Налогообложение организаций и физических лиц. Практикум

 
 
 
 
 
 
 
 
 
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  
ОРГАНИЗАЦИЙ  
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 
 
 
 
ПРАКТИКУМ 
 
 
 
Учебное пособие 
 
 
 
Под общей редакцией доктора экономических наук,  
профессора О.В. Мандрощенко 
 
 
 
 
 
 
 
Москва 
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 
2023 
 
1 

УДК 336.22(075.8) 
ББК 65.261.41я73 
Н23 
 
 
Рецензенты: 
А.В. Захарова – к.э.н., доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета, 
аудита и налогообложения Института экономики и финансов ФГБОУ ВО 
«Государственный университет управления», г. Москва; 
Е.В. Хомутова – к.э.н., доцент кафедры управления инновациями ФГБУ 
ВО «МИРЭА – Российский технологический университет», г. Москва. 
 
 
 
 
Н23  
 
Налогообложение организаций и физических лиц. 
Практикум : учебное пособие / под общ. ред. д.э.н., профессора  
О. В. Мандрощенко. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2023. – 220 с. 
ISBN 978-5-394-05455-6. 
Учебное пособие состоит из двух разделов, включает практико-ориентированные задачи, сгруппированные по основным темам дисциплины «Налогообложение организаций и физических лиц». В каждом 
разделе представлены темы с примерами решения задач, задания для самостоятельной работы и тестовые задания с ответами. 
Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Менеджмент», а также преподавателей экономических вузов. 
 
 
Практикум подготовлен с использованием 
справочной правовой системы «Консультант Плюс» 
 
 
 
 
© Коллектив авторов, 2023 
ISBN 978-5-394-05455-6  
 
 
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2023 
2 
 

АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ 
Богачев С.В. – д.э.н., профессор Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.5) 
Гончаренко Л.И. – д.э.н., профессор, научный руководитель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета 
(2.1; 2.3) 
Гурнак А.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового 
администрирования Финансового университета (2.5; 2.9) 
Журавлева И.А. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (1.3; 2.7) 
Зверева Т.В. – д.с.н., доцент, профессор Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.7) 
Клоницкая А.Ю. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.2; 2.6) 
Косенкова Ю.Ю. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.4; 2.5; 2.8) 
Коротких Ю.С. – к.э.н., доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (1.2) 
Мандрощенко О.В. – д.э.н., профессор, профессор Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (1.1; 2.1; 2.2; 
2.3) 
Назарова Н.А. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.3; 2.6) 
Пьянова М.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (1.1; 1.2) 
Ряховский Д.И. – д.э.н., доцент, профессор, руководитель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета 
(2.1; 2.3) 
Селютина Т.С. – к.э.н., преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (1.3) 
Смирнова Е.Е. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.10) 
Тихонова А.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (1.1; 2.1; 2.3; 2.9) 
Шестемиров А.А. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета (2.2) 
3 

ОГЛАВЛЕНИЕ 
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................... 
6
Глава 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 
............. 
7
1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ..................... 
7
Примеры решения задач ........................................................ 
7
Задания для самостоятельной работы ................................ 
14
Тесты ..................................................................................... 
33
1.2. Налог на имущество физических лиц ............................ 
36
Примеры решения задач ...................................................... 
36
Задания для самостоятельной работы ................................ 
38
Тесты ..................................................................................... 
42
1.3. Налогообложение индивидуальных  
предпринимателей .................................................................... 
44
Примеры решения задач ...................................................... 
44
Задания для самостоятельной работы ................................ 
46
Тесты ..................................................................................... 
50
Глава 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ .................. 
53
2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 
....................... 
53
Примеры решения задач ...................................................... 
53
Задания для самостоятельной работы ................................ 
59
Тесты ..................................................................................... 
94
2.2. Акцизы ............................................................................... 
100
Примеры решения задач .................................................... 
100
Задания для самостоятельной работы .............................. 
104
Тесты ................................................................................... 
116
2.3. Налог на прибыль организаций .................................... 
121
Примеры решения задач .................................................... 
121
Задания для самостоятельной работы .............................. 
127
Тесты ................................................................................... 
149
4 

2.4. Государственная пошлина ............................................. 
154
Примеры решения задач .................................................... 
154
Задания для самостоятельной работы .............................. 
154
Тесты ................................................................................... 
156
2.5. Налог на имущество организаций ................................ 
158
Примеры решения задач .................................................... 
158
Задания для самостоятельной работы .............................. 
162
Тесты ................................................................................... 
169
2.6. Транспортный налог ....................................................... 
172
Примеры решения задач .................................................... 
172
Задания для самостоятельной работы .............................. 
175
Тесты ................................................................................... 
179
2.7. Земельный налог .............................................................. 
182
Примеры решения задач .................................................... 
182
Задания для самостоятельной работы .............................. 
185
Тесты ................................................................................... 
188
2.8. Торговый сбор 
................................................................... 
191
Примеры решения задач .................................................... 
191
Задания для самостоятельной работы .............................. 
193
Тесты ................................................................................... 
195
2.9. Особенности налогообложения по видам  
экономической деятельности 
................................................ 
196
Примеры решения задач .................................................... 
196
Задания для самостоятельной работы .............................. 
198
Тесты ................................................................................... 
205
2.10. Налогообложение некоммерческих организаций ...... 
206
Примеры решения задач .................................................... 
206
Задания для самостоятельной работы .............................. 
210
Тесты ................................................................................... 
213
ОТВЕТЫ К ТЕСТАМ 
...................................................................... 
216
ЛИТЕРАТУРА 
.................................................................................. 
218 
5 

ВВЕДЕНИЕ 
Учебное пособие содержит задачи по основным темам дисциплины «Налогообложение организаций и физических лиц» в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего образования. Оно предназначено для проведения 
аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов бакалавриата, обучающихся по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент» и другим, в учебных планах которых имеются кроме названной также дисциплины «Налогообложение организаций», «Налогообложение физических лиц», «Налоги 
и налоговая система Российской Федерации» и др. 
Целью решения задач и тестовых заданий является закрепление 
полученных теоретических знаний по этим дисциплинам, формирование практических навыков по исчислению налогов с организаций 
и физических лиц. Задачи разноплановые, составлены с использованием реальных ситуаций, различных уровней сложности, могут использоваться на практических занятиях, в качестве домашнего задания и в виде контрольных заданий. 
Первая глава учебного пособия посвящена налогообложению 
физических лиц, в ней рассматриваются задачи и тестовые задания 
по таким темам, как «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)», 
«Налог на имущество физических лиц», «Налогообложение индивидуальных предпринимателей». 
Во второй главе рассматриваются задачи и тестовые задания по 
следующим темам: «Налог на добавленную стоимость (НДС)», «Акцизы», «Налог на прибыль организаций», «Государственная пошлина», «Налог на имущество организаций», «Транспортный 
налог», «Земельный налог», «Торговый сбор», «Особенности налогообложения по видам экономической деятельности», «Налогообложение некоммерческих организаций (НКО)». 
В конце учебного пособия представлены ответы к тестовым заданиям, рекомендуемая литература, которой следует руководствоваться при ответах на тесты и решении задач.  
6 

Глава 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 
1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 
Примеры решения задач 
ЗАДАЧА № 1. Определите налоговый статус гражданина 
Кингсби, который въехал в Российскую Федерацию 10.01 текущего 
года, для случаев: 
а) он устроился на работу в ООО «Ромашка» и 10 марта текущего года получил первую заработную плату; 
б) он продал квартиру, которой обладал на правах собственности 2 года, за 4 500 000 руб. 10 марта текущего года, после чего сразу 
выехал за границу; 
в) он продал квартиру, которой обладал на правах собственности 2 года, за 4 500 000 руб. 10 марта текущего года, после чего 
остался в России до конца текущего года. 
Решение 
1. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом указанный двенадцатимесячный 
период определяется по-разному в зависимости от того, какой доход 
получен физическим лицом. Как следует из разъяснений Минфина 
России (например, письмо от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122), если 
НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (как в 
случае с получением заработной платы), то датой, с которой нужно 
вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты 
дохода. Если же НДФЛ со своего дохода человек платит сам и самостоятельно декларирует доходы (как в случае с продажей имущества), датой обратного отсчета является 1 января года, следующего 
за годом, в котором получен доход (письмо Минфина России от 
25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293).  
2. Таким образом, статус резидента в рассматриваемых трех ситуациях будет определен следующим образом (см. таблицу).  
7 

Ситуация 
Ситуация 
Показатель 
Ситуация 
а) 
б) 
в) 
Доход от продажи 
получен 10.03.2022 
Доход от продажи 
получен 
10.03.2022 
Первая заработная плата получена 10.03.2022 
Дата 
фактического получения 
дохода 
11.03.202110.03.2022 
01.01.202201.01.2023 
01.01.202201.01.2023 
Период, включающий 12 месяцев, для определения налогового 
статуса 
Количество дней 
пребывания в РФ 
22 + 28 + 10 = 60  22 + 28 + 10 = 60 22 + 28 + 31 + 30 + 
31 + 30 + 31 + 31 + 
30 + 31 + 30 + 31 = 
357 
Налоговый  
статус 
Нерезидент 
Нерезидент 
Резидент 
 
ЗАДАЧА № 2. Гражданка Петрова (налоговый резидент) имеет 
дочь 18 лет, учащуюся в университете на очной форме обучения и 
сына 8 лет. В налоговом периоде начислены следующие доходы: 
x заработная плата – 85 000 руб. в месяц, 
x премия – в январе – 34 000 руб.,  
x оплата питания – 2 000 руб. в месяц, 
x материальная помощь (не связанная с чрезвычайными ситуациями) – январь – 2 600 руб., май – 7 400 руб. 
В предыдущем налоговом периоде получен доход в сумме  
2 750 000 руб. от продажи квартиры в г. Сочи. Гражданка произвела 
оплату обучения дочери на курсах иностранного языка при университете в сумме 90 000 руб. Ежемесячно перечисляла 25 000 руб. районному детскому дому на благотворительные цели. Весь необходимый пакет документов представлен, права налогоплательщика на 
налоговые вычеты подтверждены. 
Необходимо: 
1) определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период по 
месту работы; 
8 

2) рассчитать сумму налоговых вычетов по налогу на доходы 
физических лиц, которые могут быть предоставлены физическому 
лицу в текущем налоговом периоде; 
3) сделать перерасчет налоговой базы и определить сумму 
налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.  
Решение 
1. Петрова имеет право на стандартные вычеты по НДФЛ на 
обоих детей в размере 1 400 руб. ежемесячно на каждого ребенка 
(старшая дочь – очная форма обучения пп. 1, 2, 4 ст. 218 НК РФ, 
младший сын – несовершеннолетний пп. 1, 2, 4 ст. 218 НК РФ).  
Соответствующее заявление Петрова подала работодателю, вычет 
будет применяться до месяца, в котором сумма дохода с начала года 
превысит 350 000 руб. (в данном случае до апреля). Оплата питания 
является натуральным доходом и полностью облагается НДФЛ  
(п. 2 ст. 211 НК РФ). Материальная помощь не облагается НДФЛ в 
размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период (год)  
(п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, сумма НДФЛ, удержанная работодателем, помесячно составляет: 
 
Период 
Облагаемый  
доход за месяц, руб. 
Налоговая база, 
руб. 
НДФЛ за месяц, 
руб. 
Январь 
118 200 
118 200 
15 366 
Февраль 
84 200 
202 400 
10 946 
Март 
84 200 
286 600 
10 946 
Апрель 
87 000 
373 600 
11 310 
Май  
93 000 
466 600 
12 090 
Июнь 
87 000 
553 600 
11 310 
Июль 
87 000 
640 600 
11 310 
Август 
87 000 
727 600 
11 310 
Сентябрь 
87 000 
814 600 
11 310 
Октябрь 
87 000 
901 600 
11 310 
Ноябрь 
87 000 
988 600 
11 310 
Декабрь 
87 000 
1 075 600 
11 310 
 
9 

Налоговая база по месту работы составила: 1 075 600 руб. 00 
копеек, НДФЛ 139 828 руб. 
2. Доход от продажи квартиры в прошлом году составил  
2 750 000 руб. 00 копеек, Петрова применила имущественный вычет 
(пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) в размере 1 000 000 руб. 00 копеек, база 
для исчисления НДФЛ составила 1 750 000 руб. 00 копеек, НДФЛ к 
уплате 227 500 руб. Декларацию 3-НДФЛ необходимо было подать 
до 30.04 следующего года, уплатить налог до 15.07 следующего 
года. 
3. При оплате обучения детей можно получить социальный 
вычет на обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), сумма которого 
будет равна фактическим расходам обоих родителей, но не более 
50 000 руб. на каждого из детей. Таким образом, Петрова может 
учесть данный вычет при подаче декларации 3-НДФЛ за текущий 
год (срок подачи до 30.04 следующего года). 
4. Так как в течение года Петрова перечислила на благотворительность 300 000 руб. 00 копеек, она имеет право на социальный 
налоговый вычет по расходам на благотворительность, максимально возможный размер вычета составляет 25% от суммы дохода 
физического лица в налоговом периоде (п. 1 ст. 219 НК РФ). Следует отметить, что согласно нормам НК РФ и разъяснениям Минфина России (письмо 20.12.2019 № 03-04-06/99903) при расчете 
предельной суммы дохода учитываются доходы, в отношении которых установлена ставка НДФЛ 13%. Налоговая база у Петровой за 
текущий год составила 1 075 600 руб. 00 копеек, предельный размер 
вычета на благотворительность составляет 268 900 руб., социальный вычет на обучение старшей дочери 50 000 руб. 
Исходя из выше отмеченного, НДФЛ у налогового органа будет рассчитан следующим образом: (1 075 600 – 268 900 – 50 000) ×  
× 13% = 98 371 руб. Так как работодатель за текущий год перечислил с доходов Петровой НДФЛ в размере 139 828 руб., то сумма к 
возврату за текущий год составит 139 828 – 98 371 = 41 457 руб. 
 
10