Налоговое право: общая часть

НОРМА
ИНФРАМ

Москва, 2023

Налоговое право
(общая часть)

Московский государственный юридический университет
имени О. Е. Кутафина (МГЮА)

Под редакцией
доктора юридических наук, профессора
Л. Л. А р з у м а н о в о й

Рекомендовано
Редакционноиздательским советом
Московского государственного юридического университета
имени О. Е. Кутафина (МГЮА) в качестве учебного пособия
для студентов юридических вузов и факультетов

Практикум

УДК 336.2
ББК 67.402я73
Н23

Рецензенты:
Тарасова Е. В., заместитель начальника Управления досудебного
урегулирования налоговых споров ФНС России;
Захаров Ю. Н., начальник организационноаналитического отдела
Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС
России.

Н23
Налоговое право (общая часть) : практикум / под ред.
Л. Л. Арзумановой. — Москва : Норма : ИНФРАМ, 2023. —
52 с.
ISBN 9785917689968 (Норма)
ISBN 9785160148083 (ИНФРАМ, print)
ISBN 9785161073179 (ИНФРАМ, online)

Практикум, подготовленный коллективом преподавателей кафедры финансового права и кафедры налогового права Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА), составлен по ключевым темам курса «Налоговое право». В каждую тему включены вопросы для подготовки к практическим занятиям, задачи
и контрольные вопросы для проверки знаний.
Практикум ориентирован на студентов бакалавриата.

УДК 336.2
ББК 67.402я73

ISBN 9785917689968 (Норма)
ISBN 9785160148083 (ИНФРАМ, print)
ISBN 9785161073179 (ИНФРАМ, online)
© Коллектив авторов, 2019

Коллектив авторов

Арзуманова Л. Л., доктор юридических наук, профессор — тема 4.
Болтинова О. В., доктор юридических наук, профессор — тема 1
(совместно с Е. Ю. Грачевой).
Грачева Е. Ю., доктор юридических наук, профессор — введение,
тема 1 (совместно с О. В. Болтиновой), тема 2 (совместно с А. В. Карташовым).
Карташов А. В., кандидат юридических наук, доцент — тема 2 (совместно с Е. Ю. Грачевой).
Мошкова Д. М., доктор юридических наук, профессор — тема 3
(совместно с Р. В. Ткаченко).
Соболь О. С., кандидат юридических наук, доцент — тема 5.
Ткаченко Р. В., кандидат юридических наук, доцент — тема 3 (совместно с Д. М. Мошковой).

Содержание

Введение ...............................................................................................7

Тема 1. Общие положения налогового права .....................................8

Тема 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации ............9

Тема 3. Общие правила исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов ........................................................10

Тема 4. Правовое регулирование налогового контроля ...................14

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение ........................................................................40

Введение

Настоящий практикум подготовлен преподавателями Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) для обучающихся по направлению подготовки
«Юриспруденция» (квалификация (степень) «бакалавр»).
Знания в области теории и практики современного российского
налогообложения, умение ориентироваться в сложном, постоянно
изменяющемся налоговом законодательстве необходимы для эффективной работы будущих юристов.
Практикум предназначен для обучающихся в бакалавриате по разным профилям подготовки, связанным с изучением правового регулирования налогообложения, в соответствии с рабочей учебной программой «Налоговое право (общая часть)» Университета имени О. Е. Кутафина.
Целью практикума является оказание помощи студентам в закреплении полученных ими теоретических знаний и результатов практической работы на аудиторных занятиях по вопросам налогообложения. Для успешного освоения теоретического материала в пособии
представлены задания, способствующие изучению дисциплины.
По окончании изучения дисциплины «Налоговое право (общая
часть)» студенты должны уметь: самостоятельно изучать новые нормативные документы, сопоставлять их положения, выявлять несоответствия; иметь собственные представления о путях устранения несоответствий и дальнейшего совершенствования методов налогообложения; в рамках существующего правого поля принимать оптимальные
решения.

Е. Ю. Грачева,
заведующая кафедрой финансового права
Московского государственного юридического университета
имени О. Е. Кутафина (МГЮА),
доктор юридических наук, профессор

Тема 1. Общие положения налогового права

1. Какие из указанных актов могут являться источниками налогового права?
1. Устав муниципального образования.
2. Указ Президента РФ.
3. Инструкция Минфина России.
4. Постановление Правительства РФ.
5. Постановление Конституционного Суда РФ.
6. Соглашение об избежании двойного налогообложения на дохо
ды и капитал.

2. Достаточно ли гражданскоправового договора, которым предусмотрено, что одна сторона представляет интересы другой стороны в
налоговых правоотношениях, для наделения лица полномочиями
представлять интересы налогоплательщика? Обязательно ли оформлять доверенность?

3. Раскройте правовой статус индивидуального предпринимателя
в правоотношениях с налоговыми органами.

4. Предприниматель Иванов С. П. обратился в налоговую инспекцию с заявлениями, в которых просил сообщить, в счет какой задолженности по пени по НДС (период основания возникновения) проведен зачет пени по решениям о зачете. Ответное письмо не содержало какойлибо информации о периоде и основании начисления пени
по НДС, зачтенной вышеназванными решениями налогового органа.
Правомерны ли действия налоговой инспекции о несообщении
предпринимателю сведений, в счет какой задолженности по пени
произведен зачет, и нарушены ли его права? Обоснуйте свой ответ.

5. Пенсионер Сидоров В. К. обратился в суд с заявлением о признании недействующим п. 2 ч. 2 ст. 1 Закона Белгородской области от
28 ноября 2002 г. № 54 в редакции Закона Белгородской области от
27 ноября 2003 г. № 106 «О внесении изменения в Закон Белгородской области “О транспортном налоге”», ссылаясь на то, что названная им норма не соответствует п. 1—3 ст. 3, ст. 56, 359 НК РФ, так как
оспариваемые им положения областного Закона устанавливают

льготные ставки транспортного налога для пенсионеров, инвалидов,
лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, на которых в
соответствии с действующим законодательством зарегистрированы
легковые автомобили отечественного производства, а также автомобили марок «ЗАЗ», «Таврия» и «Луаз», в отношении одного транспортного средства, в то время как он, являясь пенсионером и имея в
собственности автомобиль иностранного производства «Ауди80», такой льготы не имеет, чем нарушен принцип равенства налогообложения, не учитывается фактическая возможность уплаты налога и нет
его экономического обоснования. Дискриминационной является мера, определяемая местом производства транспортного средства.
Какое решение примет суд? Обоснуйте свой ответ.

Тема 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

1. Необходимо рассмотреть различия в доктринальном и легальном раскрытии понятия и структуры налоговой системы Российской
Федерации. В связи с этим студент должен сопоставить подходы к
описанию роли и места в налоговой системе Российской Федерации
налога, сбора, страхового взноса.
При рассмотрении системы налогов и сборов и налоговой системы
следует учитывать также порядок и особенности описания в нормативных правовых актах и судебной практике юридического состава
налога.

2. На основе анализа положений части первой Налогового кодекса РФ необходимо проиллюстрировать порядок и особенности реализации принципов построения налоговой системы, которые зафиксированы законодателем в рамках ст. 3 НК РФ. Рассматривая вопрос о
принципах, на основе которых строится налоговая система, необходимо проанализировать содержание актов высших судов, обратив
внимание на то, с учетом каких положений ст. 3 НК РФ объясняется
возможность удовлетворения жалоб заявителей при оспаривании отдельных положений налогового законодательства Российской Федерации.

3. На основе изучения положений ст. 3 НК РФ, Закона РФ от
27 декабря 1991 г. № 2118I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) и актов судебной практики необходимо ответить на следующие вопросы.

Тема 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
9

1. Что понимается под налоговой системой и системой налогов и
сборов с учетом изменения подходов законодателя к описанию системы налогов и сборов?
2. Каким образом и по каким причинам изменялся элементный
состав системы налогов и сборов Российской Федерации?
3. Каким образом осуществлялось закрепление специальных налоговых режимов как элемента налоговой системы России, к каким
уровням налоговой системы причислял законодатель указанные режимы налогообложения?

4. На основе анализа отдельных положений налогового законодательства Российской Федерации и правоприменительной практики
необходимо проанализировать следующие вопросы.
1. Является ли правомерным закрепление коэффициентов для целей исчисления отдельных налогов?
2. Не является ли закрепление указанных показателей нарушением принципов отнесения в Российской Федерации налогов и сборов
к федеральным, региональным, местным?

5. На основе анализа положений налогового законодательства, определяющего порядок отнесения государственной пошлины к федеральным налогам и сборам, ответьте на следующие вопросы.
1. Какие роль и место в системе налогов и сборов законодатель отводит государственной пошлине?
2. Не противоречит ли порядок установления государственной пошлины принципам отнесения указанного платежа к федеральным
сборам?

Тема 3. Общие правила исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов

1. Индивидуальный предприниматель Суворов А. В. приобрел
10 января 2018 г. у ООО «Кутузов» музыкальный инструмент по цене
100 000 руб., включая все применимые налоги и сборы. Инструмент
был приобретен им для дальнейшей перепродажи. 20 января 2018 г.
музыкальный инструмент был продан индивидуальным предпринимателем Суворовым А. В. в розницу покупателю Жукову Г. К. по цене
200 000 руб., включая все применимые налоги и сборы.
Укажите, какие объекты налогообложения возникают у индивидуального предпринимателя Суворова А. В. в результате данных хозяй10
Налоговое право (общая часть)

ственных операций при условии, что в 2018 г. иной коммерческой
деятельности индивидуальный предприниматель Суворов А. В. не
осуществлял.

2. Основным видом деятельности ООО «Нахимов» являлось осуществление мелкорозничной торговли товарами. Организация владела на праве собственности основным средством — помещением площадью 100 кв. м, а также транспортным средством — легковым автомобилем. В организации работали пять человек. Организация была
ликвидирована 31 марта 2018 г.
Изучив положения ст. 55, 163, 216, 285, 360, 379, 393, 423 НК РФ,
определите налоговые периоды по налогу на добавленную стоимость
(НДС), налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на прибыль, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам для ООО «Нахимов» в 2018 г.
Какие из указанных налогов ООО «Нахимов» должно исчислить и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, выполняя
обязанности налогового агента?

3. Начиная с 2009 г. пенсионер Жуков Г. К. является собственником жилого дома площадью 500 кв. м, расположенного в Самарской
области. В 2018 г. обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц. Однако налоговый орган выставил Жукову Г. К. требование об уплате неоплаченных сумм налога,
исчисленных за 2009—2014 гг., в общей сумме 15 100 руб., а также об
уплате штрафов и пеней на сумму 6 350 руб. Жуков Г. К. вышел на
пенсию в 2001 г.
Проанализировав положения ст. 56, 407, 408 НК РФ, укажите,
правомерно ли решение налогового органа?

4. 22 февраля 2007 г. гражданин РФ Рокоссовский К. К. приобрел
у физического лица для постоянного проживания квартиру, расположенную по адресу: г. Москва, Кутузовский проспект, д. 31, кв. 70.
Стоимость приобретенного недвижимого имущества составила
35 000 000 руб., включая все применимые налоги и сборы.
20 апреля 2017 г. Рокоссовский К. К. продал указанную квартиру
гражданину РФ Ватутину Н. Ф. по цене 59 000 000 руб., включая все
применимые налоги и сборы. Иных доходов Рокоссовский К. К. в
2017 г. не получал.

Тема 3. Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
11