Планирование на предприятии

Р. В. Савкина

ПЛАНИРОВАНИЕ 
НА ПРЕДПРИЯТИИ

Учебник

5-е издание, стереотипное

Рекомендовано 
Государственным университетом управления
в качестве учебника для студентов высших 
учебных заведений, обучающихся 
по направлению подготовки «Экономика»

Москва
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»
2023

Серия «Учебные издания для бакалавров»

УДК 338.984
ББК 65
С13

Савкина Р. В.
Планирование на предприятии: Учебник для бакалавров / Р. В. Савкина. — 5-е изд., стер. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2023. — 
320 с.

ISBN 978-5-394-05146-3

В учебнике рассматривается система планирования 
на предприятии, в том числе принципы и методы разработки планов, обоснование комплекса планов в их взаимоувязке и последовательности расчетов. Вопросы обоснования плановых показателей излагаются с учетом современных подходов и методик в планировании: бюджетирования, контроллинга, бизнес-планирования, программно-целевого планирования. 
Особое внимание уделяется финансовому планированию с использованием комплексного подхода к обоснованию  планов. Отдельные положения конкретизированы для предприятий сферы услуг с учетом специфики их хозяйственной деятельности. 
Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению подготовки «Экономика», а также практических работников сферы услуг.

С13

ISBN 978-5-394-05146-3 
© Савкина Р. В., 2013
 
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2013

Автор:
Р. В. Савкина — доктор экономических наук, профессор РЭУ им. Г. В. Плеханова.
Рецензент:
В. И. Кравцова — доктор экономических наук, профессор, заслуженный 
деятель науки РФ.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Глава 1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ 
ПЛАНИРОВАНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.1. Сущность и необходимость планирования  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.2. Принципы планирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1.3. Методы планирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.4. Технология планирования: этапы и последовательность  . . . 27
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Глава 2. СИСТЕМА ПЛАНОВ И ИХ МЕСТО 
В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.1. Система планов и их классификация. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.2. Планирование в системе управления. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ПЛАНИРОВАНИЯ 
НА ПРЕДПРИЯТИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
3.1. Информационное обеспечение процесса планирования. . . . . 47
3.2. Организация планирования на предприятии  . . . . . . . . . . . . . . . . 54
3.3. Показатели планов и их классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Глава 4. СПЕЦИФИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ 
СФЕРЫ УСЛУГ КАК ОБЪЕКТА ПЛАНИРОВАНИЯ. . . . . . . . . . 61
4.1. Услуга как специфический товар. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
4.2. Спрос и предложение на рынке услуг  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
4.3. Особенности хозяйственной деятельности предприятий 
на рынке услуг  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Глава 5. РИСКИ И ИХ УЧЕТ В ПЛАНИРОВАНИИ 
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЙ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
5.1. Классификация рисков. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

5.2. Прогнозирование рисков и потерь от их наступления. . . . . . . 75
5.3. Меры по снижению рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

Глава 6. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 
НА ПРЕДПРИЯТИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
6.1. Цели, задачи и методы разработки стратегических 
планов  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
6.2. Порядок разработки стратегического плана . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Глава 7. ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. . . . . . . . . . . 96
7.1. Понятие, принципы, методы  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
7.2. Порядок разработки комплексных целевых программ. . . . . 101
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

Глава 8. БИЗНЕС-ПЛАН: СТРУКТУРА, ЛОГИКА 
И МЕТОДЫ ОБОСНОВАНИЯ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
8.1. Виды бизнес-планов и их характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
8.2. Этапы разработки бизнес-плана. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
8.3. Структура бизнес-плана  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
8.4. Реализация бизнес-плана . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

Глава 9. ПЛАНИРОВАНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
9.1. Основные процедуры планирования коммерческой 
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
9.2. Показатели планирования коммерческой деятельности. . . 123
9.3. Логика обоснования плана коммерческой деятельности 
предприятия  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
9.4. Определение цели развития коммерческой 
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
9.5. Прогнозирование показателей коммерческой 
деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
9.6. Разработка концепции коммерческой деятельности  . . . . . . . 131
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

Глава 10. ОЦЕНКА И ПЛАНИРОВАНИЕ 
КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ  . . . . . . . . . . . 137
10.1. Оценка конкурентных позиций предприятия . . . . . . . . . . . . . 137

10.2. Планирование конкурентоспособности предприятия . . . . . 150
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

Глава 11. ПЛАН ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ . . . . . . . . . . . . 155
11.1. Разделы и показатели плана по труду и заработной 
плате. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
11.2. Численность и квалификационный состав работников  . . . 159
11.3. План по мотивации и стимулированию труда  . . . . . . . . . . . . . 165
11.4. План по расходам на оплату труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
11.5. План по развитию персонала  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
11.6. План социально-культурного развития коллектива . . . . . . 180
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

Глава 12. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ 
ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
12.1. Классификация затрат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
12.2. Порядок планирования затрат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
12.3. Планирование амортизационных отчислений . . . . . . . . . . . . . 199
12.4. Планирование налоговых выплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

Глава 13. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
13.1. Сущность и основные принципы финансового 
планирования  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
13.2. Основные виды планов в финансовом планировании 
и порядок их расчета  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
13.3. План по объему деятельности  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
13.4. Баланс доходов и расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
13.5. План денежных поступлений и выплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
13.6. Баланс активов и пассивов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
13.7. План по источникам и использованию инвестиционных 
ресурсов  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
13.8. Сводный финансовый план  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260

Глава 14. ВНУТРИФИРМЕННОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ 
КАК ПОДСИСТЕМА ФИНАНСОВОГО 
ПЛАНИРОВАНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
14.1. Понятие бюджетирования и его назначение. . . . . . . . . . . . . . . 261
14.2. Система внутрифирменных бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268

14.3. Бюджетное планирование  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

Глава 15. КОНТРОЛЛИНГ В СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯ  . . . . . 285
15.1. Сущность и место контроллинга в системе 
планирования  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
15.2. Контроль: виды и функции  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

Глава 16. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ 
УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПЛАНОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
16.1. Эффективность плановых расчетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
16.2. Организация выполнения планов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

ГЛОССАРИЙ  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

ЛИТЕРАТУРА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

Приложение 1. Паспорт комплексной целевой программы  . . . . . . . . . 316

Приложение 2. Характеристика относительных показателей 
эффективности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

ВВЕДЕНИЕ

При переходе на рыночное хозяйствование планирование 
имеет особую значимость для обеспечения ресурсами расширенного кругооборота производственных фондов, достижения 
высокой результативности бизнеса, создания условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость 
предприятия.
Планирование — один из экономических методов управления, выступающий как основное средство определения перспектив развития субъекта планирования, с расчетом необходимых 
ресурсов и методов достижения намеченных объемов деятельности.
Планирование является необходимой предпосылкой эффективной и стабильной предпринимательской деятельности, 
что предопределяет формирование методической базы предполагаемого бизнеса с учетом уровня специализации и кооперации 
производственных и сбытовых процессов, развитости рыночных 
отношений и межхозяйственных связей. Уже в 1994–1995 гг., 
т. е. через 2–3 года после перехода на рыночные отношения, возникла потребность в применении бизнес-планов для обоснования вложения инвестиций. Так, в январе 1995 г. правительство 
Москвы опубликовало распоряжение, в котором рекомендовало использовать бизнес-план “в целях совершенствования методов расчета экономической эффективности проектных решений и коммерческой целесообразности вложений инвестиций в 
проектирование и строительство объектов и градостроительных комплексов”.
Глобализация мирового рынка, постоянное увеличение скорости процессов, происходящих в нем, быстро изменяющаяся 
конъюнктура, жесткая конкуренция, рост требований рынка 

остро ставят вопрос о необходимости нового подхода к прогнозированию и планированию на всех уровнях управления, но 
прежде всего на предприятиях. Многие российские компании, 
в том числе сферы услуг, имеют опыт плановой и прогнозной 
работы, разработки различных технико-экономических обоснований (ТЭО), оценок экономической эффективности проектов и 
т. д. Однако современная ситуация требует более серьезного и 
профессионального подхода к процессу принятия решений на 
основе обоснованных планов, целевых программ, различных 
проектов. Необходимы оценка, прогнозирование и планирование 
платежеспособного спроса на продукцию и услуги, состояния 
конкуренции, экономической и финансовой устойчивости и результативности деятельности предприятия.
Планирование ориентируется не только на имеющиеся источники как собственных, так и привлекаемых средств и возможности их превращения в производительный капитал, но и 
на формируемый в будущем ресурсный потенциал на основе 
инновационных технологий. В рамках этого процесса предусматриваются реальные каналы создания основных и оборотных 
средств, обучения и найма персонала, обеспечения необходимых 
условий эффективной работы, удовлетворения социальных потребностей. Отсюда огромное значение придается определению 
размеров и направлений использования всех ресурсов, воспроизводству их качественных и количественных характеристик, 
которые должны соответствовать как по структуре, так и по 
качеству долговременной стратегии развития предприятия. 
Главная экономическая цель, которую преследует коммерческое предприятие, — достижение максимума прибыли при 
минимуме затрат. В планах предприятия эта задача решается 
с учетом определения наиболее выгодных источников финансирования и рационального использования средств, получения и 
потребления ресурсов.
Трудности становления прогнозирования и планирования 
на предприятиях в настоящее время обусловлены следующими 
обстоятельствами: законодательная база не дает достаточно 

полной информации о месте планирования в деятельности 
предприятий; решения, принятые в сфере прогнозирования и 
планирования, не всегда имеют достаточное научное и правовое 
обоснование; экономические модели прогнозирования и планирования окончательно не разработаны; конкретный механизм 
прогнозирования и планирования находится в стадии становления и адаптации.
В учебнике на основе обобщения имеющихся теоретических 
и практических материалов, адаптации их к практике планирования российских предприятий с использованием зарубежного 
опыта управления и планирования изложены методы, порядок 
и процедуры разработки планов на предприятии. 

Глава 1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ 

ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1. Сущность и необходимость планирования

Планирование можно рассматривать с точки зрения методологии, технологии и подсистемы управления. Методология 
планирования включает принципы, методы и логику разработки планов. 
Планирование как технологический процесс предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей эффективного использования ресурсов.
Планирование как процесс включает обоснование:
— миссии предприятия;
— принципов функционирования предприятия;
— целей и задач долгосрочного и среднесрочного развития 
предприятия;
— планируемых показателей деятельности и эффективности;
— способов достижения заданных параметров;
— тактики развития предприятия и показателей, ее характеризующих;
— средств реализации плана, включая ресурсное обеспечение, информационное сопровождение.
Планирование как подсистема управления формирует взаимоувязку и оптимизацию показателей будущего развития объекта планирования, обоснование способов и методов их дости