем занимается 
государство

М. В. Мишустин,  

Председатель Правительства России 

Задумывались ли вы когда-нибудь о том, за счёт каких доходов 

государство предоставляет своим гражданам возможность бесплатного 
образования или бесплатной медицины? Откуда у государства берутся 
средства на науку и культуру? Ответ прост: источник этих 
средств — налоги. 

Сначала образ жизни каждого нового поколения мало отличался 

от образа жизни предков, развитие общества было медленным и постепенным. 
Лишь в конце XVIII — начале XIX в. темп жизни начал 
ускоряться: был изобретён паровой двигатель, появились фабричное 
производство, железные дороги. Эта эпоха вошла в историю как 
Первая промышленная революция. Около ста лет назад электрификация 
и введение конвейерной сборки на производстве послужили 
толчком для Второй промышленной революции. Лишь в последние 
десятилетия появились персональные компьютеры, Интернет, мобильная 
связь — произошла Третья промышленная революция. Мы 
являемся свидетелями начала эпохи Четвёртой промышленной революции, 
в которой информация, технологии и деньги перемещаются 
моментально. Что это означает? То, что в наше время практически 
любой человек, обладающий хорошей идеей и прикладывающий последовательные 
усилия для её воплощения, может создать уникальный, 
полезный и успешно продаваемый продукт. Появилась возможность 
изобретать быстро и без больших материальных затрат и так 
же быстро и без затрат делиться этими изобретениями со всем 
миром.

Ещё три-четыре поколения назад для того чтобы создать новый 

продукт, были необходимы материальные ресурсы: земля, оборудование, 
сырьё. Потом появились общие стандарты производства, в экономической 
сфере большýю роль приобрели лицензии, патенты, договоры, 
регламенты. Сегодня же самым главным ресурсом являются 
данные. Данные — это товар, который покупают и продают; данные — 
это деньги, которыми расплачиваются; данные — это способы 
защиты; данные — это основа для принятия управленческих решений. 
Сегодня данные — это главное богатство. Иными словами, ваше 
поколение живёт в цифровом мире. 

Четвёртая промышленная революция, происходящая в цифро-

вом мире, меняет поведение людей и сценарии взаимодействия в 
экономике. Всего за несколько лет, прошедших с того момента, когда 
скорость передачи мобильных данных на смартфонах сравнялась со 
скоростью проводного Интернета, появился новый пласт экономики. 
Его составляют компании-платформы, объединяющие миллионы людей 
во всём мире для покупки и продажи товаров или услуг без участия 
посредников. В их число входят и компании экономики сов-

http://gotourl.ru/ 
15833

Цифровая  
трансформация  
сегодня

http://gotourl.ru/ 
15832

Команда лидеров 
работает для вас. 
Даниил Егоров, 
руководитель 
ФНС России

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

местного потребления (англ. sharing economy), которые позволяют 
людям совместно использовать жильё, транспорт, деньги. В цифровом 
мире, где практически вся информация легкодоступна, появляется 
невиданный прежде уровень рыночной конкуренции. Посредники, 
не улучшающие качества продукта, исчезают, и побеждает самый 
лучший продукт.

Возможно, вы уже знаете о технологиях, которые легли в основу 

нового 
цифрового 
мира: 
облачные 
вычисления 
(англ. 
cloud 

computing), искусственный интеллект и роботизация, блокчейн и 
распределённые реестры, голосовое и биометрическое распознавание 
данных, Интернет вещей, открытые интерфейсы (англ. API — 
application programming interface), анализ и скопление больших 
данных, поведенческая аналитика. Сегодня без использования этих 
технологий невозможно стать лидером. И это касается всех областей 
жизни: науки, образования, бизнеса, медицины и особенно государственного 
управления. 

В этом учебнике речь пойдёт о налогах. Налоги — один из инстру-

ментов государственного управления. Поэтому, чтобы соответствовать 
требованиям цифрового мира, управление налогами тоже должно 
работать как адаптивная цифровая платформа. Это означает, что 
налоги должны быть легко и незаметно встроены в повседневную 
жизнь каждого человека. Налоги должны упрощать жизнь людей, 
помогать творить и работать. Такой подход соответствует концепции 
«сервисного государства». Эта концепция базируется на пяти главных 
принципах:

1. Гибкость — быстро адаптироваться к изменениям.
2. Сотрудничество — диалог и совместный поиск решений.
3. Соотношение «один ко многим» — единый ресурс для получе-

ния различных сервисов.

4. Фокус на результате — сам процесс должен быть максимально 

автоматизированным.

5. Решения по принципу «включай и работай» — у пользователей 

цифрового мира нет времени на чтение инструкции — всё должно 
быть интуитивно просто и понятно.

Возможно, это звучит как утопия, и вы спросите: «Почему учеб-

ник про налоги начинается с футуристических идей?» А всё потому, 
что Федеральная налоговая служба (ФНС) России создала уникальную 
цифровую экосистему, работающую в формате «сервисного  
государства» и использующую технологии нового цифрового мира. 
Более подробно об этом вы узнаете на страницах данного учеб- 
ника. 

Наш мир стремительно меняется. Мы не знаем, какие именно 

профессии будут востребованы через пять или десять лет, но совершенно 
точно, вне зависимости от выбранной профессии, наших увлечений 
и интересов, образа жизни, нас как граждан страны объединяет 
общая обязанность уплачивать налоги. 

Налоги — это вклад каждого гражданина в развитие своей страны. 

Очень важно понять и запомнить: нет налогов — нет государства! 
Низкий уровень налоговой грамотности и налоговой культуры вредит 
деятельности всех субъектов экономики — наёмных работников, 
частных предпринимателей, компаний, тормозит финансовый рынок 

http://gotourl.ru/ 
15834

Налоги как 
инвестиции  
в будущее

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

и инвестиции и в целом ухудшает социально-экономическое положение 
страны. Высокая налоговая культура граждан — это признак 
развитого и цивилизованного общества, залог его прогресса и процветания. 
У бизнесменов с недостаточно развитой налоговой культурой 
и низкой социальной ответственностью возникает желание уклониться 
от уплаты налогов или свести к минимуму свои налоговые 
платежи, используя незаконные методы. В этом случае возникает не 
только моральная ответственность такого человека перед обществом, 
но и административная, а в некоторых случаях и уголовная. Правильная, 
своевременная и грамотная уплата налогов — это обязанность 
каждого компетентного, образованного и культурного гражданина. 
Такая гражданская позиция представляет собой основу здорового 
общества.

На уроках обществознания вы уже познакомились с основными 

понятиями налога и налоговой системы. Цель данного учебника — 
помочь вам расширить и углубить знания в этой области. 

Изучив курс «Основы налоговой грамотности», вы познакомитесь 

с историей и теорией налогообложения и с современной налоговой 
системой Российской Федерации. Вы узнаете особенности расчёта и 
уплаты различных налогов, поэтому вам обязательно пригодится 
знание математики. Ведь недаром экономисты шутят, что математика 
была изобретена для того, чтобы считать налоги. 

Этот учебник даст вам знания о налогах и научит их рассчиты-

вать, а также без труда ориентироваться в повседневной экономической 
жизни. Выполняя задания учебника, вы научитесь работать 
с официальным сайтом ФНС России, что существенно упростит 
в дальнейшем ваше взаимодействие с налоговой системой. Учебник 
создан с расчётом на то, что полученные знания вы будете применять 
в жизни, с его помощью вам будет легче открыть собственный 
бизнес в будущем или более осознанно подойти к выбору профессии.

Учебник делится на 4 модуля, каждый из которых включает 

несколько тем. Обратите особое внимание на рубрику «Это важно 
знать!» — в ней содержится ключевая информация темы, которую 
необходимо запомнить. В учебнике есть рубрики «Цифровой мир», 
«Это интересно», «Налоговые курьёзы», в них содержится актуальная 
дополнительная информация и интересные факты о налогах. 

Изучение каждой темы учебника завершается вопросами для 

самопроверки и заданиями разных типов. После ответа на вопросы и 
повторения изученного материала вам предлагается заполнить таблицу 
в задании «Знаю. Понимаю. Умею». Работа над этим заданием 
поможет вам понять, какие новые компетенции (теоретические знания 
и практические навыки) вы приобрели. Таблицы заполняйте в 
тетради. Раздел «Налоговая мастерская» содержит практические задания, 
которые научат вас производить расчёты на примерах различных 
ситуаций в сфере бизнеса и управления личными финансами. 
В рамках дискуссионного клуба «Налоги.РУ» вам предлагается обсудить 
с одноклассниками наиболее спорные и интересные темы, касающиеся 
налогов. Совместная работа класса потребуется и для подготовки 
презентаций. Материал, представленный в презентациях, также 
может послужить темой совместных обсуждений. Задание 
«Мини-сочинение о налогах» предполагает вашу самостоятельную 

http://gotourl.ru/ 
15835

Будущее  
без бумаг

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

работу с привлечением дополнительного материала по выбранной 
теме.

В учебнике вас ждут увлекательные приключения троих друзей, 

только начинающих свой профессиональный путь, но уже столкнувшихся 
с необходимостью ориентироваться в налоговой системе. Вместе 
с героями учебника вам предстоит понять: почему важно и нужно 
платить налоги, почему налоги являются одним из основных элементов 
экономики, что такое налоговая культура, какова личная 
ответственность каждого человека в процветании нашего государства. 


Знакомство с героями учебника начнём с Дэна Килобайтова. 

Дэн — технарь и программист. Вместе с Дэном вам предстоит узнать, 
какие налоги платят физические лица, что такое налог на доходы 
физических лиц (НДФЛ), страховые взносы (СВ), кому необходимо 
платить налог на имущество (НИфл) и транспортный налог (ТНфл), 
какие существуют налоговые льготы для физических лиц и как ими 
правильно пользоваться.

Наша вторая героиня — девушка Аля: художник и дизайнер, твор-

ческая и независимая личность. Вместе с Алей вы узнаете о режимах 
налогообложения, которые подходят для фрилансера (работника, 
получающего вознаграждение за свой труд непосредственно от 
заказчика), выясните, кто такой индивидуальный предприниматель 

Наши герои: Аля, Дэн и Фунт
http://gotourl.ru/ 
15836

Сайт ФНС — это 
не только познавательно, 
это 
полезно

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

и как им стать. Вы сможете определить, какой режим выгоднее для 
вашей работы — упрощённый режим налогообложения (УСН) или 
патентная система налогообложения (ПСН), а может быть, и вовсе 
лучше зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить налог 
на профессиональный доход (НПД), узнаете про единый налог для 
сельхозпроизводителей (ЕСХН).

Познакомьтесь с нашим третьим героем. Фунт с детства обладал 

предпринимательской жилкой, мечтал создавать новый творческий 
продукт и получать прибыль. Родители увидели в нём эти способности 
и с радостью передали ему в управление семейный бизнес. Вместе 
с Фунтом вам предстоит анализировать типичные бизнес-процессы 
в компании, выяснять, какие налоги должны уплачивать предприятия 
в зависимости от вида деятельности и каков порядок их 
расчёта и уплаты. Фунт поможет вам изучить следующие налоги: 
налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (НПО), 
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), акциз, водный налог (
ВН), налог на имущество юридических лиц (НИюл), транспортный 
налог (ТНюл), земельный налог (ЗНюл).

http://gotourl.ru/ 
15837

Как с помощью 
налогов государство 
выполняет 
свои обязанности 
перед граждана- 
ми 

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

Дорогие старшеклассники!

Смело беритесь за изучение налогов, с удовольствием получайте 

новые знания. Поколения молодых амбициозных людей всегда были 
ускорителями внедрения новых идей и инициатив в сферах производства 
и общественной жизни. А сформированный высокий уровень 
налоговой культуры и приобретённые глубокие знания о налогах 
станут верными помощниками в вашем личном вкладе в развитие 
нашего государства. 

Сразу возникают вопросы

https://ongbook.ru/
testing/test1

Пройди тест для 
самопроверки

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.

Налоги для государства то же, что паруса  
для корабля

Екатерина II (1729–1796),  
российская императрица 

Изучение данного модуля учебника позволит вам узнать, какие на-

логи должны платить граждане России, которые не ведут свой собственный 
бизнес, а работают в частных компаниях и фирмах, государственных 
учреждениях, то есть получают доход, не являясь при этом 
предпринимателями. Также мы расскажем вам, какие налоги обязаны 
платить владельцы квартир, домов, земельных и дачных участков. Вы 
узнаете, каким налогом облагаются те, кто владеет автомобилями 
и другими транспортными средствами. 

Изучив данный модуль, вы будете знать, какие социальные налого-

вые вычеты предусмотрены российским налоговым законодательством  
для материальной поддержки граждан и какие взносы обязан платить 
работодатель (то есть организация, в которой работают сотрудники) 
и почему.

З © АО «Издательство «Просвещение» для коллекции ООО «ЗНАНИУМ »

.