Основы банковского аудита
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Аудит
Издательство:
НИЦ ИНФРА-М
Год издания: 2023
Кол-во страниц: 183
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
Среднее профессиональное образование
ISBN: 978-5-16-015229-5
ISBN-онлайн: 978-5-16-107698-9
Артикул: 704218.02.01
Доступ онлайн
В корзину
В учебнике комплексно раскрыты теоретические аспекты и стандарты банковского аудита, организационные подходы и этапы проведения аудиторской проверки коммерческого банка; рассмотрены аудит финансовой деятельности банка, особенности проведения проверок по отдельным банковским операциям и аудит налогообложения коммерческого банка.
С целью повышения уровня восприятия теоретического материала учебник содержит контрольные вопросы и тесты, снабженные ключами, формы банковских документов, законодательные акты, регулирующие деятельность коммерческих банков и аудиторских фирм.
Соответствует требованиям Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.07 «Банковское дело», утвержденного приказом Минобрнауки России от 05.02.2018 № 67.
Для студентов, обучающихся в образовательных организациях среднего профессионального и высшего образования, аспирантов, преподавателей, слушателей факультетов дополнительного образования, а также сотрудников банков и аудиторов.
Только для владельцев печатной версии книги: чтобы получить доступ к дополнительным материалам, пожалуйста, введите последнее слово на странице №92 Вашего печатного экземпляра.
Ввести кодовое слово
ошибка
-
Приложение 5.pdf
-
Приложение 6.pdf
-
Приложение 7.pdf
-
Приложение 8.pdf
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО АУДИТА А.А. КАЗИМАГОМЕДОВ Москва ИНФРА-М 202УЧЕБНИК Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом профессионального образования в качестве учебника для учебных заведений, реализующих программу среднего профессионального образования по специальности 38.02.07 «Банковское дело» (протокол № 13 от 16.09.2019)
УДК [657.6+336.7](075.32) ББК 65.053:65.262.1я723 К14 Казимагомедов А.А. К14 Основы банковского аудита : учебник / А.А. Казимагомедов. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 183 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Среднее профессиональное образование). ISBN 978-5-16-015229-5 (print) ISBN 978-5-16-107698-9 (online) В учебнике комплексно раскрыты теоретические аспекты и стандарты банковского аудита, организационные подходы и этапы проведения аудиторской проверки коммерческого банка; рассмотрены аудит финансовой деятельности банка, особенности проведения проверок по отдельным банковским операциям и аудит налогообложения коммерческого банка. С целью повышения уровня восприятия теоретического материала учебник содержит контрольные вопросы и тесты, снабженные ключами, формы банковских документов, законодательные акты, регулирующие деятельность коммерческих банков и аудиторских фирм. Соответствует требованиям Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.07 «Банковское дело», утвержденного приказом Минобрнауки России от 05.02.2018 № 67. Для студентов, обучающихся в образовательных организациях среднего профессионального и высшего образования, аспирантов, преподавателей, слушателей факультетов дополнительного образования, а также сотрудников банков и аудиторов. УДК [657.6+336.7](075.32) ББК 65.053:65.262.1я723 Р е ц е н з е н т ы: Гаджиев Н.Г., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Аудит и экономический анализ» Дагестанского государственного университета; Халимбекова А.М., кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой «Финансы и кредит» Дагестанского государственного университета народного хозяйства ISBN 978-5-16-015229-5 (print) ISBN 978-5-16-107698-9 (online) © Казимагомедов А.А., 2020 Материалы, отмеченные знаком , доступны в электронно-библиотечной системе Znanium
Введение Осуществляя кредитные, расчетно-кассовые и другие операции, услуги индивидуальных и корпоративных клиентов, коммерческие банки играют большую роль в развитии экономики страны. При этом для надежного и эффективного выполнения своих функций банки должны пользоваться доверием своих клиентов, собственников и партнеров. Одним из условий обеспечения финансовой устойчивости банковской системы страны является поддержание стабильности функционирования каждого отдельного коммерческого банка, которое невозможно без правильной организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в коммерческих банках. При этом их деятельность подвергается постоянному контролю и надзору со стороны Центрального банка Российской Федерации (Банка России) и внешних аудиторских фирм. Внешняя аудиторская проверка проводится в соответствии с этическими нормами и стандартами, включающими такие элементы, как независимость, объективность, профессиональная компетенция. Заключение, написанное аудитором после проведенной проверки, подтверждает достовер- ность банковской отчетности и укрепляет доверие клиентов к коммерческой деятельности банков. Во многих отношениях контрольно-надзорные органы и внешние аудиторы сталки- ваются с одними и теми же проблемами, функции которых в осуществлении банковского аудита становятся более взаи- модополняющими. При этом органы банковского контроля и надзора могут не только использовать результаты работы внешних ауди- торов, но и обращаться к ним, возлагая на себя выполнение дополнительных задач, если их решение способствует испол- нению контрольно-надзорной функции. В то же время, осу-
Введение ществляя внешнюю аудиторскую проверку, аудиторы также могут обращаться в Банк России с просьбой о предоставлении дополнительной информации, которая может помочь более тщательному проведению финансово-хозяйственной деятель- ности проверяемого коммерческого банка. Актуальность учебного издания определяется постоянными изменениями и дополнениями законодательной и норма- тивной баз в области регулирования банковской деятельности и организации бухгалтерского учета в коммерческих банках, необходимостью обновления учебного материала и обеспече- нием учебного процесса литературой по банковскому аудиту. Цель учебника заключается в изучении теоретических и практических положений по основам банковского аудита. В результате изучения дисциплины обучающийся должен: знать • теоретические аспекты и стандарты банковского аудита; • теоретические положения развития, организации и стан- дартов банковского аудита; • организационные подходы и этапы проведения аудиторской проверки коммерческого банка и правила оформления за- ключения по аудиту; • особенности проведения проверок по отдельным бан- ковским операциям; уметь • применять нормативные правовые акты, регулирующие деятельность банковских и небанковских организаций в том числе банковский аудит; владеть • навыками проведения аудита банковских операций и оформления аудиторского заключения по результатам проверки; • знаниями по учетной, процентной, кредитной, депозитной политике коммерческого банка.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БАНКОВСКОГО АУДИТА 1.1. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОГО АУДИТА Эволюционное развитие рыночных отношений в России вызвало необходимость в формировании бухгалтерской (фи- нансовой) отчетности хозяйствующих субъектов всех сфер деятельности, а также в повышении достоверности отра- женной в ней информации. Это явилось одним из факторов развития аудита. В начале 90-х гг. ХХ в. в России стали создаваться ауди- торские организации, которые не имели четко сформулиро- ванного нормативно-правового статуса, так как в этот период еще не было законодательства об аудите. В современной России становление и развитие аудита в целом и банковского аудита в частности прошли в период перестройки и распада СССР с 1987 по 1993 г. До 1993 г. аудиторская деятельность в Российской Федерации не лицен- зировалась. Аудитом могла заниматься любая фирма, которая предусматривала в своем уставе такую деятельность. Ауди- тором также мог назвать себя любой сотрудник фирмы без каких-либо требований к квалификации или опыту работы. Принимая во внимание необходимость безотлагатель- ного установления правовых основ аудиторской деятель- ности как независимого вневедомственного финансового контроля, Указом Президента РФ от 22.12.1993 № 22631 были утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. 1 Утратил силу.
Глава 1. Теоретические аспекты банковского аудита Стоит отметить, что требования для выхода на рынок бан- ковского аудита в этот период были минимальны: в штате фирмы должен был быть сотрудник, имеющий опыт работы в коммерческом банке не менее пяти лет, а сама лицензия была напечатана на простом белом листе бумаги без всяких степеней защиты. Постановлением Правительства РФ от 06.05.1994 № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулиро- ванию аудиторской деятельности в Российской Федерации»1 принят Порядок проведения аттестации на право осуще- ствления аудиторской деятельности и Банку России было предоставлено право выдачи лицензии на осуществление ау- диторской деятельности. Для обеспечения дополнительных гарантий независимости аудиторских фирм было установлено, что аудиторские фирмы могут осуществлять аудиторскую деятельность при условии, если в их уставном капитале доля, принадлежащая аттесто- ванным аудиторам, составляет не менее 5%. Приказом Банка России от 10.09.1997 № 02–3912 было введено в действие Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации. В этом доку- менте собраны основные положения, касающиеся регулиро- вания аудита в банковской сфере: определен порядок прове- дения аттестации, лицензирования, проверок; установлены права и обязанности аудиторских фирм (аудиторов); преду- смотрены меры воздействия на аудиторские фирмы, порядок аннулирования лицензий. Приказом Банка России от 20.01.1998 № ОД-24 создан Экспертный комитет при Центральном банке Российской Фе- дерации по банковскому аудиту как коллегиальный совеща- тельный орган. 1 Утратило силу. 2 Утратил силу.
1.1. История развития банковского аудита Согласно постановлению Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования ауди- торской деятельности в Российской Федерации»1 функции федерального органа государственного регулирования ауди- торской деятельности, в том числе в области банковского ау- дита, осуществляет Министерство финансов Российской Фе- дерации. Работа по реформированию аудита и его интеграции с меж- дународной практикой проводится Российской Федерации с 2004 г. Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об ауди- торской деятельности» установлены правовые основы регули- рования аудиторской деятельности в Российской Федерации. По ст. 1 данного Федерального закона аудиторская деятель- ность (аудиторские услуги) определена как деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, инди- видуальными аудиторами. Таким образом, изучая историю банковского аудита, можно выделить ряд особенностей в ее развитии. Прежде всего то, что банковский аудит — довольно узкий сегмент аудитор- ского рынка. Недостаточно разработана система критериев оценки качества работы аудиторов в данной сфере. Работа строится преимущественно на основании сверки данных ин- спекционных проверок с результатами аудиторских проверок. Цели этих проверок различаются по подходам, временным пе- риодам и практически не могут быть идентичными. На аудитора возлагается ответственность за выводы о том, что коммерческий банк сохранит свой статус как минимум в течение года со дня выдачи аудиторского заключения, хотя никаких единых методик, позволяющих объективно оценить ситуацию, не существует. Поэтому аудиторы в основном ориентируются на личный опыт и знания в сфере анализа бан- 1 Утратило силу.
Глава 1. Теоретические аспекты банковского аудита ковской деятельности и порядка ведения бухгалтерского учета в банках. Часто политические мотивы преобладают над экономическими, и аудитору бывает просто невозможно предугадать ход событий. Стоит отметить, что на аудитора также возлагается ответственность за оценку качества управления банком, которая сама по себе должна выводиться на комплексной основе и не в рамках разовой аудиторской проверки. Что касается методов оценки, то и здесь можно отметить отсутствие правового обеспечения, да еще и в условиях неоднозначного подхода к этой проблеме со стороны Банка России. В условиях конкуренции на рынке банковских продуктов и наличия устойчивой тенденции к концентрации банковского капитала вопрос качества банковского аудита, адекватного условиям современного рынка, приобретает особое значение — прежде всего после августовского дефолта 1998 года и банкротства коммерческих банков в последние годы. Если до этого времени банковский аудит в основном сводился к функции представления внешнего заключения для Банка России, то в настоящее время он направлен на инициативный аудит. Анализируя перспективы развития банковского аудита в Российской Федерации, полагаем, что рынок банковского аудита остается престижным и ответственным направлением в сфере аудиторской деятельности, способствуя обострению конкурентной борьбы в этом сегменте аудита между зарубеж- ными и российскими фирмами. Российским фирмам как ни- когда необходима консолидация в стремлении к цивилизован- ному рынку аудита и консалтинга, повышению качества ауди- торских услуг и профессионализму аудиторов, занимающихся банковским аудитом. 1.2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БАНКОВСКОГО АУДИТА Система банковского аудита включает в себя внешний контроль, осуществляемый Банком России (банковский
1.2. Анализ системы банковского аудита надзор) и внешними аудиторами, а также внутренний контроль со стороны руководства коммерческого банка (внут- ренний аудит) (табл. 1.1). Согласно Федеральному закону от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Закон о Банке России) главная цель контроля за деятельностью коммерческих банков состоит в обеспечении безопасности, поддержании их стабильности, защите интересов вкладчиков и кредиторов. По закону Банк России — один из внешних органов контроля за деятель- ностью коммерческих банков. Важной задачей, стоящей перед Банком России в ходе осу- ществления контроля за деятельностью коммерческих банков, является проверка соответствия организации бухгалтерского учета нормативным правовым актам посредством дистан - ционного надзора и инспекторских проверок в коммерческих банках. Проверка коммерческих банков и их филиалов прово- дится уполномоченными Советом директоров представите- лями Банка России, либо по его поручению — аудиторскими фирмами. Осуществление постоянного контроля за деятель- ностью коммерческих банков со стороны Центробанка про- водится его территориальными управлениями, где находятся корреспондентские счета коммерческих банков. Анализируя обороты и остатки денежных средств на этих счетах, территориальные управления получают необходимую информацию о ликвидности, платежеспособности и финансовом состоянии коммерческих банков. Расчетно-кассовые центры Банка России организуют расчетное, кредитное, кассовое и валютное обслуживание и являются своеобразными проводниками денежно-кредитной политики Правительства и Банка России. Проверка нормативов Банком России проводится ежемесячно по данным бухгалтерских балансов, и по их результатам принимаются необходимые меры для улучшения деятельности коммерческих банков.
Глава 1. Теоретические аспекты банковского аудита Таблица 1.1 Сравнительный анализ системы банковского аудита № п/п Критерий сравнения Банковский надзор (Банк России) Внешний аудит Внутренний аудит 1 Объект и предмет контроля Определяется законодательством и нормативными документами Банка России. Соблюдение банками обязательных нормативов Устанавливается законодательством и стандартами профессиональной деятельности. Достоверность бухгалтерской ( финансовой) отчетности Определяется нормативными документами Банка России и банка. Технология проведения операций и контрольные процедуры 2 Цель контроля Поддержание стабильности банковской системы, соблюдение банком интересов кредиторов и вкладчиков, а также требований законодательства Подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Обеспечение высокого качества корпоративного управления, риск-менеджмента и системы внутреннего контроля в банке 3 Характер деятельности Государственное регулирование и контроль Предпринимательская деятельность Выполняется в рамках разделения труда в банке
Доступ онлайн
В корзину